НАЛОГОВЫЕ РИСКИ: проверьте эти пункты в ваших договорах

ПРЕДОПЛАТА

Покупатель не вправе заявить вычет авансового НДС, если в договоре нет условия о предоплате (п. 9 ст. 172 НК). Желательно также, чтобы аванс, который вы по факту перечисляете поставщику, не превышал сумму предоплаты, указанную в договоре. Недавно Минфин разъяснил, что в этом случае покупатель вправе принять к вычету НДС с полной суммы фактического аванса.

Письмо Минфина РФ от 12 февраля 2018 года № 03-07-11/8323:
«…принятие к вычету суммы НДС покупателем, перечислившим эту сумму в составе оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в размере, превышающем размер предоплаты, предусмотренный договором с поставщиком, при соблюдении вышеназванных условий < наличие документов, подтверждающих фактическое перечисление предоплаты, и договора, предусматривающего ее перечисление> Кодексу не противоречит»

Тем не менее, у налоговых органов на проверке могут быть претензии к вычетам. Часто они склоняются к мнению, что вычет возможен только с той суммы предоплаты, которую зафиксировали в договоре. Если аванс превышает эту сумму, то покупатель завысил вычет. Судьи, правда, пока в этом вопросе встают на сторону покупателя (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.06.2016 № Ф04-2547/2016).

Совет:
Чтобы избежать лишних споров и усилить свою позицию, просто подпишите дополнительное соглашение к договору и увеличьте в нем сумму предоплаты.

СУММА НДС

Если поставщик применяет общую систему и в договоре нет суммы НДС, то возможны споры с покупателем и налоговиками. Если в договоре указать «Без НДС», то нужно начислить налог сверх цены (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.01.2018 № Ф06-28453/2017).

Если в договоре про налог не сказано, то придется выделять его расчетным способом из цены (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Если поставщик применяет упрощенку, то нужно, наоборот, убедиться, что в договоре не сказано о НДС. Минфин разъяснил, что наличие цены с НДС в договоре не обязывает поставщика на упрощенке платить этот налог.

Письмо Минфина РФ от 15 февраля 2018 года № 03-07-14/9470:
«при невыставлении счета-фактуры продавцом, применяющим УСН, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет не возникает, в том числе в случае, если в договоре стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) указана "с НДС" и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма налога на добавленную стоимость»

ПРЕМИИ И БОНУСЫ ПОКУПАТЕЛЯМ

Если премия уменьшает цену товаров, потребуется выставлять корректировочные счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК).

Совет:
Установите в договоре, что премии не влияют на цену. Тогда пересчитывать НДС не придется (п. 2.1 ст. 154 НК). Продавец при расчете налога на прибыль включит премию в расходы, а покупатель отразит в доходах.