Можно ли самозанятому учесть расходы?

Продолжаю серию постов про самозанятых. Хотя сам я никогда этот налоговый режим не применял, но многие мои контрагенты находятся именно на НПД (налог на профессиональный доход, в народе — самозанятость), поэтому волей-неволей разобрался со всеми деталями.

Итак, хорошо, если предприниматель на НПД занимается деятельностью, на которой нет или почти нет расходов. На ум приходит, например, репетиторство на дому — заработок есть, а расходная часть практически отсутствует.

Немногим сложнее, если есть понятные и предсказуемые расходы на материалы и аренду. Такова ситуация, скажем, у парикмахеров и мастеров ногтевого сервиса. В этом случае расходы (и невозможность вычесть их из налогооблагаемой базы) просто закладываются в стоимость услуги.

Куда хуже дела обстоят у тех, кто занимается различными видами ремонта: бытовой техники или автомобилей. В этом случае стоимость запчастей непредсказуема — деталь может стоить от нескольких сотен до нескольких десятков тысяч рублей.

И тут возникают две проблемы:

· Самозанятый обязан платить налог со всей суммы, которую получил от клиента. Если запчасть дорогая, то налог получается непропорционально большим. Например, стоимость ремонта — 1500 руб., а детали — 10 000 руб. Налог с общей суммы в 11 500 руб. составит минимум 460 руб. — практически треть от заработанного!

· А еще при высокой стоимости запчастей можно быстро превысить годовой лимит по доходу в 2 миллиона 400 тысяч рублей, который установлен для самозанятых.

Есть еще один нюанс — предприниматель на НПД может реализовывать товары и услуги только собственного производства. Продажа чужих товаров запрещена. Но если детали и материалы неразрывно связаны с проводимыми ремонтными работами, то такая ситуация перепродажей не считается.

Но что же все-таки делать с расходами? Официально — ничего. Режим НПД в этом плане похож на упрощенную систему налогообложения «Доходы» со ставкой в 6%. Государство разрешает работать на пониженной ставке налога, но без возможности списать расходы.

Впрочем, если поломать голову, то кое-что придумать все же можно.

Вариант 1 — самый лучший. Клиенты сами покупают запчасти, мастер же только выполняет работы. Такое часто практикуется в автосервисах. Механик дает список деталей, а клиент самостоятельно заказывает и оплачивает их в магазине. Если автомагазин «дружит» с сервисом, то иногда мастер сам делает заказ и сам же забирает запчасти. Главное, что клиент рассчитывается отдельно за детали в магазине и отдельно за работу с самозанятым специалистом.

Вариант 2 — серая зона. Если расчет производится наличными, то исполнитель на НПД может попросту выбивать чек только на сумму работы, т. е. своего реального дохода. При этом желательно подписывать отдельный акт, что детали предоставлены заказчиком.

Если предприниматель не делает наценку на запчасти, то недоплаты налога здесь не возникает. Что-то вроде ситуации «Вася дал деньги Пете, чтобы тот купил в магазине материалы по списку». Дохода тут нет, и налога тоже.

Однако есть у такого метода и подводные камни. Непонятно, как быть в случае спорной или конфликтной ситуации. Ведь у заказчика, оплатившего полную стоимость (работа + материалы), будет на руках чек только на часть суммы.

Тем не менее лично знаю людей, которые работают именно таким образом. Это как раз и есть частный автосервис, который я уже приводил в пример. Мастер сам покупает все в магазине, берет с клиента наличными деньги за ремонт и запчасти, но чек пробивает только за работу. А также отдает чеки из автомагазина. Получается, что формально работа и детали оплачиваются отдельно, а клиент при этом получает удобный сервис под ключ.

Вариант 3 — смена режима налогообложения. Это единственный выход, если расходная часть велика, а расчет ведется безналичными методами оплаты. Основной выбор стоит между УСН «доходы минус расходы» (позволяет уменьшать налогооблагаемую базу на сумму подтвержденных расходов) или патент, который покупается за фиксированную сумму (ни доходы, ни расходы уже никак не влияют на уплачиваемый налог) и во многих регионах стоит совсем недорого.

Другое дело, что на патентной системе налогообложения придется уплачивать пенсионные и медицинские взносы, а также приобретать и обслуживать онлайн-кассу. А ведь главный плюс режима НПД как раз в том и состоит, что у самозанятых нет этих дополнительных расходов и возни с контрольно-кассовой техникой, которая у неподготовленного человека отнимает немало времени.