Мнимая уплата ЕНП

У ООО «ЗСКБ» после проведенной в отношении него КНП на основании пункта 10 ст.101 НК РФ налоговый орган в целях обеспечения взыскания приостановил операции по счетам на 60млн. рублей.

На этом фоне его директор и единственный участник не придумал ничего лучше, как создать новую фирму – ООО «Эко-Керамзитстрой» и направить в банк поручение на перечисление 60,95 млн руб. со своего «замороженного» счёта в уплату Единого налогового платежа (ЕНП) за ООО «ЭКС». При этом у ООО «ЭКС» не было задолженности по налогам. То есть реальной налоговой необходимости в этом перечислении за ООО «ЭКС» не существовало.

Здесь можно только развести руками и признать, что попытаться увести из под носа налоговой 61 миллион при наличии недоимки в таком же размере это не просто смело, а капец как смело 😅 Ведь вообще-то это еще и уголовка (199.2 УК РФ).

В итоге суды признали данное телодвижение плательщика ничтожной сделкой, а деньги подлежащими возврату на счёт ООО «ЗСКБ». При этом подчеркнули: спорное поручение противоречит публичным интересам и нарушает закон, поскольку направлено на избежание уплаты законно начисленного налогового платежа. Суд обязал вернуть 60,95млн. руб. обратно на расчётный счёт ООО «ЗСКБ», тем самым восстанавливая статус-кво до незаконного перечисления. 

Правовая фикция, к которой прибегло ООО «ЗСКБ», была расценена судами не только как мнимая сделка, но и как злоупотребление правом (п. 1 ст. 10 ГК РФ). Ведь формально у Общества имелось право перечислить деньги на ЕНС (процедура предусмотрена НК РФ). Однако реализация этого права носила исключительно недобросовестный характер – под видом уплаты налога фактически совершалось противоправное выведение активов из-под взыскания.