Минное поле при заполнении налоговой декларации: как избежать неочевидных ловушек?
Оксана Ярощук“Карусель убытков”: сальдирование vs. перенос
Самая коварная ловушка для инвесторов, которые торгуют не первый год. Суть в том, что налогоплательщики часто путают два похожих, но юридически разных механизма – сальдирование финансового результата и перенос убытков на будущие периоды.
Налоговый кодекс четко разделяет эти понятия. Сальдирование происходит внутри одного налогового периода – это способ определить общий финансовый результат по операциям с ценными бумагами, если прибыль или убыток были у нескольких брокеров. Перенос убытков – это уже налоговый вычет со своими ограничениями и критериями. Чтобы избежать вопросов со стороны налогового инспектора при камеральной проверке, важно правильно разделить финансовый результат текущего года и убытки прошлых периодов.
“Пятилетняя оговорка”: новые правила с 2025 года
Привычная логика “владел долей больше пяти лет – налог не платишь” с 1 января 2025 года работает иначе. Теперь освобождение от налога действует только при одновременном соблюдении нескольких условий: налогоплательщик должен быть резидентом РФ по итогам года продажи, срок непрерывного владения акциями или долями – более пяти лет, доля недвижимого имущества в РФ в активах компании – не более 50%, а сумма доходов от реализации за год с учетом расходов на приобретение – не более 50 млн рублей.
Если все условия выполнены, доход от продажи долей и акций в российских компаниях не включается в декларацию. Но стоит нарушить хотя бы одно, и льгота не применяется.
“СИДН-зомби” для недружественных стран
В августе 2023 года Россия приостановила действие отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения с 38 недружественными странами. Но реакция этих стран оказалась разной: Литва, Латвия и Дания полностью денонсировали соглашения, тогда как США, Австрия, Канада, Франция и Чехия зеркально приостановили льготы.
Рассмотрим типичную ситуацию. Вы резидент РФ, получили дивиденды от компании в США, налог удержан по внутренней ставке 30%. Частое заблуждение: “Раз СИДН приостановлено – зачесть налог нельзя” или “раз налог удержали по ставке выше 15% – в РФ доплачивать не нужно”. На практике приостановка СИДН не отменила право на зачет иностранного налога. Уплаченный в США налог можно зачесть в счет НДФЛ в России, но консервативно – лишь в пределах суммы, рассчитанной по правилам СИДН с США, и при наличии подтверждающих документов.
“Иностранный парадокс”: работа на иностранную компанию из России
Еще одна частая ситуация: резидент РФ работает, например, на армянскую, казахстанскую или узбекскую компанию, находясь при этом в России.
Армянская компания удерживает подоходный налог по ставке 20%. Заблуждение: “Раз есть СИДН – зачту этот налог в России”.
Здесь все зависит от того, где фактически выполняется работа. Если вы физически находитесь в Армении – налог платится там, и его можно зачесть в России. Но если работа выполняется на территории РФ, доход считается полученным от российских источников. По позиции Минфина России, в этом случае Армения не должна удерживать налог. А значит, такой налог в России к зачету не принимается – его придется возвращать из бюджета Армении самостоятельно.
До конца налоговой кампании осталось чуть больше месяца. Если вы столкнулись со сложностями при декларировании доходов – лучше проверить все сейчас, чтобы в дальнейшем избежать неприятностей.