Методы признания выручки в бухгалтерском учете
Методы признания выручки в бухгалтерском учетеСкачать файл - Методы признания выручки в бухгалтерском учете
Выручка — это поступление в виде денежных средств или будущих выгод от продажи товаров, работу или услуг. Выручка — самый общий показатель финансовых результатов организации. В бухгалтерском учете под выручкой чаще понимают не любое поступление от продажи, а поступления от основной деятельности, то есть деятельности, ради которой создано предприятие. Остальные поступления называют доходами и расходами прочий доход, процентный доход. В соответствии с правилами бухгалтерского учета, выручка признается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и или величине дебиторской задолженности. В бухгалтерской отчетности Отчете о прибылях и убытках выручка указывается за минусом косвенных налогов, в частности НДС , которые включаются в стоимость товаров, но фактически удерживаются продавцов с покупателя для перечисления в бюджет. Другой особенностью отражение выручки в отчетности является то, что не всегда сумма, полученная от покупателя, будет для организации выручкой в полном объеме. Так, при комиссионной торговле продавец комиссионер получает от покупателя выручка, в которой его вознаграждение составляет лишь небольшую часть, а остальная сумма подлежит передачи комитенту. Для комиссионера выручкой будет только его вознаграждение. Выручка возникает у организации не только при продаже товаров за деньги, но и, например, при мене бартере. В этом случае выручка определяется исходя из стоимости товаров ценностей , полученных или подлежащих получению организацией. Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме. Директор от лица фирмы арендовал автомобили у себя — придется уплатить взносы. Обычно выручка признается без относительно фактического поступления денежных средств метод начисления. Однако для малых предприятий предусмотрена возможность учитывать выручку по мере поступления денежных средств кассовый метод. Прибыль Отчет о прибылях и убытках Себестоимость. Получается, что выручку от реализации нужно определять исходя Основной вид деятельности сельхозпредприятия — растениеводство. Выручка от реализации произведенной сельхозпродукции зерна Выручка — это доход income , возникающий от Этапы признания выручки остались без изменений с момента Основополагающим принципом определения момента признания выручки является идентификация момента перехода от Такими раскрытиями информации являются: Необходимо раскрытие выручки согласно ранее применявшимся принципам учета Наличную выручку разрешено расходовать на выплаты работникам Напрямую штраф за нецелевое расходование Скорее, при составлении Указания его В выручке учитывается только собственное Напомним, дивиденды, выплачиваемые ' Таким образом, материнская компания Однако уже перечисленные операции должны Таким же образом можно пополнить Сложность при отражении валютной выручки заключается в том, что Отражение выручки на дату поступления денежных средств По мнению Минфина, учитывать выручку следует на дату поступления денег Учет валютной выручки Организация применяет УСН с объектом Продажа валютной выручки Организация применяет УСН с объектом РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров работ, Выручка от реализации определяется исходя из Решение влияет на показатель выручки, налоговые отчисления и пр. Условия признания выручки закреплены в п. Может ли быть организация привлечена То есть нарушение порядка расходования выручки не свидетельствует о нарушении порядка Способы определения выручки; Сумма признанной выручки. Сумма выручки, не предъявленная Первичными документами для начисления выручки могут быть: Надежный способ есть и уже работает Как не скормить свои накопления инфляции. Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен. Держи руку на пульсе своего кошелька! Горячие новости Отборные статьи Важные документы Актуальные темы Курс валюты на завтра. О проекте Контакты Авторам Архив Реклама на сайте. Рассылка Twitter Facebook ВКонтакте RSS. Сберометр Financial analysis and IFRS Финансовый анализ Отчетность по МСФО Учетная политика. Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше? Как не скормить свои накопления инфляции Читай советы профессионала Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен Держи руку на пульсе своего кошелька!
Порядок определения выручки и ее отражение в учете
Определение выручки для целей бухгалтерского учета и налогообложения. С 1 января года вступила в действие глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ, Налоговый кодекс , определяющая порядок расчета и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций. При этом установленная методика определения налоговой базы значительно отличается от порядка формирования финансовых результатов деятельности предприятия для целей бухгалтерского учета. Расхождения в правилах учета и налогообложения расходов организации стали уже привычными для российских бухгалтеров, однако немаловажную роль при расчете итогового финансового результата играют не только расходы, но и выручка от реализации. В настоящее время методология расчета этого показателя для целей составления бухгалтерской отчетности и для целей налогообложения существенно различается, поэтому весьма актуальным представляется рассмотреть основные моменты, по которым происходит разграничение выручки от реализации для целей учета и налогообложения. Согласно этому документу, доходами от обычных видов деятельности далее - выручкой являются поступления от продажи продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Помимо указанных поступлений, в составе доходов от обычных видов деятельности могут учитываться: Включение этих доходов в состав выручки от продаж зависит от определения предмета деятельности хозяйствующего субЪекта. Так, поступления, получение которых связано с арендными операциями, относятся к выручке, если предметом деятельности предприятия является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды. Лицензионные платежи учитываются в составе выручки тогда, когда предметом деятельности считается предоставление за плату прав на обЪекты интеллектуальной собственности. Определение предмета деятельности как участие в уставных капиталах других организаций обуславливает учет доходов от участия в составе выручки от продаж. В том случае, когда приведенные операции не являются предметом деятельности, все поступления по ним признаются прочими поступлениями, а именно - операционными доходами. Также в составе операционных доходов, независимо от определения предмета деятельности организации, показываются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты. В отличие от бухгалтерского учета, где доходы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления, для целей налогообложения все доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы статья НК РФ. Определение выручки дается в статье НК РФ, согласно которой выручкой от реализации признаются не только поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг, но и доходы от реализации имущества включая ценные бумаги и имущественных прав. Исходя из этого в налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС РФ от При этом, согласно Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС РФ от Внереализационные доходы для целей налогообложения приведены в статье НК РФ, в которой среди прочих в состав внереализационных доходов включены доходы от долевого участия в других организациях, доходы от сдачи имущества в аренду субаренду , доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, то есть и те позиции, бухгалтерский учет которых может варьироваться в зависимости от определения предмета деятельности организации. Основные различия между доходами от обычных видов деятельности для целей бухгалтерского учета и выручкой от реализации для целей налогообложения представлены в таблице 1. Для организаций, предоставляющих на постоянной основе за плату во временное пользование и или временное владение и пользование имущество и или исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, доходами от реализации считаются доходы, связанные с этой деятельностью. В случаях, когда одним из видов деятельности организации является предоставление имущества в аренду субаренду , данный вид деятельности для целей налогообложения рассматривается как оказание услуг организацией. Таким образом, в случае признания доходов от участия в других организациях в качестве доходов от обычных видов деятельности, должен вестись их обособленный учет, позволяющий для целей налогообложения выделить их из состава выручки от реализации. Что же касается доходов от аренды, то учитывая отсутствие определения предмета деятельности и разный юридический статус Налогового кодекса и Методических рекомендаций, то можно предвидеть возникновение спорных ситуаций по порядку их классификации для целей налогообложения, которые будут решаться либо судебным порядком, либо путем внесения изменений в соответствующие нормативные документы. Кроме различий в подразделении отдельных видов доходов на выручку от продаж и прочие поступления доходы от реализации и внереализационные доходы действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету и налогообложению по разному подходят к определению операций, не являющихся доходами хозяйствующего субЪекта. Перечень поступлений, не признаваемых в бухгалтерском учете в качестве доходов установлен в п. Соотношение норм бухгалтерского и налогового законодательства в части поступлений, не признаваемых в качестве доходов, представлено в таблице 2. Таблица 2 Соотношение отдельных видов поступлений, не признаваемых в качестве доходов, для целей бухгалтерского учета и налогообложения Бухгалтерский учет Налогообложение Поступления, не являющиеся доходами для целей бухгалтерского учета Поступления, исключаемые при определении доходов статья НК РФ Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы статья НК РФ суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных платежей; суммы налогов, предЪявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров, работ, услуг и имущественных прав. Особо следует отметить порядок учета поступлений в виде предварительной оплаты или авансов под предстоящие поставки продукции, товаров, работ и услуг. Если же хозяйствующий субЪект имеет право на применение кассового метода учета доходов и расходов для целей налогообложения, когда датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках, в кассу предприятия или же поступление в счет выручки иных активов, то подобные суммы включаются в состав доходов от реализации отчетного периода. При этом сразу возникает вопрос: В бухгалтерском учете не соблюдать допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовать кассовый метод учета доходов и расходов, имеют право малые предприятия - согласно Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субЪектов малого предпринимательства утверждены приказом Министерства финансов РФ от Однако для целей исчисления налога на прибыль наличие статуса малого предприятия роли не играет - по Налоговому кодексу все организации обязаны признавать доходы в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества статья НК РФ. Право на признание доходов для целей налогообложения налогом на прибыль по кассовому методу сохраняют лишь те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций без учета НДС и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал статья НК РФ. Ранее такая оговорка существенного значения не имела, так как и для целей исчисления НДС, и для расчетов по налогу на прибыль, предприятия обязаны были выбирать единый порядок признания выручки от реализации. Такая трактовка действующей на тот момент нормативной базы подтверждалась письмом Министерства финансов РФ от В настоящее время механизм взимания указанных налогов регулируется самостоятельными главами Налогового кодекса. При этом, если по налогу на прибыль существуют жесткие ограничения по применению кассового метода, то 21 глава Налогового кодекса, определяющая порядок расчета и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, допускает самостоятельный выбор хозяйствующими субЪектами момента начисления НДС. Одновременно, следует иметь ввиду, что и при соблюдении допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовании метода начисления для учета доходов, сохраняются различия в бухгалтерском и налоговом подходах. Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность. Для целей исчисления налога на прибыль порядок признания доходов при методе начисления определен статьей НК РФ. Согласно этой статье, для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 Налогового кодекса, датой получения дохода признается день отгрузки передачи товаров работ, услуг, имущественных прав , при этом днем отгрузки считается момент реализации, определяемый в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату. Комментируя статью НК РФ Методические рекомендации уточняют, что днем реализации товаров является день перехода права собственности, определяемый в соответствии с гражданским законодательством, при этом день реализации работ соответствует дате документа, подтверждающего передачу результатов выполненных работ. Еще одним аспектом, связанным с моментом признания доходов от реализации, является порядок учета суммовых разниц. Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически поступившего в качестве выручки актива, выраженного в иностранной валюте условных денежных единицах , исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания выручки в бухгалтерском учете. В Налоговом кодексе суммовые разницы определены в пункте 7 статьи НК РФ, где под ними понимается разница, возникающая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей уплаченной сумме в российских рубля. При этом суммовые разницы, рассчитанные в соответствии с пунктом 7 статьи , налогоплательщики учитывают при определении внереализационного дохода , а не в составе выручки от реализации. То есть, если налогоплательщик использует метод начисления, выручка от реализации, пересчитывается в рубли на момент перехода права собственности и ее величина впоследствии не изменяется, а производимые корректировки включаются в состав внереализационных доходов или расходов в зависимости от вида корректировки статья НК РФ. Различия в определении обЪема выручки затрагивают не только отражение суммовых разниц. В бухгалтерском учете величина выручки при исполнении обязательств не денежными средствами , принимается в бухгалтерском учете по стоимости товаров ценностей , полученных или подлежащих к получению, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров ценностей. При невозможности установить стоимость товаров ценностей полученных, величина поступления или дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции товаров переданной или подлежащей передаче организацией, рассчитанной исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции. В отличие от бухгалтерского учета, для целей налогообложения статья НК РФ , доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, устанавливающей общие принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения. Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, что выручка от реализации для целей исчисления налога на прибыль предприятий может существенно отличаться от доходов от обычных видов деятельности, сформированных по правилам бухгалтерского учета. Во-вторых, требования бухгалтерского учета и налогового законодательства существенно разняться в порядке определения выручки при использовании метода начисления и правилах использования кассового метода признания доходов. На первый взгляд, далеко не все приведенные различия могут повлиять на размер налоговой базы по налогу на прибыль. Безусловно, несоблюдение порядка признания выручки для целей налогообложения существенно исказит размер налогооблагаемой прибыли, тогда как в случаях различия перечня включаемых доходов, такое влияние не всегда очевидно. Действительно, в чем же разница - учесть доходы от аренды в составе выручки или внереализационного дохода, если все равно они увеличат налоговую базу? Опуская вопрос о правильности заполнения декларации по налогу на прибыль, хотелось бы отметить, что по Главе 25 Налогового кодекса выручка от реализации является не только составной частью налоговой базы, но и основой для расчета некоторых нормируемых расходов. В частности, согласно статье НК РФ, расходы налогоплательщиков на приобретение изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные ими в течение налогового отчетного периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента от выручки от реализации. То есть, неправильное определение выручки может повлиять не только на правильность исчисления доходов, но и на величину расходов по реализации, а, следовательно, все же исказит налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, при разработке системы налогового учета на предприятии и анализе сходства и различия правил бухгалтерского учета и налогообложения необходимо не только концентрироваться на новом механизме определения расходов, но уделить должное внимание порядку расчета выручки от реализации. Подписка в любом почтовом отделении. У Вас не активирована подписка на рассылку! Проверьте Ваш e-mail и активируйте подписку. Люди которым это нравится. ToT Все статьи источника. Налог на прибыль организаций. Написать свое мнение 1 мнение. Цены Нативная реклама Связаться. ДСП-письмо налоговиков о взаимозависимых лицах. Доходы от обычных видов деятельности. Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Выручка от продажи имущества и имущественных прав, отличных от денежных средств, продукции и товаров, не являющейся обычным видом деятельности. Х в зависимости от предмета деятельности организации. Х в зависимости от периодичности получения таких доходов - см. Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной собственности. Поступления, не являющиеся доходами для целей бухгалтерского учета. Поступления, исключаемые при определении доходов статья НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы статья НК РФ.
Выручка
Характеристики радиатора сантехпром
Обувь ральф рингер в пензе каталог
Методы признания дохода в бухгалтерском учете. Метод начислений в учете доходов и расходов
График генеральной уборки таблица