Методы аудиторского исследования - Бухгалтерский учет и аудит реферат

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Методы аудиторского исследования

Метод аудиторской деятельности, его сущность и практическая направленность. Специфические методы аудита, их характеристика. Цели и задачи аналитического обзора. Приемы аудиторского исследования. Основные этапы проведения выборочного исследования.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Метод аудиторской деятельности - это обобщенные свойства совокупности конкретных методов и методических приемов сбора, изучения информации о фактическом состоянии объекта проверки, сравнения этого состояния с регламентированным (запланированным, запрограммированным), оценки отклонений между ними и выражения этой оценки в форме заключений, пригодных для принятия управленческих решений. Богатая, И.Н. Аудит / И.Н. Богатая. - Ростов н/Д. : Феникс, 2008. - С.105.
Он имеет практическую направленность.
Методология аудита - научно обоснованная, логически структурированная организация системного определения целесообразности использования необходимой совокупности общенаучных, прикладных и специальных методов и методических приемов для проведения финансово-хозяйственного контроля предпринимательской деятельности, формирования информации, отражающей его результаты и пригодной для принятия решений в системе управления этой деятельностью.
Методология предусматривает применение общенаучных, прикладных и специальных методов и методических приемов для наблюдения, изучения, исследования и оценки законности операций финансово-хозяйственной деятельности предприятия: предпринимателей и отражения показателей ее состояния в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Использование этих методов и методических приемов должно обеспечивать получение достоверной и полной информации о результативности хозяйственной деятельности, законности финансовых операций, состоянии налогообложения, финансовой стабильности и др.
Одними из важнейших элементов методологии аудита являются его метод, приемы, способы и процедуры, с помощью совокупности которых исследуют предмет и объекты аудита.
Метод аудита как науки - это совокупность знаний о приемах, способах и подходах мышления аудитора при изучении им финансово-хозяйственной деятельности с целью получения доказательств достоверной и объективной ее оценки, формирование информации из такой оценки для использования.
В свою очередь, конкретные методы аудита, которые являются инструментами проведения аудиторского контроля, реализуются путем применения определенных приемов проверки и способов ее организации.
Методика же аудита характеризуется определенным набором аудиторских процедур, осуществляемых в определенной последовательности с применением конкретных методов и приемов аудита. Подольский, В.И. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И. Подольский и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2008. - С.75.
В аудиторской практике используются две группы методов:
К общенаучным методам относятся: анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, конкретизация, системный анализ, функционально-стоимостной анализ.
Собственные (специфические) методы аудита - это методы, сформированные под влиянием теории и практики аудита и направленные на решение специальных аудиторских задач в ходе проверки. Они исторически сложились под влиянием потребностей аудита и достижений в других отраслях знаний.
Специфические методы аудита развивались веками под влиянием методов и принципов бухгалтерского учета, экономического анализа, статистики, экономико-математических методов, ревизии и контроля, компьютерных технологий.
В свою очередь, собственные методы аудита находят широкое применение в других экономических науках и их практическом воплощении.
Наблюдение и обзор - это методы, которые состоят в непосредственном контроле (наблюдении) аудитором действий должностных лиц предприятия-клиента по выполнению своих функциональных обязанностей.
Аудитор наблюдает за работой учетчиков (составлением первичных документов, учетных регистров, отчетов), внутреннего аудитора; за осуществлением процесса оприходования материальных ценностей на складе и их документальным оформлением. Кроме того, такие методы предусматривают обзор и определение состояния определенных объектов аудиторского контроля, которые имеют материальную форму (основные средства, запасы, наличные денежные средства, ценные бумаги, документация предприятия). Богатая, И.Н. Аудит / И.Н. Богатая. - Ростов н/Д. : Феникс, 2008. - С.105.
Опрос - метод, предусматривающий получение письменной и устной информации от информированных должностных лиц предприятия-клиента (чаще всего его руководства, администрации, учетчиков). Достоверность этой информации зависит от честности и компетентности опрашиваемого персонала.
Инспекция - метод, который состоит в проверке фактического наличия активов предприятия, контроле правильности проведения инвентаризации, проверке соответствующих учетных записей, расчетов.
Он тесно связан с методом обзора, однако ему присущи не только наблюдение и обзор, но и расчетные процедуры и сопоставление.
К методам аудита относится (косвенно) также инвентаризация. При обычной аудиторской проверке аудитор или его ассистент должен наблюдать за ходом проведения инвентаризации сотрудниками предприятия, а затем выборочно проверить правильность ее результатов.
Оценка - метод, с помощью которого оценивают состояние, эффективность, надежность разнообразных объектов аудиторского контроля (надежность системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, состояния основных средств и эффективности использования оборудования, организационной структуры предприятия, эффективности управления). Подольский, В.И. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И. Подольский и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2008. - С.75.
Этот метод не следует путать с оценкой реальной стоимости основных средств, предприятия в целом или отдельного имущественного комплекса, которую проводят профессиональные оценщики, эксперты. Они также в случае необходимости могут быть привлечены к процессу аудита.
Изучение по сути - это метод аудиторского контроля, предусматривающий изучение (оценку) аудитором экономического содержания хозяйственных операций, установление их результатов, фактической и юридической достоверности их осуществления, оценку правильности отраженных сумм и их взаимной увязки (например, соответствие данных синтетического и аналитического учета или данных первичных документов и учетных регистров).
Запрос (подтверждение) - метод, который часто еще называют подтверждением, состоит в отсылке дебиторам, кредиторам, банкам, юристам и другим третьим лицам, связанным с предприятием-клиентом, письма с просьбой подтвердить, предоставить информацию об осуществленных операциях, остатках по счетам, обязательствам, претензиям и другие данные, интересующие аудитора. Такие письма отсылают от имени проверяемого предприятия, а получателем ответа на них является аудитор (аудиторская фирма).
Аналитический обзор - это не только анализ показателей финансовой отчетности предприятия, но и нетрадиционный сравнительный анализ фактических данных с данными прошлых отчетных периодов или плановыми (бюджетными показателями).
Цель и задача аналитического обзора значительно шире. Аудитор должен определить состояние, тенденции развития и перспективы деятельности предприятия-клиента на основе не только его фактических данных финансовой отчетности, но и анализа результатов работы других подобных предприятий этой отрасли.
И если ряд предприятий отрасли оказались банкротами в сложившихся экономических условиях, то не исключено, что это может случиться и с проверяемым предприятием.
Обобщение - метод, предусматривающий группировку и систематизацию всех собранных аудиторских доказательств в процессе проверки в целом или на отдельном ее этапе, оценку существенности выявленных недостатков, установление соответствия фактического состояния дел на предприятии данным, отраженным в его отчетности, а также формирование аудиторского заключения, разработку рекомендаций.
С рассмотренными специфическими методами аудита тесно связаны приемы аудиторской проверки, которые детализируют методы, реализуют их применение на практике.
2. Приемы аудиторского исследования
Основными приемами аудита являются:
-приемы экономико-математических методов;
Анкетирование -- это один из приемов, с помощью которого реализуется метод опроса. Он состоит в получении от руководителя, главного бухгалтера и других работников предприятия и третьих лиц письменных ответов на перечень сформулированных заранее вопросов, которые имеют отношение к аудиторской проверке, для получения необходимых аудиторских доказательств.
Как правило, аудиторские фирмы имеют разработанные стандартные анкеты для опроса определенных должностных лиц предприятия-клиента.
Тестирование - прием, получивший наибольшее распространение в аудиторской практике, в особенности зарубежной. Существуют два основных вида тестирования в зависимости от цели их применения:
Независимые тесты аудиторы используют для получения подтверждения достоверности, полноты отражения операций в учете и их законности и правильного отражения их результатов в отчетности. Богатая, И.Н. Аудит / И.Н. Богатая. - Ростов н/Д. : Феникс, 2008. - С.105.
Тесты на соответствие обычно находят применение в процессе аудита с целью выявления соответствия процедур внутреннего контроля установленным нормам, оценки надежности и эффективности системы внутреннего контроля, определение степени доверия к результатам работы внутреннего аудитора.
В соответствии с процедурами осуществления аудиторские тесты разделяют на:
-ротационные (при их проведении объекты, которые будут проверены аудитором, выбираются поочередно, на принципах ротации, т. е. почти наугад);
-глубинные (представляют собой определенную выборку операций, которые прослеживаются аудитором на всех этапах их осуществления и учета);
-тесты слабых мест (предназначены для детальной проверки тех аспектов бухгалтерского учета или типов хозяйственных операций, где аудитор предусматривает наличие существенных ошибок, при этом система внутреннего контроля предприятия будет оценена аудитором как ненадежная, то в таком случае следует расширить проверку, осуществить большее количество аудиторских процедур);
-направленные (применяются для последовательного контроля за осуществляемыми операциями);
-сквозные (представляют собой ограниченную форму глубинного теста, которая может использоваться, например, для характеристики системы учета).
Термин «аудиторская выборка», или «выборочная проверка», означает выполнение аудитором аудиторских процедур относительно меньше 100 % бухгалтерских записей или показателей финансовой отчетности, которые позволяют аудитору получить аудиторские доказательства и, оценив отдельные характеристики отобранных данных, распространить действенность этих доказательств на всю совокупность данных. Подольский, В.И. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И. Подольский и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2008. - С.75.
Из приведенного определения следует, что термин «аудиторская выборка» можно толковать в двух значениях:
- в широком - как способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проводит не сплошную, а выборочную проверку документов, записей, счетов;
- в узком - как перечень определенным способом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод о всей совокупности
Выборочное исследование проводится в несколько этапов:
- Определяются цели и основные задачи выборочного исследования.
- Выбирается метод аудиторской выборки.
- Определяется объем выборки (количество необходимых доказательств).
- Осуществляется отбор аудиторских доказательств.
- Исследуется отобранная информация (доказательства).
- Оцениваются полученные результаты проверки отобранных доказательств.
- Составление заключения аудитора по проверяемой совокупности.
Важно отличать методы и приемы проведения аудита от способов организации аудиторской проверки.
Разработка общей стратегии аудита позволит аудиторской фирме уменьшить затраты и время на составление плана и программы в каждой конкретной ситуации, а также поможет увеличить эффективность консольных мер по выполнению аудиторской проверки.
Для каждого субъекта хозяйствования общая стратегия предусматривает изучение специфических особенностей бизнеса, оценку организации и функционирования систем учета и внутреннего контроля, выявление «критических» участков и «слабых сторон».
Не менее важной является возможность внесения на оперативном уровне дополнений и изменений в аудиторскую проверку.
Иерархическое планирование (стратегическое, тактическое, оперативное) станет основой для распределения обязанностей между сотрудниками фирмы.
Методология исследований предполагает уяснение его целей, подходов и выбора конкретных методов. От этого зависит эффективность и практическая значимость исследования.
Организация исследования предполагает определение того, кто, как, в каких условиях (время, требования, функции, полномочия, обеспечение и пр.) будет проводить исследование, чем обеспечивается слаженность и согласованность исследовательской деятельности.
Результат исследования -- это возможности, которые позволяют повысить эффективность управления и обеспечить устойчивое и перспективное развитие фирмы.
Но качество исследования характеризует не только результат, но и его процессуальные характеристики: использование ресурсов, социально-психологическая атмосфера, опора на компьютерные технологии обработки информации, связь с текущей деятельностью персонала, тип организации.
Сопоставление и соразмерность общей величины использованных в процессе исследования ресурсов и полученного результата характеризует эффективность исследования.
Не всегда существует возможность корректной и определенной оценки эффективности исследования.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая// принят ГД ФС РФ 16.07.1998г., в ред. от 03.06.2009г.
2. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 30.12.2008) "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)
3. (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010).
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ. В ред. Приказа Минфина РФ от 10 июля 2000г. №65н.
5. Аврашков, Л.Я. Экономика предприятия / Л.Я. Аврашков. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 296 с.
6. Богатая, И.Н. Аудит / И.Н. Богатая. - Ростов н/Д. : Феникс, 2008. - 608 с.
7. Булавина, Л.Н. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций / Л.Н.Булавина и др. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416с.
8. Гейц, И.В. Оплата труда в отдельных отраслях экономики: Учебно-методическое пособие / И.В. Гейц. - М.: 2009. - 224 с.
9. Зубова, Е.В. Технология аудита: Организация проверки, критерии проверочных процедур, рабочие документы: Практическое руководство / Е.В. Зубова. - М.: Аналитика - Пресс, Аудиторская фирма «ЦБА», 2007. - 456 с.
10. Подольский, В.И. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И. Подольский и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2008. - 519 с.
11. Савин, А.А. Аудит: Учебник для вузов / А.А. Савин и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. И доп.. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, Аудит, 2007. - 583 с.
12. Тяжких, Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета / Д.С. Тяжких. - Санкт-Петербург, 2007. - 381 с.
Сущность и этапы аудиторской деятельности, ее цели и задачи. Внутренний и внешний аудит, определение, процедура проведения. Оформление документации по итогам проверки. Образец составления аудиторского заключения, письма-обязательства о проведении аудита. курсовая работа [49,1 K], добавлен 09.06.2009
Цель, задачи, источники и методические приемы аудита основных средств. Подготовительная стадия аудиторского процесса. Организация и процедура проведения аудиторской проверки ДП санаторий "Победа". Рабочие документы и этапы ведения аудиторского досье. курсовая работа [233,2 K], добавлен 08.05.2014
Сущность аудита и аудиторской деятельности, его цели и задачи. Определение стратегии аудиторской проверки. Планирование аудита. Подготовка общего плана и программы аудита. Права и обязанности аудиторов. Субъекты и объекты аудиторского контроля. реферат [34,0 K], добавлен 28.09.2006
Сущность аудита и место ревизии в системе контроля. Экспертиза как метод исследования принципов управления на примере фирмы "О'Брайн". Классификация и основные направления аудиторского контроля. Предотвращение риска при проведении проверок и консультаций. курсовая работа [340,7 K], добавлен 17.03.2011
Характеристика аудиторского контроля с точки зрения современного законодательства. Проведение внутреннего аудита. Особенности первоначального и периодического аудита. Инструменты аудиторской проверки - методы фактической и документальной проверки. курсовая работа [59,8 K], добавлен 02.06.2011
Сущность и экономическая природа аудита, цели и задачи в деятельности современного предприятия. Структура аудита, порядок и правила его проведения, необходимая документация и источники ее получения. Понятие и виды аудиторского риска, методы их избежания. курсовая работа [41,1 K], добавлен 16.01.2010
Сущность аудита, его содержание, цели и задачи. Аудиторская деятельность и ее регулирование. Договорная работа. Планирование аудиторской проверки. Исследования в аудите. Аудиторское заключение. Методика проведения аудита основных объектов проверки. курс лекций [108,5 K], добавлен 16.03.2007
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Методы аудиторского исследования реферат. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Оцінка обстановки у надзвичайних ситуаціях
Эссе Наставника Воспитателя
Пособие по теме Решение современных проблем информационной безопасности корпоративных вычислительных сетей
Курсовая работа по теме Конфликты и методы управления ими
Реферат по теме Застенчиво-раздражительный характер (астеник)
Курсовая работа по теме Импорт алкогольной продукции
Реферат: Барботирование. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Гадание
Реферат по теме Экологические проблемы озера Байкал
Реферат по теме Союз визволення України
Реферат: Ипотека земельных участков
Проверить Курсовые Работы
Реферат: Алкоголизм и метаалкогольные заболевания как медицинская проблема. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат На Тему История Социальной Защиты России В Xx Веке
Курсовая работа по теме Технология приготовления овощных блюд
Реферат по теме Артериальная гипертензия: этиология и патогенез, клиника, диагностика и дифференциальная диагностика, лечение.
Реферат: Математическое моделирование и оптимизация элементов тепловой схемы энерготехнологического блока
Формы Управления Антитеррористической Безопасностью Реферат
Контрольные Работы Немецкий Бим 4 Класс
Как Написать Сочинение Крик Души Шестикласснику
Ведение бухгалтерского учета на предприятии на примере ООО "Зеленая линия" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО "Удмуртский хладокомбинат" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Биогеоценозы в Мировом океане - Биология и естествознание презентация