Методы Налогового Права Реферат
Методы Налогового Права Реферат
Главная
Коллекция "Revolution"
Государство и право
Понятие, предмет, метод и источники налогового права
Система налогов и сборов Республики Беларусь. Признаки налога, его отличия от сбора (пошлины). Понятие, предмет и метод правового регулирования налогового права. Источники налогового права как форма его выражения во внешнем мире, их юридическая сила.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Понятие, предмет, метод и источники налогового права
От классификации налогов на государственные и местные следует отличать сходную по внешнему выражению, но различную по существу, классификацию налогов по другому основанию, а именно: по уровню бюджетной системы .
В зависимости от уровня бюджетной системы, в который налоги и сборы подлежат зачислению, они подразделяются на республиканские , областные и местные .
Нередко государственные (общереспубликанские) налоги (по органу установления) отождествляют с республиканскими (по уровню бюджетной системы), а местные (по органу установления) с областными и местными (по уровню бюджетной системы).
Это недопустимо. Иногда уровень государственного органа, который устанавливает налог, действительно совпадает с уровнем бюджетной системы, в который этот налог подлежит зачислению (например, налог на прибыль организаций, установленный законодательным актом высшего законодательного органа и зачисляемый в республиканский бюджет), но так бывает далеко не всегда.
Так, подоходный налог с физических лиц установлен Законом Республики Беларусь от 22 декабря 1991 "О подоходном налоге" и поэтому является государственным (общереспубликанским), в то же время этот налог подлежит зачислению в бюджеты областей и города Минска, поэтому по уровню бюджетной системы он является областным налогом.
То же целиком относится и к земельному налогу, и к государственной пошлине, уплачиваемой при обращении в суды общей юрисдикции.
К республиканским налогам относятся: НДС (часть передаётся на местный уровень), акцизы, налог на прибыль и другие.
К областным - подоходный налог с физических лиц, налог на недвижимость, земельный налог, единый налог и другие.
К местным - целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города или района.
Таким образом, налоги классифицируются по семи и более основаниям. Для полноты и всесторонности восприятия налоговой системы Республики Беларусь необходима некая общая классификация, учитывающая одновременно несколько ранее названных оснований.
I . Общегосударственные налоги - налоги, устанавливаемые законодательными актами Республики Беларусь, обязательные для всех плательщиков Республики Беларусь .
Общереспубликанские налоги и сборы подразделяются на четыре группы:
1 Общереспубликанские косвенные налоги и сборы, выплачиваемые из выручки плательщика.
2 Общереспубликанские прямые налоги и сборы, относимые на себестоимость продукции.
3 Общереспубликанские налоги и сборы, выплачиваемые из налогооблагаемой прибыли или дохода.
4 Общереспубликанские налоги и сборы, составляющие упрощённую систему налогообложения Республики Беларусь.
1. Общереспубликанские косвенные налоги и сборы, выплачиваемые из выручки плательщика, - налоги и сборы, одновременно отвечающие следующим признакам:
а) включение суммы платежа в отпускную цену товара, работы или услуги;
б) возложение бремени фактической уплаты на покупателя товаров и заказчика работ и услуг, которыми могут являться как субъекты хозяйствования (юридические лица и индивидуальные предприниматели), так и физические лица;
в) плательщиками этих налогов по общему правилу являются лица, реализующие товары, работы и услуги.
При этом следует иметь в виду, что, несмотря на то, что экономически бремя уплаты этих налогов ложится на покупателя, ответственность за неуплату этих налогов несёт исключительно плательщик (продавец, подрядчик, исполнитель).
Покупатель и заказчик не может быть привлечён к ответственности за неуплату этих налогов, даже в том случае, если продавец не предъявил к оплате соответствующие суммы косвенных налогов.
Бюджет (фонд), в который они подлежат зачислению.
организации и, в прямо установленных законодательством случаях, - индивидуальные предприниматели
республиканский бюджет, с передачей части сумм на местный уровень
организации и индивидуальные предприниматели
республиканский бюджет с передачей части сумм на местный уровень
налог с продаж автомобильного топлива
организации и индивидуальные предприниматели
сбор в Республиканский Фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог - эти два налога выплачиваются единым платежом 3% от выручки
67 % суммы подлежит зачислению в Республиканский Фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и 33% сумм - в дорожные фонды
сбор на формирование местных целевых бюджетных фондов жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемые единым платежом 1,15%
местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды, при местных бюджетах
2. Общереспубликанские, прямые налоги и сборы, относимые на себестоимость продукции - налоги и сборы, отвечающие следующим признакам:
а) суммы данных налогов выплачиваются организациями за счёт части выручки, которая составляет сумму затрат, относимых на себестоимость продукции;
б) суммы данных налогов, зачисленные в бюджет, подлежат отнесению на себестоимость продукции (работ, услуг) наряду с затратами на приобретение сырья, материалов, оплату труда и другими.
Бюджет (фонд), в который они подлежат зачислению.
организации, индивидуальные предприниматели и иные физические лица
обязательные отчисления в Государственный фонд содействия занятости
организации и индивидуальные предприниматели
Государственный фонд содействия занятости
обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты
организации, индивидуальные предприниматели и отдельные категории иных физических лиц
налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
организации и индивидуальные предприниматели
плата за размещение отходов производства и потребления в окружающей среде;
организации и индивидуальные предприниматели
бюджетные фонды охраны природы Республики Беларусь
дорожные налоги и сборы, в том числе сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автодорогам общего пользования; плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автодорогам общего пользования; плата за проезд по платным автодорогам и мостам;
3. Общереспубликанские налоги и сборы, выплачиваемые из налогооблагаемой прибыли или дохода, - налоги, отвечающие следующим признакам:
а) суммы этих налогов и сборов выплачиваются за счёт налогооблагаемой прибыли, которая складывается из суммы налога на прибыль и средств, остающихся в распоряжении предприятия;
б) суммы этих налогов не подлежат отнесению на себестоимость продукции;
в) возникновение обязательства по уплате этих налогов целиком зависит от финансовых результатов деятельности организация. В том случае, если организация не имеет балансовой прибыли, а как следствие и налогооблагаемой прибыли, вопрос об уплате налога на прибыль, дивидендов и налога на доход не встаёт.
Бюджет (фонд), в который они подлежат зачислению
республиканский бюджет с передачей части сумм местным бюджетам
налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним сумм
республиканский бюджет с передачей части сумм местным бюджетам
налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянные представительства
организации - нерезиденты Республики Беларусь
республиканский бюджет с передачей части сумм местным бюджетам
налоги на доходы в отельных сферах деятельности
организации (банки, страховые организации и юридические лица, осуществляющие операции с ценными бумагами)
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и индивидуальные предприниматели, если иное не установлено в отношении них законодательством
налог на недвижимость. Однако при этом следует отметить, что налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на недвижимость, уплаченную со стоимости основных средств.
организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.
налог на приобретение автотранспортных средств;
организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.
4. Общереспубликанские налоги и сборы, составляющие упрощённую систему налогообложения Республики Беларусь, - это налоги, отвечающие следующему признаку:
а) данные налоги заменяет для их плательщиков ряд других налогов.
Бюджет (фонд), в который подлежат зачислению его суммы.
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
индивидуальные предприниматели и иные физические лица
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
налог при упрощённой системе налогообложения субъектов малого предпринимательства.
II . Местные налоги и сборы - это такие обязательные платежи, право на установление которых отнесено законодательными актами к компетенции Областных и Минского городского советов депутатов . При этом они могут зачисляться как в бюджет области, в которой они установлены, так и в городской бюджет .
Местные налоги и сборы подразделяются на две группы:
1. Местные косвенные налоги, включаемые в выручку от реализации товаров работ и услуг.
2. Местные налоги, уплачиваемые из средств, остающихся в распоряжении предприятия, т.е. прибыли, оставшейся после уплаты налога.
1. Местные косвенные налоги, включаемые в выручку от реализации товаров работ и услуг.
Бюджет (фонд), в который подлежат зачислению его суммы.
налог с продаж в розничной торговле;
организации и индивидуальные предприниматели
налог на услуги, оказываемые объектами сервиса: рынками, гостиницами, боулинг-клубами и др. объектами сервиса, определяемыми областными советами депутатов.
организации и индивидуальные предприниматели
2. Местные, прямые налоги, уплачиваемые из налогооблагаемой прибыли.
Бюджет (фонд), в который подлежат зачислению его суммы.
целевой сбор на восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугороднего сообщения.
организации и индивидуальные предприниматели
б) целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города или района.
организации и индивидуальные предприниматели
1. Комментарий к Налоговому кодексу Республики Беларусь. Общая часть / А.Б. Дробыш, Л.Н. Добрынин, Е.А. Панасюк; Под общ. ред. канд. экон. наук О.А. Левковича, канд. юрид. наук Л.И. Липень. - Мн.: Дикта, 2003.
2. Ханкевич Л.А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь. - Мн., 1999.
3. Маньковский И.А. Налоги и хозяйственная деятельность. / Под ред.В.И. Семенкова. - Мн., 1999.
4. Маньковский И.А. Налоговое право Республики Беларусь. - Мн.: ПТЧУП "Молодёжное", 2003.
5. Апель А.Л. Основы налогового права. Курс лекций. - СПб.: Питер, 2001.
6. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др.; Под общ. ред. Н.Е. Заяц. - Мн.: Высшая школа, 2004.
7. Кравченко Т.Г. Налоговое право. Курс лекций. - Гомель.: ГГУ, 2002.
8. Химичева Н.И. Налоговое право. - М.: Бек, 1997.
9. Финансовое право: Учебник / Отв. ред.Н.И. Химичева.2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристь, 1999.
10. Петрова Г.В. Налоговое право. - М., 1997.
11. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляева С.Г. Основы налогового права. - М., 1995.
12. Мороз Л.Н. Налоги: Проблемы правового регулирования. /Под ред.В.И. Семенкова - Мн., 1999.
13. Налоги и налоговое право. Учебное пособие // Под ред. А.В. Брызгина. - М.: "Аналитика Пресс", 1997.
14. Налогообложение в международных экономических отношений.В.А. Дадалко, Е.Е. Румянцева, Н.Н. Демчук. - Мн., 2000. - 320 с.
15. Попов Е.М. Налоги и налогообложение в РБ: Учебное пособие. - Гомель.: ГКИ, 1997.
Понятие, предмет и метод налогового права, его принципы. Особенности налоговых правоотношений. Система налогового права и его место в системе права, отраслевые и межотраслевые связи. Внутригосударственные и международные источники налогового права. презентация [104,9 K], добавлен 22.07.2015
Понятие, предмет, метод налогового права. Формирование публичного фонда денежных средств государства. Принципы налогового права. Нормативный правовой акт о налогах и сборах. Система налогового права и его место в системе права. Источники налогового права. презентация [92,5 K], добавлен 22.07.2015
Понятие и значение налогового права в системе государственного контроля, принципы его деятельности. Методы правового регулирования налогообложения. Нормы и источники налогового права, их виды и степень важности. Структура системы налогового права. контрольная работа [13,0 K], добавлен 16.08.2009
Элементы налоговой правовой нормы. Система, принципы и источники налогового права. Вопросы международного налогового права. Налоговое право как система научного знания и учебная дисциплина. Понятие, содержание и особенности налоговых правоотношений. курсовая работа [29,4 K], добавлен 25.06.2009
Налоговое право в системе российского права, его основные понятия. Система налогов и сборов, налоговая система Российской Федерации. Понятие налогового правонарушения. Содержание принципов налогового права. Виды норм и источники налогового права. курсовая работа [51,4 K], добавлен 10.03.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2020, ООО «Олбест»
Все права защищены
Понятие, предмет, метод и источники налогового права
Налоговая система Республики Беларусь. Курсовая работа...
Понятие, предмет и метод налогового права
Реферат : Понятие, предмет и метод налогового права ...
Понятие, предмет и метод налогового права ( реферат , курсовая...)
Контрольная Работа К Урокам 1 Класс
Выбор Режимов Электродуговой Сварки Реферат
Реферат На Тему Педиатрии
Что Будет Если Не Сдать Реферат
Правовое Регулирование Государственного Управления Реферат