Методика учета и контроля дебиторской задолженности в ООО "Роверти" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Методика учета и контроля дебиторской задолженности в ООО "Роверти"

Экономическое содержание дебиторской задолженности. Особенности учета задолженности в соответствии с требованиями МСФО. Разработка предложений по совершенствованию системы учета, контроля в системе управления дебиторской задолженностью в ООО "Роверти".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Экономическое содержание и нормативно-правовое регулирование дебиторской задолженности
1.1 Понятие дебиторской задолженности, ее классификация и оценка
1.2 Особенности учета дебиторской задолженности в соответствии с требованиями МСФО
2. Методика учета и контроля дебиторской задолженности в ООО "Роверти"
2.1 Организация учета дебиторской задолженности в ООО "Роверти"
2.2 Контроль дебиторской задолженности в ООО "Роверти"
3. Анализ дебиторской задолженности ООО "Роверти"
3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности
3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени с момента перехода права собственности на товар и временем их фактической оплаты.
Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, объем которых сложно резко изменить путем принятия того или иного решения, дебиторская задолженность - вариабельный элемент оборотных активов, существенно зависящий от принятой в организации политики в отношении дебиторов [13, с. 158].
Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской задолженности, состав, структура и качество, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью "Роверти", зарегистрированное 06 сентября 2011 года. Общество является коммерческой организацией, находится на общей системе налогообложения. Основным видом деятельности организации является оптовая торговля бензоинструментами и электроинструментами.
Предметом исследования является учет, контроль и анализ дебиторской задолженности в организации.
Цель дипломной работы. Целью дипломной работы является разработка мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью в ООО "Роверти".
Исходя из указанной цели дипломной работы, её основными задачами являются:
а) рассмотрение экономического содержания понятия дебиторской задолженности, ее нормативно-правовое регулирование;
б) изучение методов оценки дебиторской задолженности в российской и международной системах учета;
в) раскрытие порядка ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности в организации ООО "Роверти";
г) проведение экономического анализа дебиторской задолженности по данным ООО "Роверти";
д) разработка предложений по совершенствованию системы учета, контроля в системе управления дебиторской задолженностью в организации.
В соответствии с поставленной целью и задачами определена структура данной дипломной работы. Дипломная работа состоит введения, трех глав, каждая из которых раскрывает поставленную задачу, заключения и списка использованных источников.
В первой главе рассмотрено экономическое содержание дебиторской задолженности, ее классификация и методы оценки. Вторая глава посвящена организации бухгалтерского учета и контроля дебиторской задолженности в ООО "Роверти". В третьей главе проведен анализ эффективности управления дебиторской задолженностью в организации.
Заключение содержит выводы проведенного исследования действующей системы бухгалтерского учета на предприятии, предложения по совершенствованию контроля и управления дебиторской задолженностью в ООО "Роверти".
Теоретическую основу дипломной работы составили законодательные акты и нормативные документы, научные статьи периодических изданий, а также учебники и учебные пособия современных авторов.
Материалами для исследования послужили данные бухгалтерской отчетности ООО "Роверти" за 2011-2013 годы, регистры синтетического и аналитического учета, управленческие отчеты.
В процессе написании дипломной работы были использованы такие методы исследования, как изучение и анализ литературы, анализ нормативно-правовой документации по теме дипломной работы, сравнение, индукция, дедукция, горизонтальный и вертикальный анализ.
1. Экономическое содержание и нормативно-правовое регулирование дебиторской задолженности
1.1 Понятие дебиторской задолженности, ее классификация и оценка
Возникновение и необходимость учета расчетов с дебиторами первоначально были связаны с предоставлением денежных средств и материальных ценностей в долг, то есть с последующим их возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличивались не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности [25, с. 23].
Подавляющее большинство торговых сделок между юридическими лицами осуществляется посредством отсрочки платежа. Организация, предоставляющая товары, работы и услуги в кредит, является кредитором, а организация, их получающая - дебитором. В более широком смысле кредитор - это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны - дебитора исполнения долговых обязательств, а дебитор - должник в договоре или ином обязательстве.
К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.
Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:
- для организации-должника - это возможность использования дополнительных оборотных средств;
- для организации-кредитора - это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.
Дебитор (от латинского слова debitum - долг, обязанность) - это должник, одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.
Дебиторская задолженность - это требования предприятия по отношению к другим юридическим и физическим лицам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ. Возникновение дебиторской задолженности в системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия [14, с. 236].
Дебиторская задолженность - это сумма долгов, то есть элемент оборотного капитала, причитающихся организации от других юридических или физических лиц [29, с. 31]. По Гражданскому Кодексу РФ дебиторская задолженность - это элемент обязательственного правоотношения, согласно которому "в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и тому подобное, либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности" [1, ст. 307].
Дебиторская задолженность, в основном, это неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними. В то же время в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден. Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, в итоге, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта. Именно поэтому при управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно: во-первых, оптимизировать размер дебиторской задолженности, во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности и, в-третьих, организовать соответствующим образом работу с векселями. Это особенно важно с учетом того, что влияние инфляции в первую очередь отражается на дебиторской задолженности [22, с. 15-16].
Дебиторская задолженность не всегда погашается денежными средствами или иными активами. В случае невозможности ее взыскания (путем погашения денежными средствами или обмена на другие активы) она может быть признана безнадежной. В этом случае дебиторская задолженность ликвидируется и прекращает свое существование в качестве актива.
Период, в течение которого происходит образование дебиторской задолженности, сохраняется ее наличие в балансе в качестве актива, погашается денежными средствами (или иными активами) либо ликвидируется путем списания, можно определить как жизненный цикл дебиторской задолженности [21, с. 51]. Жизненный цикл дебиторской задолженности от образования до ликвидации путем погашения или списания представлен в Приложении 1.
Для раскрытия экономической природы дебиторской задолженности необходимо привести ее классификацию.
По степени ликвидности можно выделить высоколиквидную, неликвидную и среднеликвидную дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность со сроком погашения до одного месяца является высоколиквидной; безнадежная дебиторская задолженность, которая не может быть конвертирована в денежные средства, является неликвидной; остальная дебиторская задолженность является среднеликвидной.
Наиболее распространенной в учетной практике является классификация дебиторской задолженности по видам.
Задолженность покупателей и заказчиков обусловлена их задолженностью за отгруженные товары и выполненные работы. В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90 % и более всей дебиторской задолженности. Векселя к получению - это задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы, оформленная товарными векселями. Авансы выданные - задолженность по выданным авансам в счет предстоящих поставок продукции или выполнения работ. Задолженность зависимых и дочерних обществ, а также прочие дебиторы - задолженность подотчетных лиц, задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, переплата в бюджетные и во внебюджетные фонды, по прочим операциям с работниками и тому подобное.
По срокам образования дебиторскую задолженность можно разделить на краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Она преобладает в общей сумме задолженности, так как предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко. Долгосрочная - та, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Эта группировка имеет значение для многих финансовых расчетов. В частности, краткосрочная задолженность относится к быстрореализуемым активам и соответственно принимается в расчет при определении показателя (коэффициента) срочной или промежуточной ликвидности. Долгосрочная дебиторская задолженность относится к медленно реализуемым активам. Правда, любую задолженность можно продать по договору цессии (уступка права требования), и в этом случае ее можно будет приравнять к быстрореализуемым или даже наиболее ликвидным средствам, но в сумме фактически получаемой выручки (обычно не более 50%).
По целесообразности образования дебиторскую задолженность может быть нормальной и неоправданной. Нормальная задолженность предприятия обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и другие).
В зависимости от обеспечения дебиторская задолженность классифицируется как обеспеченная гарантиями и не обеспеченная гарантиями. Дебиторская задолженность может быть обеспечена неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
По степени надежности возврата можно выделить срочную (надежную), сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Срочной считается задолженность в пределах срока, установленного договором, которая возникает в результате применяемых форм безналичных расчетов или как результат отсрочки платежа. Просроченная задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает сомнительная и безнадежная задолженность [31, с. 28-30].
В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации "сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией". По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).
Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ: "безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации".
Соблюдение нормы закона является следующим классификационным признаком, в соответствии с которым дебиторскую задолженность можно подразделить на надлежаще истребованную и неистребованную. Надлежаще истребованной считается дебиторская задолженность в случае подтверждения второй стороной своих обязательств, а также, если имеется обращение в суд. Во всех остальных случаях дебиторская задолженность признается как неистребованная.
По степени подверженности планированию можно выделить планируемую и непланируемую дебиторскую задолженность. Ожидаемая величина задолженности по условиям договора, в которых предусмотрена отсрочка, рассрочка платежа, является планируемой. Прочие виды задолженности относятся к незапланированной.
По возможности осуществления контроля выделяют контролируемую и неконтролируемую дебиторскую задолженность. Контролируемой считается дебиторская задолженность в том случае, если имеется заинтересованное аффилированное лицо, которому должна организация или которое должно организации. Прочие виды задолженности являются неконтролируемыми [31, с. 30].
Дебиторская задолженность является объектом пристального внимания для улучшения структуры оборотных активов, при этом одной из главных задач бухгалтерского учета дебиторской задолженности является оценка ее стоимости.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) при формировании учетной политики по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного из способов, предлагаемых российским законодательством. Если в российском законодательстве по бухгалтерскому учету нет вариантов, то можно руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности.
Правила оценки дебиторской задолженности косвенно сформулированы в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99):
а) в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями дебиторской и кредиторской задолженности;
б) статья "Дебиторская задолженность" в бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должна подтверждаться результатами ее инвентаризации.
В Положении по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) определены особенности оценки дебиторской задолженности для различных видов договоров (таблица 1.2.1).
Таблица 1.2.1 Оценка дебиторской задолженности в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета
Вариант оценки дебиторской задолженности
Исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации
2. Цена не предусмотрена договором и не может быть установлена исходя из условий договора
Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов
3. Договор предусматривает исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами
По стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, которую устанавливают исходя из цены, по которой организация в сравнимых обстоятельствах обычно определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей)
4. Договором предусмотрено предоставление скидок (накидок)
С учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок)
При оценке дебиторской задолженности большинство компаний используют ее номинальную стоимость, указанную в договоре. В случаях незначительности сроков оплаты по условиям договора, не превышающих обычные условия практики расчетов, это не составляет проблемы, так как номинал в таких случаях адекватно отражает реальную экономическую стоимость дебиторской или кредиторской задолженности.
Для последующей оценки дебиторской задолженности МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" рекомендует использовать амортизированную стоимость с помощью метода эффективной ставки процента. Амортизированная стоимость - это стоимость финансового актива, определенная при первоначальном признании, за вычетом суммы долга плюс или минус амортизация разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения, начисленная с использованием метода эффективной процентной ставки, минус частичное списание на обесценение или безнадежную задолженность.
Эффективная ставка процента (внутренняя ставка доходности финансового инструмента), согласно МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", представляет собой ставку, "которая обеспечивает точное дисконтирование ожидаемой суммы будущих денежных выплат или поступлений, вплоть до наступления срока погашения по данному финансовому инструменту либо, когда это уместно, в течение более короткого периода до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства". С математической точки зрения формула расчета эффективной ставки процента идентична формуле расчета внутренней нормы доходности (IRR), основана на дисконтировании денежных потоков и базируется на концепции временной стоимости денег [32, с. 48].
Оценка по амортизируемой стоимости предполагает, что при первоначальном признании финансовый инструмент оценен в дисконтированной оценке с применением рыночной процентной ставки. Далее ежемесячно осуществляются начисление процентов (по эффективной, рыночной ставке) и платежи.
Основные сложности в учете по амортизированной стоимости связаны с возникновением, признанием и дальнейшим учетом разницы между первоначальной стоимостью финансового инструмента и его стоимостью на момент погашения.
Поскольку в российской практике встречаются случаи несовпадения реальных платежей с графиками выплат по договору, особое внимание необходимо обратить на то, что РСБУ настоятельно рекомендуют оперировать именно предполагаемыми, а не прописанными в договоре датами выплат по финансовым инструментам. Данное требование справедливо, поскольку если денежные потоки, используемые для расчета эффективной ставки, будут расходиться с реальными денежными потоками, то ставка процента уже не будет "эффективной" и расчетная сумма к погашению в конце срока никогда не сойдется с суммой к перечислению.
По этой же причине необходимо принимать во внимание такие условия финансовых инструментов, как, например, возможность досрочного погашения. И если вероятность использования данной возможности достаточно велика, расчет эффективной ставки необходимо производить до даты предполагаемого досрочного погашения, а не за весь срок, указанный в договоре.
При отражении активов необходимо помнить, что первостепенное значение в данном случае имеет принцип консерватизма, согласно которому величина активов не должна быть завышена. Для соблюдения этого принципа финансовые активы преимущественно оцениваются по справедливой стоимости [34, с. 351].
Кроме задолженности покупателей и заказчиков в состав дебиторской задолженности включается дебетовый остаток по расчетам с поставщиками и подрядчиками в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг.
При перечислении аванса (предоплаты) в иностранной валюте необходимо произвести пересчет уплаченной суммы в рубли единственный раз - на дату фактического списания денежных средств с валютного счета организации.
В любой организации возникает дебиторская задолженность учредителей в по взносам в уставный капитал фирмы. Статья 66 п. 6 ч. 1 части 1 Гражданского кодекса РФ допускает оплату уставного капитала деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами. Эта норма дублируется и Федеральными законами "Об обществах с ограниченной ответственностью" и "Об акционерных обществах".
Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.
Если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем 20000 рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик при условии, что иное не предусмотрено федеральным законом. Номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком (в ред. Федерального закона от 02.08.2009 № 217-ФЗ) [37, с. 33-34].
Дебиторская задолженность за подотчетными лицами начисляется по факту получения данными лицами авансовых подотчетных сумм и погашается при полном расчете по данным суммам. Выданные под отчет суммы должны расходоваться строго по назначению, передача их одним лицом другому запрещается. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Подотчетные суммы на командировочные расходы выдаются на основании приказа руководителя или заявления подотчетного лица с разрешительной подписью руководителя. На основании приказа и с учетом действующих норм расходов в бухгалтерии составляется смета. Данная смета утверждается и на ее итог оформляется расходный кассовый ордер. Кассир выдает подотчетному лицу подотчетную сумму в качестве аванса. Если характер командировки предусматривает необходимость каких-либо дополнительных производственных расходов, руководителем организации до направления работника в командировку оформляется соответствующее распоряжение о возмещении указанных расходов [35, с. 46].
Положением "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов", утвержденным Центральным банком РФ 25 июня 1997 года № 62 (в редакции от 20.08.2002), предусмотрена возможность выдачи организациями наличной иностранной валюты для оплаты расходов по загранкомандировкам. Расчеты с подотчетным лицом отражаются в учете в рублях путем пересчета иностранной валюты в рубли в установленном порядке с выявлением курсовой разницы. При наличии у командированного работника задолженности по авансу, она может быть погашена (по согласованию с организацией) в соответствующей сумме в рублях или иностранной валюте по курсу на дату погашения задолженности (утверждения авансового отчета) [34, с. 32].
Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям включает в себя задолженность по всем видам расчетов с персоналом, за исключением расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами. В состав дебиторской задолженности данного вида включается: задолженность по возмещению материально ущерба; задолженность за товары, выданные в кредит; задолженность по предоставленным займам и прочее.
При обнаружении недостачи или порчи имущества к ответственности привлекаются виновные лица. Материальная ответственность работников установлена главой 39 Трудового кодекса РФ.
Исходя из общих принципов привлечения работников к материальной ответственности работодателю возмещается лишь тот ущерб, который составляет фактические потери. При этом учитывается лишь прямой действительный ущерб, а упущенная выгода не взыскивается (хотя она может входить в фактические потери). Размер ущерба, причиненного работником работодателю, определяется по рыночным ценам [25, с. 37].
Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" под рыночной стоимостью объекта оценки понимает наиболее вероятную цену, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства.
При этом учитывается та рыночная цена, которая действует в данной конкретной местности на день причинения ущерба. Это означает, что в ситуациях, внешне схожих, размер ущерба, подлежащего возмещению, может быть различным.
Особый порядок исчисления размера ущерба при взыскании с работников применятся и в случаях хищения и недостачи иностранной валюты и иных валютных ценностей - исходя из официального курса ее продажи на день причинения ущерба [22, с.54-55].
1.2 Особенности учета дебиторской задолженности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности
В международной практике в настоящее время не существует единого нормативного документа, регламентирующего порядок проведения и отражения в отчетности фактов хозяйственной жизни, связанных с дебиторской задолженностью организаций. Термин "дебиторская задолженность" вводится в МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка". Согласно пункту 9 данного стандарта, дебиторская задолженность - непроизводные финансовые активы с фиксированными или определимыми платежами, не котируемые на активном рынке.
Возникновение дебиторской задолженности обусловлено выполнением операций, предусмотренных финансовым инструментом - договором, когда товары или услуги проданы, а денежные средства еще не получены. В пункте 26 приложения AG к МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" говорится, что любой непроизводный финансовый актив с фиксированными или определимыми платежами (в том числе заемные активы, торговая дебиторская задолженность, инвестиции в долговые инструменты и депозиты в банках) потенциально может соответствовать определению займов и дебиторской задолженности.
Авансы выданные и переплата по налогам, входящие в состав прочей дебиторской задолженности, не соответствуют определению финансовой дебиторской задолженности и к ним не применяются требования МСФО (IAS) 39. Данные суммы относятся к расходам, которые временно учтены на балансе до момента совершения хозяйственной операции. Они классифицируются как "расходы, оплаченные авансом".
Если эти статьи имеют значительную величину и существенны с точки зрения отчетности в целом, то они в обязательном порядке будут раскрываться непосредственно в балансе. Но обычно такие статьи, как авансы и переплата по налогам, незначительны, поэтому показываются в балансе вместе с торговой и прочей дебиторской задолженностью и только в пояснениях к отчетности раскрываются отдельно. Авансы, выданные под капитальное строительство, учитываются в составе основных средств (а не в составе авансов выданных) [17, с. 241-245].
Согласно МСФО для признания дебиторской задолженности используются общие критерии признания активов и обязательств - если существует высокая вероятность получения экономических выгод, связанных с данным активом, в будущем, и стоимость актива может быть надежно оценена.
В соответствии с п. 63 МСФО 39 "Финансовые инструменты - признание и оценка" компания должна представлять в финансовой отчетности дебиторскую задолженность по справедливой стоимости. Под справедливой стоимостью понимается сумма, на которую может быть обменен актив или исполнено обязательство при совершении операции между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию независимыми сторонами.
Если поступление экономических выгод при совершении операции существенно отсрочено во времени, для определения справедливой стоимости дебиторской задолженности компании могут применять метод дисконтирования.
На конец каждого отчетного периода следует оценивать наличие объективных свидетельств того, что финансовый актив или группа финансовых активов обесценилась.
Убытки от обесценения признаются только в случае, если существует такое объективное свидетельство - событие, приводящее к убытку, влияющее на ожидаемые будущие денежные потоки по финансовому активу [30, с. 55-57].
В качестве признака обесценения можно учитывать значительные финансовые затруднения должника; нарушение договора (неуплата или нарушение сроков платежа процентов или основной суммы долга); предоставление кредитором должнику уступок, экономически или юридически связанных с финансовыми затруднениями дебитора; возможность банкротства или иного рода финансовой реорганизации дебитора.
Сумма убытка от обесценения рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива и приведенной стоимостью расчетных будущих потоков денежных средств, дисконтиро
Методика учета и контроля дебиторской задолженности в ООО "Роверти" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат На Тему Анализ И Синтез, Индукция И Дедукция
Реферат: Конституционно-правовой статус человека и гражданина в Российской Федерации
Написать Сочинение 8 Каково Значение Сна Святослава
Курсовая работа: Объект и предмет политических исследований
Сколько Терминов Нужно В Эссе По Обществознанию
Реферат: Модели покупательского поведения и возможности их использования
Реферат: Темы ов История индустриального развития Украины и экология. Влияние роста численности населения на состояние окружающей природной среды
Понятие и признаки субъектов предпринимательского права
Отчет по практике: Организация деятельности информационного вычислительного центра Октябрьской железной дороги
Реферат по теме Сексуальные расстройства при шизофрении
Темы Сочинений На Немецком Языке
Реферат: Emerson Essay Research Paper Emersons idea of
Контрольная Работа На Тему Влияние Мирового Финансово-Экономического Кризиса На Социальную Сферу Украины
Как Можно Закончить Декабрьское Сочинение
Реферат: Методические рекомендации изучения темы «Ароматические углеводороды. Бензол»
Муравин 6 Контрольные Работы
Курсовая работа: Проектирование трансформаторной подстанции 35/10 кВ
Реферат: Естественный отбор
Реферат: Три принципа в образовании
Контрольная Работа На Тему Иррациональное В Существовании Человека
Физиологические эффекты гормонов, плохо проникающих в клетку - Биология и естествознание лекция
Семейство розоцветные - Биология и естествознание презентация
Эмпирическое и теоретическое познание - Биология и естествознание контрольная работа