Методика проведения аудита денежных средств - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Методика проведения аудита денежных средств

Рассмотрение целей, задач, программы и методики проведения (проверка кассовых операций, расчетных и валютных счетов) аудита денежных средств МАДОУ "Детский сад №35" с целью разработки мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля финансов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. Организация и планирование аудита денежных средств МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"
1.1 Характеристика деятельности МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"
1.2 Цели и задачи аудита денежных средств, объект аудита
1.3 Нормативные документы и источники получения информации
1.4 Общий план аудита денежных средств учреждения
1.5 Программа аудита денежных средств учреждения
2. Методика проведения аудита денежных средств в МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"
2.1 Аудит операций по учету денежных средств в кассе
2.2 Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов
2.3 Взаимоувязка показателей формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс
3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки
С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране пополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является понятие аудита.
В Российской Федерации аудит - новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.
Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, который бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.
В соответствии с федеральным законом №119-ФЗ от 07.08.2001 г., аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Цель аудитора - подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности, соответствие деятельности организации действующему законодательству.
У аудитора почти никогда не может быть точного убеждения в том, что отчетность составлена правильно и потому заключение аудитора имеет своим следствием, своим продуктом только мнение, имеющее ту или иную степень убедительности. За правильность своего мнения, за степень найденной очевидности аудитор несет ответственность, оговоренную в договоре с клиентом.
Организация - клиент аудиторской фирмы до начала переговоров должна проверить наличие лицензии и аттестата у аудитора на предмет их соответствия профилю деятельности фирмы-клиента и срока действия. В случае расхождений в профиле деятельности или окончания срока действия аттестата (лицензии) клиенту следует отказаться от предлагаемых аудитором услуг, поскольку составляемое в данном случае аудиторское заключение не будет иметь юридической силы.
В данной курсовой работе рассмотрен на примере коммунального учреждения аудит денежных средств.
Как известно, предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны хранить наличные денежные средства в учреждениях банков. При этом предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Цель курсовой работы разработать выводы и предложения по результатам аудиторской проверки денежных средств рассматриваемой бюджетной организации. Для достижения цели работы необходимо решить следующие задачи:
- Дать характеристику деятельности аудируемого учреждения и порядок ведения бухгалтерского учета его деятельности.
- Изучить нормативную базу денежных средств и источники получения информации при аудите денежных средств.
- Разработать план и программу аудиторской проверки денежных средств.
- Сформировать мнение о достоверности показателей бухгалтерской отчетности организации о денежных средствах.
Предметом исследования являются денежные средства учреждения - юридического лица, объектом - МАДОУ Детский сад № 35 "Ромашка".
1 квартал 2008 года - проверяемый период.
25 - 30 июня 2008 года - период проведения аудита.
Аудит денежных средств проводился аудиторской фирмой ООО "Аудит ТД", очень популярной на данный момент в нашем городе и имеющей немало положительных рекомендаций. Более подробная информация о данной фирме и ее деятельности представлена в отчете об аудиторской проверке в 3 главе данной работы, а также в "Письменной информации" к заведующей проверяемого учреждения, находящейся в приложении данной работы.
При подготовке работы изучены федеральные законы о бухгалтерском учете и аудиторской деятельности в РФ, аудиторские стандарты, комментарии к нормативным документам по аудиту в Российской Федерации по изучаемой проблеме.
Сведения о наличии и движении денежных средств отражаются в бухгалтерском балансе форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 4.
Аудит денежных средств предполагает проверку указанных форм бухгалтерской отчетности.
1. Организация и планирование аудита денежных средств МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"
1.1 Характеристика деятельности МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"
Муниципальное автономное дошкольное общеобразовательное учреждение города Набережные Челны "Детский сад №35 "Ромашка" создано путем изменения типа муниципального образовательного учреждения города Набережные Челны "Детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением интеллектуального направления развития воспитанников № 35 "Ромашка" согласно Постановлению № 4699 от 03.12.2007г. Исполнительного комитета муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан.
Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц подтверждено внесение записи в единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица Муниципальное автономное дошкольное общеобразовательное учреждение города Набережные Челны "Детский сад № 35 "Ромашка". Запись внесена 11.12.2007г. Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (свидетельство серии 16 № 004918556).
Учреждение поставлено на учет 20 июля 2001 года в Инспекции Федеральной Налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан, присвоены ИНН/КIIП 1650085950/165001001 (свидетельство серии 16 № 004904745), ОГРН 1021702030860.
Полное наименование учреждения: Муниципальное автономное дошкольное общеобразовательное учреждение города Набережные Челны "Детский сад № 35 "Ромашка".
Сокращенное наименование: МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка".
Место нахождения: 423811, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, ул. Мира, дом 120.
Учредителем (собственником) детского сада является муниципальное образование города Набережные Челны. Функции и полномочия учредителя детского сада осуществляет Исполнительный комитет муниципального образования город Набережные Челны.
Основным предметом деятельности детского сада является оказание услуг в сфере дошкольного образования, в том числе путем реализации образовательных программ дошкольного образования.
Имущество детского сада находится в муниципальной собственности города Набережные Челны и закреплено за ним на праве оперативного управления согласно договора № 002-173 от 18.02.2008г. и акту приема-передачи от 26.03.08г. Муниципальное имущество передано всего на сумму первоначально-восстановительная стоимость на 01.01.08г. составляет 4512832102,69руб. Остаточная стоимость составляет 23415613,51руб., в том числе:
- недвижимое имущество (здание, овощехранилище) остаточная стоимость составляет в сумме 23425900,60 руб.;
- основные средства (сооружения, оборудования) остаточная стоимость составляет в сумме 325512,91руб.
Учреждением 15 апреля 2008 года получено свидетельство о государственной аккредитации серии АА 115327 (регистрационный номер 6572) о присвоении государственного статуса по типу "Дошкольное образовательное учреждение" по виду "Детский сад общеразвивающего вида II категории". В соответствии с данным свидетельством учреждение имеет право реализации образовательной программы по уровням: дошкольного образования.
Для осуществления своей деятельности учреждением получена лицензия, выданная Министерством Образования и науки Республики Татарстан:
- от 27 марта 2008 года Серия А № 215521 (рег. № 127) на право осуществления образовательной деятельности по образовательным программам, указанным в приложении к лицензии, при соблюдении зафиксированных в нем контрольных нормативов и предельной численности контингента обучающихся, воспитанников. Лицензия действительна по 14 июля 2010 года. В приложениях к лицензии указаны наименования программ:
1. Воспитания и обучения в детском саду под редакцией М.А.Васильевой.
Коды статистики: ОКПО -- 5410628, ОКАТО -- 92430000000, ОКТМО -- 92530000, ОКОГУ -- 46007, ОКФС 14, ОКОПФ -- 73, ОКВЭД -- 80.10.1 дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию).
В соответствии с Федеральным Законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет в учреждении ведется бухгалтерией во главе со старшим бухгалтером, который подчиняется непосредственно заведующей.
Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов.
Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной бухгалтерской программы "1 С:Предприятия" версия 8.1".
Учреждение осуществляет услуги по дошкольному образованию. Данные доходы НДС не облагаются (п.п 4 п.2 ст.149 НК РФ).
Целью аудиторской проверки денежных средств является установление соответствия применяемой в учреждении методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, аудиторские фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу совершенствования системы внутреннего контроля. При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.
Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.
При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.
Задачи аудита денежных средств определяются следующими направлениями:
существование - наличие по состоянию на определенную дату денежных средств учреждения, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;
возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода;
полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;
достоверность - достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств" (форма №4).
точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;
представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
законность - выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
соблюдение - проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.
Как известно, при проведении проверки денежных средств, аудитор обязан руководствоваться нормативными документами.
Аудиторская проверка на рассматриваемом в данной курсовой работе предприятию проводилась в соответствии со следующими законодательными и нормативными актами, действующими на территории РФ:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
3. Закон РФ от 18 июня 1993г. № 6215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".
4. ПБУ № 1/98 "Учетная политика" (утвеждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998г. №60н).
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (приказ МФ РФ от 29 июля 1998г. № 34н).
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
7. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)
8. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Постановление МФ РФ от 30 августа 1993г № 104).
9. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами (указания ЦБ РФ от 7.10.2001г. № 375-У).
10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (ЦБ РФ от 22 января 1999г. № 14-П).
11. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах. (Приложение к приказу ГНС РФ от 22 июня 1995г № ВГ-3-14/ 36).
12. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно- кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Приложение к письму ГНС РФ от 5 мая 1994г №НИ-6-07/152).
13. Внутрифирменные методики по аудиту ООО "Аудит ТД".
Источниками информации (за 1 квартал 2008 года) аудита денежных средств являются:
Приходные и расходные кассовые ордера.
Оправдательные документы (заявления, доверенности).
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Выписки банка за 1 квартал 2008 года.
Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе.
Хозяйственные договоры (в том числе с банками).
Договора о полной материальной ответственности.
Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей.
Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей.
Акты ревизии кассы, акты инвентаризации.
Учетная политика в части документооборота.
Главная книга по счетам 50, 51 за 1 квартал 2008 года.
Баланс предприятия (форма № 1), 2-й раздел актива на 31.03.2008г.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
- Оборотно - сальдовая ведомость за 1 квартал 2008 года.
Общий план аудита денежных средств приведен в таблице 1.1.
Таблица 1.1 Общий план аудита денежных средств учреждения
Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны "Детский сад № 35 "Ромашка"
Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица.
Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Аудит операций по учету денежных средств в кассе.
Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов.
1.5 Программа аудита денежных средств учреждения
Программа аудита денежных средств приведена в таблице 1.2.
Таблица 1.2 Программа аудита денежных средств учреждения
Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны "Детский сад № 35 "Ромашка"
Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица.
Устав предприятия, свидетельство о внесении в Единый государственный реестр, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, статистические данные, сведения о рублевых счетах в банках.
Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
- проверка правильности отражения отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Обороты Главной книги по счетам бухгалтерского учета предприятия за 1 квартал 2008 г., бухгалтерский баланс предприятия за 1 квартал 2008 г.
Аудит операций по учету денежных средств в кассе:
- проверка полноты и своевременности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете;
- проверка соблюдения требований порядка ведения кассовых операций;
- проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами;
- правильность аналитического и синтетического учета денежных средств в кассе.
Кассовый отчет, кассовые документы, первичные документы, оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2008 г. Анализ счета
50 "Касса", Бухгалтерский баланс форма № 1.
Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов:
- проверка тождественности показателей первичных учетных документов регистрам бухгалтерского учета
Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам
51 "Расчетный счет" за 1 квартал 2008 г., выписки банка и первичные учетные документы за 1 квартал 2008 г.
Аудиторская проверка кассовых операций была организована в такой последовательности:
1. инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
2. проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов и т.п.);
3. проверка правильности документального оформления операций;
4. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
5. аудиторская проверка правильности списания денег;
6. проверка соблюдения кассовой дисциплины;
7. проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
Непосредственному проведению аудита предшествовало составление общего плана аудита.
Источники информации: оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 "Касса" за 1 квартал 2008г., приходные и расходные кассовые ордера за 1 квартал 2008г., форма №1 "Бухгалтерский баланс" по состоянию на 31.03.2008г., договора о полной материальной ответственности.
1. При проверке соблюдения лимита при расчетах наличными денежными средствами между юридическими лицами, установленного Указанием ЦБР от 14.11.2001 г. № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке" установлено, что в 1 квартале 2008г. расчеты наличными денежными средствами с другими юридическими лицами не осуществлялись.
2. Лимит остатка денежных средств в кассе на 1 квартал 2008г. банком не установлен. Остатка денежных средств в кассе на конец дня в течение проверяемого периода не выявлено.
З. Проверен порядок ведения кассовых операций, порядок применения и оформления первичных учетных документов за февраль, март 2008 года. Кассовые документы оформлялись в соответствии с требованиями Федерального закона № 129-ФЗ, Порядка ведения кассовых операций в РФ. Первичные кассовые документы составлены на бланках унифицированных форм, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. № 88 "Об утверждении унифицированньих форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации", нарушений не установлено.
4. При проверке своевременности оприходования денежных средств в кассу учреждения за 1 квартал 2008 года нарушений не установлено.
5. Проверено наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром и их соответствие требованиям законодательства.
Договор с работником о полной индивидуальной материальной ответственности заключен с Валеевой Оксаной Викторовной - заведующей МАДОУ "Детский сад №35 "Ромашка" (общественный кассир), осуществляющий сбор денежных средств за питание детей с родителей, Загрутдиновой В.П.- завхоз (ответственная за получение наличных денежных средств в банке).
Договор заключен в соответствии с требованиями Постановления Минтруда РФ от 31 декабря 2002г. №85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные до говоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности". Замечаний к заключению договора нет.
В ходе аудита операций по учету денежных средств в кассе, нарушений не установлено.
2.2 Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов
Источники информации: оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 "Расчетные счета", форма № 1 "Бухгалтерский баланс" на 31.03.2008г., банковские документы за март 2008 года.
1. Данные главной книги по остаткам денежных средств на расчетном счете соответствуют данным выписок банков на начало и конец марта 2008г.
2. Хозяйственные операции по движению денежных средств на расчетном счете № 40603810405550000108, открытого в Набережночелнинском отделении ОАО "Ак Барс" банк г. Казань отражаются в регистрах бухгалтерского учета своевременно и в полном объеме.
З. Валютных счетов учреждение не имеет, операции с денежными документами за 1 квартал 2008 года не производились.
4. Проверена полнота отражения сумм денежных средств в форме №1 "Бухгалтерский баланс" на 31.03.2008г. Показатель строки 260 "денежные средства" бухгалтерского баланса форма № 1 соответствуют данным бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость) на 31.03.2008г.
В ходе аудита операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов, нарушений не установлено.
2.3 Взаимоувязка показателей формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс"
Информация о взаимосвязи показателей бухгалтерской отчетности оборотам и остаткам по счетам отражена в таблице 1.3.
Таблица 1.3 Взаимоувязка показателей формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс"
Остаток денежных средств на начало отчетного периода (010)
Денежные средства (260) - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет "Денежные документы"
Остаток денежных средств на конец отчетного периода (430)
Денежные средства (260) - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет "Денежные документы"
Объект аудиторской проверки - показатели бухгалтерской отчетности о денежных средствах, отраженные в бухгалтерском балансе (форма № 1), и отчете о движении денежных средств (форма №4). Источниками формирования показателей являются остатки и обороты по счетам бухгалтерского учета, включенные в раздел _______ "Денежные средства" плана счетов Принципы бухгалтерского учета операций с денежными средствами основаны на общих принципах бухгалтерского учета. Сумма денежных средств отражена в итоге раздела ____ "Денежные средства" формы № 4. В бухгалтерском балансе отражается состояние денежных средств на начало и на конец отчетного года.
В отчете о движении денежных средств дополняется информацией баланса о денежных средствах. В этой форме отражается наличие и движение денежных средств за отчетный и предшествующий период. Отчет о движении денежных средств показывает их увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной денежных средств на начало и конец отчетного периода. В этом отчете постатейно показаны денежные средства учреждения, их остатки на начало периода (строка 010), увеличение и уменьшение денежных средств по статьям в отчетном и предшествовавшем периоде, а также остатки на конец периода (строка 430).
Обязательным является тождество стр.260 графы 3 раздела II "Оборотные активы"" бухгалтерского баланса и стр.010 графы 3 формы №4 отчета о движении денежных средств.
Из результатов проведенной работы следует, что сальдо по счетам учета денежных средств соответствует показателям форм бухгалтерской отчетности МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"
Денежные средства МАДОУ Детский сад № 35 "Ромашка" в балансе учреждения отражены по следующим статьям:
"Денежные средства" - строка 260 бухгалтерского баланса.
Деятельность учреждения осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
Организация бухгалтерского учета соответствует требованиям бухгалтерского законодательства и принятой учетной политике. Система внутреннего контроля способствует формированию достоверной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации. Деятельность организации находится под контролем организации учредителя. Соответствие деятельности законодательству подтверждается результатами проведенного аудита.
Данные бухгалтерского учета позволяют формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с установленными требованиями. Показатели отчетности о величине и структуре собственного капитала организации подтверждаются данными бухгалтерского учета, представленными в учетных регистрах.
При проведении аудиторской проверки аудитором подтверждено:
наличие по состоянию на определенную дату денежных средств учреждения, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;
реальность имевших место в течение соответствующего периода и относящихся к деятельности аудируемого лица хозяйственных операций и событий, связанных с движением денежных средств;
отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;
возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода;
достоверность - достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств" (форма №4).
точность отражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;
представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
законность - выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
соблюдение - проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.
отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости статей собственного капитала;
объяснение, классификация и описание статей собственного капитала в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Эффективное и оперативное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Аудиторская проверка различных разделов бухгалтерского учета и бухгалтерской работы предполагает определение следующих общих положений:
- нормативной базы для проведения аудита;
- предметной области проведения проверки;
- методики проведения проверки данного раздела учета и работ.
Одним из видов аудиторских проверок является проверка отдельных статей бухгалтерской отчетности. Такие проверки называют тематическими.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Подводя итоги, можно сделать следующие выводы: аудит планировался и проводился таким образом, чтобы не только выявить недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дать свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, сотрудники аудиторской фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях, произвели ревизию кассы и проверили соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделялось вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
В начале проверки необходимо было оценить эффективность внутреннего контроля за дв
Методика проведения аудита денежных средств контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение На Тему Война 11 Класс
Контрольная Работа На Тему Право Соціального Забезпечення
Контрольная работа по теме Диагностика и коррекция гиперактивности у детей
Реферат: Иван Бесталанный и Елена Премудрая
Реферат по теме Политическое развитие России в 1730-1740 гг.
Сколько Курсовых Работ Должно Быть В Год
Право Собственности Благотворительных И Иных Фондов Курсовая
Рыночные Отношения Реферат По Экономике
Дипломная Работа На Тему Конфликт В Организации
Рефераты 9 Класс
Соут Курсовая Работа 2022
Реферат: Сущность, функции и выгоды стратегического планирования. Скачать бесплатно и без регистрации
Примеры Декабрьского Сочинения Любовь
Контрольная работа по теме Рынок транспортных услуг и качество транспортного обслуживания
Курсовая работа: Управление производительностью ООО Северное
Курсовая работа по теме Моделирование работы конечного распознавателя для последовательно-сти элементов типа "дата" в немецком формате, разделенных запятыми и заключённых в фигурные скобки
Дипломная работа по теме Урожайність сої залежно від способів сівби на дослідному полі ХНАУ ім. В.В. Докучаєва
Организация Здоровья Реферат
Курсовая работа по теме Массивы. Одномерные и двухмерные массивы
Реферат по теме Толкование философии Г.С. Сковороды /Укр./
Расчет заземления и кондиционирования - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа
Соотношение онто- и филогенеза. Закон зародышевого сходства - Биология и естествознание курсовая работа
Как питаются разные животные - Биология и естествознание презентация