Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений

Краткая экономическая характеристика деятельности организации. Проведение аудиторской проверки операций с финансовыми вложениями в ООО "СтройКонтрольСервис". Основные методы оценки аудиторского риска. Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение
высшего профессионального образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и статистика»
«Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений»
Выполнил (а) студент (ка) группы 503
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода -- дивидендов, процентов и т.п.
Финансовые вложения - это особый вид финансовых операций, которые требуют от руководителей и бухгалтеров тщательно отслеживать все изменения в законодательной и нормативной базе.
Финансовые результаты функционирования любой организации зависят от эффективности осуществления текущих операций, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и от обоснованных финансовых вложений, представляющих собой инвестиционную составляющую предпринимательской деятельности.
Учитывая возможность некорректного ведения учета финансовых вложений необходимо проводить аудиторские проверки сплошным способом. Основная цель аудита финансовых вложении -- получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период.
Российский рынок ценных бумаг пока еще очень молод, тем не менее, по мнению специалистов, перспективы у него есть. Кроме того, сегодня это один из наиболее развитых в технологическом плане сегментов экономики. Об этом свидетельствует, в частности, высокая доля электронного документооборота и автоматизации процессов в крупнейших торговых системах.
В связи с этим в настоящее время особую актуальность для всех предприятий, имеющих финансовые вложения в ценные бумаги, приобретает правильность их учета и оценки для более эффективного использования. Следовательно, актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня организации для защиты своих временно свободных денежных средств от инфляции прибегают к размещению их на депозитах в банках, приобретению государственных и муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг других организаций, и сами выступают в качестве учредителей других организаций. А это, в свою очередь, требует подробного рассмотрения и изучения.
Целью написания курсовой работы является изучение методики аудита учета финансовых вложений, разработка программы аудита и рекомендаций по совершенствованию организационного учета на предприятии.
Достижение цели исследования обеспечивается решением следующих задач:
- изучить порядок проведения аудита финансовых вложений;
- рассмотреть аудиторские процедуры и обобщить результаты аудита;
- дать краткую характеристику объекта;
- провести проверку операций, связанных с финансовыми вложениями в организации.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организации ООО « СтройКонтрольСервис», основная деятельность которой производство и реализация строительных материалов, а также частичное приобретение строительных товаров для перепродажи.
Предметом исследования является организация аудиторской проверки за соблюдением учета финансовых вложений.
Были использованы следующие методические приемы:
В процессе написания работы были использованы нормативные и законодательные документы, первичная учетная документация ООО «СтройКонтрольСервис», учебные пособия по бухгалтерскому учету и аудиту, статьи из журналов «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Аудит», а так же материалы электронных источников.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
1.1 Порядок проведения аудита финансовых вложений
Одним из этапов проведения аудиторской проверки хозяйственной деятельности экономического субъекта является аудит финансовых вложений, т.е. операций по отвлечению средств с целью получения дополнительного дохода.
На современном этапе перехода к рыночной экономике финансовые вложения являются необходимыми элементами и средствами дополнительного поддержания непрерывности процессов финансово-хозяйственной деятельности, обширно используемыми организациями.
Вместе с тем практика аудиторских проверок указывает, что, к сожалению, данному разделу учета не всегда уделяется должный интерес и как итог - допущение ошибок учета и налогообложения, нарушения действующего законодательства и искажение финансовой отчетности экономического субъекта.
Таким образом, целесообразным представляется выделение аудиторской проверки учета финансовых вложений в самостоятельный раздел общего плана и программы аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия и проведение аудита учета финансовых вложений на основании такого способа.
Положительное выполнение этой задачи зависит не только от уровня подготовленности и профессионализма аудиторских кадров, их практического опыта, но и от эффективности применяемых ими методик, приемов и способов проведения аудиторских проверок.
Основной целью аудиторской проверки является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Из этого следует, что аудитор в ходе проверки обязан ответить на последующие вопросы:
- Насколько полно и вовремя оформлены все нужные документы по оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений; сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг; учету итогов от финансовых вложений.
- Соблюдены ли требования налогового законодательства
Для этого аудиторы должны получить соответствующие подтверждения в целях формулирования обоснованных выводов, на которых базируется мнение о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При осуществлении аудита руководствуются Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ 30.12.2008 в редакции Федерального закона от 04.03.2014 г. № 23-ФЗ, Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996г. № 39-ФЗ в редакции Федерального закона от 28.12.13г. № 420-ФЗ, Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997г. № 48-ФЗ, Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 № 43н в редакции от 08.11.2010г. № 142н «Бухгалтерская отчетность организации», Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 19/02 № 126н в редакции от 27.04.2012 г. № 55н « Учет финансовых вложений» а так же иными федеральными законами и нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности. Аудит направлен на снижение информационного риска, т.е. вероятности того, что в финансовых (бухгалтерских) отчетах содержатся ложные и неточные сведения для пользователей (выражение мнения о достоверности), а также обеспечивает разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности аудируемого лица.
До начала проведения аудиторской проверки аудитору нужно составить план и программу аудита финансовых вложений.
На основании данных финансовой отчетности предприятия рассчитывается уровень существенности и аудиторский риск, которые потом учитываются при составлении плана аудита финансовых вложений и Программы проведения аудита финансовых вложений.
План аудита финансовых вложений включает в себя следующую информацию:
- период аудита (за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год); количество необходимых человеко-часов;
- фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской группы и состав группы;
- планируемый аудиторский риск (в процентах); планируемый уровень существенности (в процентах);
- перечень аудиторских мероприятий/процедур по основным направлениям проверки;
- период проведения (один раз в год, поквартально, помесячно); примечания (на основании каких документов проводится данное мероприятие, процедура);
Кроме данных, указанных в плане проведения аудита финансовых вложений, программа аудита финансовых вложений содержит информацию о конкретных аудиторских процедурах и источниках информации, в ней наиболее подробно конкретизируются сроки исполнения аудиторских процедур ответственными лицами.
Аудит финансовых вложений включает в себя следующие этапы:
- аудит первичных документов, подтверждающих операции по финансовым вложениям;
- аудит бухгалтерских записей организации в журнале хозяйственных операций;
- аудит правильности отражения результатов по операциям с финансовыми вложениями в финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.
Результаты аудиторской проверки отражаются в аудиторском заключении.
Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно поделить на некоторое количество групп:
1. Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:
- документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;
- документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;
- свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;
- документы приема-передачи ценных бумаг;
- платежные поручения и выписки банка;
- приходные и расходные кассовые ордера.
2. Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:
- выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей совета директоров и т.п.;
- сертификаты акций и другие ценные бумаги;
- договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).
3. Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.
Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие).
4. Формы учетной документации по инвентаризации:
- приказ о создании комиссии по инвентаризации;
- ведомость результатов инвентаризации;
- инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.
5. Прочие. Книга учета ценных бумаг.
Аудит учета финансовых вложений осуществляется по следующим направлениям:
1) аудит учета вложений в уставные капиталы других организаций;
2) аудит вложений в совместную деятельность;
3) аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев;
4) аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев.
Проверку вложений в уставные капиталы других организаций, вложений в совместную деятельность, в займы, предоставленные иным экономическим субъектам на срок до или более 12 месяцев, аудитор осуществляет на основании:
- первичных документов, подтверждающих операции по вложениям в уставные капиталы;
- бухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций по вкладам в уставные капиталы других организаций;
- предоставленной аудитору бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При проведении аудита вложений в уставные капиталы организаций аудиторам нужно провести следующие мероприятия:
1. Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения. При этом используются такие первичные документы, как выписки из протоколов, учетные регистры, учредительные документы организации.
2. Проверить, в какой форме производились финансовые вложения: денежными средствами; ценными бумагами; основными средствами; материалами; нематериальными активами; продукцией (товарами, работами, услугами); иное. Аудит осуществляется на основании выписок из протоколов, учетных регистров, учредительных документов, приказов, выписок банков, расходных кассовых ордеров, накладных на отпуск материальных ценностей, остальных первичных документов.
3. Выяснить, как производилась оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме. Аудит проводится на основании способов оценки, протоколов собраний учредителей, протоколов согласований по вкладам.
4. Определить, в какой форме организация получала (планирует получать) доход: денежными средствами (дивиденды, проценты), ценными бумагами, основными средствами, материалами, нематериальными активами, продукцией (работами, услугами), в виде увеличения доли в уставном капитале и т.д. Проверка исполняется на основании выписок из протоколов.
5. Выяснить, в какие сроки организация планирует обретать доход: ежеквартально, ежегодно и т.д. Аудит осуществляется на основании выписок из протоколов.
6. Проверить расчеты по доходам с помощью выписок банка, приходных кассовых ордеров, накладных, актов.
7. Проверить отображение в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций с помощью форм отчетности.
При проведении аудита финансовых вложений в совместную деятельность аудитору нужно выполнить последующие операции:
1. Уточнить, на какой срок осуществлялись вложения: более 12 месяцев, до 12 месяцев. При этом используются такие первичные документы, как договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).
2. Проверить, в какой форме производились вложения в совместную деятельность: денежными средствами; ценными бумагами; основными средствами; материалами; нематериальными активами; продукцией (товарами, работами, услугами); иное. Аудит осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества), а также на основании учетных регистров.
3. Определить, какими документами доказано приобретение вклада в совместную деятельность: авизо, накладные, квитанции к приходным ордерам и т.д. Аудит осуществляется на основании первичных документов.
4. Проверить, как делается оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме. Проверка осуществляется на основании методики оценки, предусмотренной учетной политикой.
5. Определить, в какой форме организация получала (планирует получать) доход: денежными средствами (дивиденды, проценты), ценными бумагами, основными средствами, материалами, нематериальными активами, продукцией (работами, услугами), в виде увеличения доли в уставном капитале и т.д. Проверка осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).
6. Выяснить, как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности. Проверка осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).
7. Выяснить, в какие сроки организация планирует получать доход от совместной деятельности: ежемесячно, ежеквартально, ежегодно и т.д. Проверка осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).
8. Проверить, возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности (договора простого товарищества). Проверка осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).
9. Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности. Проверка осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).
10. Проверить отражение в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность с помощью форм отчетности.
1.2 Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита
Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить программу аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.
При проверке правильности ведения учета аудитор применяет следующие процедуры: пересчет, инспектирование, аналитические процедуры.
Пересчет используется для подтверждения достоверности расчетов сумм полученных доходов (дивидендов, процентов), налоговых расчетов, показателей отчетности, в частности отчета о прибылях и убытках, и др.
Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов и используется для проверки фактической передачи материальных ценностей в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность и т.д. Инспектирование может использоваться для подтверждения правильности отражения в бухгалтерском учете финансовых вложений, достоверности их оценки и т.д.
Подтверждение применяется для установления фактической передачи и приема вкладов в совместную деятельность, уставные капиталы других организаций и т.п. Прием вкладов может подтверждаться различными накладными, квитанциями к приходным ордерам и т.д.
К аналитическим процедурам относятся:
а) сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с плановыми (сметными) показателями, определенными экономическим субъектом;
б) сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с прогнозными показателями, самостоятельно определенными аудитором;
в) сравнение показателей бухгалтерской отчетности и связанных с ними относительных коэффициентов отчетного периода с нормативными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством или самим экономическим субъектом;
г)сравнение показателей бухгалтерской отчетности со среднеотраслевыми данными;
д) сравнение показателей бухгалтерской отчетности с небухгалтерскими данными (данными, не входящими в состав бухгалтерской отчетности);
е) анализ изменений с течением времени показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними;
ж) другие виды аналитических процедур, в том числе учитывающие индивидуальные особенности организационной структуры экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит.
Целями аудиторских процедур также являются:
а) изучение деятельности экономического субъекта (аналитические процедуры - один из распространенных способов приобретения таких знаний);
б) оценка финансового положения экономического субъекта и перспектив непрерывности его деятельности (все сомнения относительно способности предприятия оставаться действующим должны быть включены в аудиторское заключение в качестве объяснительного абзаца);
в) выявление фактов искажения бухгалтерской отчетности; выявление вероятности ошибок в финансовой отчетности.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, -- фактический материал для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основание для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
При проверке учета основных средств и нематериальных активов аудитор может применять следующие способы получения доказательств:
- проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);
- проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;
Выбор метода зависит от цели их проведения и определяется аудитором.
К основным методам аналитических процедур можно отнести:
- Анализ, основанный на статистических методах;
Данный отчёт необходим для обобщения выполненных аудиторских процедур, а именно:
- определения состояния внутреннего контроля;
- целесообразности заключения договора на проведение аудита;
- определения круга проверяемых вопросов (областей) и т.д.
ГЛАВА 2. АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ООО «СТРОЙКОНТРОЛЬСЕРВИС»
2.1 Экономическая характеристика деятельности организации
ООО «СтройКонтрольСервис» создано по решению учредителей в соответствии с Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. ООО «СтройКонтрольСервис» создано для осуществления деятельности и полученияприбыли. Основным видом хозяйственной деятельности ООО «СтройКонтрольСервис»» является производство и продажа строительных материалов. Общество также осуществляет другие виды деятельности, в том числе выступает посредником. Общество осуществляет свою деятельность на основании специального разрешения (лицензии).
Общество зарегистрировано по адресу: г. Ярославль, проспект Победы, 77. Имеет филиалы и представительства в городах: Смоленск, Пенза, Томск.
ООО «СтройКонтрольСервис» ведет деятельность на территории Российской Федерации, а также за ее пределами. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать любые, не запрещенные действующим законодательством РФ сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Ответственность за организацию учета в ООО «СтройКонтрольСервис», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор.
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной информации бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер ООО «СтройКонтрольСервис» подчиняется непосредственно Генеральному директору Общества. Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерских подразделений, разделение полномочий определяется внутренними правилами, штатным расписанием и должностными инструкциями Общества.
Ведение бухгалтерского учета в ООО «СтройКонтрольСервис» осуществляет бухгалтерия как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.
Поступившие в бухгалтерию первичные учетные документы обязательно подвергаются проверке.
При принятии первичных учетных документов к учету осуществляется контроль полномочий подписавших их лиц. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем ООО «СтройКонтрольСервис» по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем Общества и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
Подробнее о деятельности ООО « СтройКонтрольСервис», можно узнать, изучив устав Общества (Приложение 1).
Учредители несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Активы Общества, в основном, расположены на территории Российской Федерации.
Генеральным директором ООО «СтройКонтрольСервис» является: Прохоров Д.А. - Главным бухгалтером Левицкая А.Ю..
Бухгалтерский учет ООО «СтройКонтрольСервис»» строится с применением журнально-ордерной формы учета с использованием ПЭВМ.
Существенными аспектами учетной политики являются:
- инвестиции приведены по фактическим затратам на приобретение;
- финансовые вложения отражены в составе оборотных активов, если предполагаемый срок владения ими не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Иные финансовые вложения отражены в составе внеоборотных активов;
- создавать резервы под обесценение вложений в ценные бумаги в бухгалтерском учете.
Знакомство с балансом ( Приложение 3) и другими формами отчётности предприятия являются обязательными в работе аудитора как на этапе заключения договора на проведение аудита, так и в ходе самой проверки. Финансовые показатели (отдельные оценки финансового состояния предприятия) зачастую выполняют роль ориентиров для выбора правильного направления в процессе аудита. Кроме этого, анализ финансового состояния, проводимый аудитором с целью установления недостатков и их причин, помогает на заключительном этапе аудиторской проверки выработать конкретные рекомендации по стабилизации финансового состояния. Результаты финансового анализа и рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия отражаются в аудиторском заключении, в акте аудиторской проверки.
Финансовое состояние предприятия - это коммерческая оценка его деятельности, осуществляемая с помощью показателей, каждый из которых отражает отдельные стороны деятельности предприятия. Анализ финансового состояния осуществляется на основе данных бухгалтерской отчётности ( Приложение 4).
Оценив результаты финансового состояния деятельности ООО «СтройКонтрольСервис» можно сказать, что организация является прибыльной, хотя произошло снижение чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим с 29 580 тыс. руб. до 14 650 тыс.руб., т.е. на 14 930 тыс.руб.
2.2 Планирование аудита учета финансовых вложений
Для успешного планирования аудита учета финансовых вложений аудитору необходимо:
- четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора;
- обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;
- дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры, необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;
- определить ключевые по значимости области проверки;
- рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;
- составить детальную программу по проверке, которая будет служить инструкцией для аудиторов и ассистентов, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.
При планировании аудиторской проверки определяют также аудиторский риск и уровень существенности, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность аудируемой организации достоверной.
Согласно федеральному стандарту 4 «Существенность в аудите» аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации - это свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя информации.
Существенность в аудите называется выраженная в абсолютных единицах возможность информации повлиять на решения ее пользователя. Несмотря на то, что существенность определяется по отношению к пользователю, следует помнить, что в наибольшей степени она затрагивает интересы аудитора. Во-первых, на него возложено бремя ее расчета (при условии, что он не должен обсуждать ее ни с клиентом, ни с пользователем), и, во-вторых, она определяет объем работы аудитора и риски, которые она на себя принимает.
Примерами качественных искажений являются:
-недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой отчетности будет введен в заблуждение этим описанием;
-отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица.
На основании базовых показателей рассчитаем уровень существенности аудиторской проверки на ООО «СтройКонтрольСервис»» за 2013 год (Таблица 1).
Таблица 1. Расчет уровня существенности при аудите финансовой отчетности ООО «СтройКонтрольСервис»»
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
2Выручка (нетто) без НДС, акцизов и других платежей
4Собственный капитал (итог раздела 3 баланса)
Порядок расчетов: в графе 2 табл. записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности. Показатели в графе 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Графу 4 получают умножением данных из графы 2 на показатель из графы 3, разделенный на 100%.
Рассчитаем среднеарифметический показатель:
Сравниваем среднее значение с наименьшим и наибольшим значениями:
Так как отклонение наименьшего и наибольшего значения от среднего является значительным, то принимаем решение отбросить наименьшее 1 479 и наибольшее значение 61 567 и находим новую среднюю величину
Сравниваем средний показатель с наибольшим и наименьшим:
В данном случае наименьшее значение имеет значительные отклонения от среднего показателя. Отбрасываем наименьшее значение 22 272 и находим новую среднюю величину:
Сравниваем средний показатель с наибольшим и наименьшим:
Теперь среднюю величину 38 010 округляем до 40 000 и используем данный количественный показатель для расчета уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
Это значение находиться в пределах допустимых 20 процентов, значит, его можно использовать в работе.
Так же необходимо узнать уровень существенности финансовых вложений по статье баланса, и он равен 805 руб.
Аудиторский риск - это оценка неэффективности предстоящей проверки аудитором, который в своем заключении сделал вывод о том, что бухгалтерская отчетность у клиента достоверна, в действительности же там возможны существенные ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора; или же признал, что отчетность содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений нет.
Различают два основных метода оценки аудиторского риска: интуитивный и расчетный. Качественный (интуитивный) метод заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания деятельности клиента, определяют риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций и используют эту оценку в планировании аудита. Расчетный метод предполагает оценку аудиторского риска путем составления и решения специальной факторной модели относительных величин:
где ПАР - приемлемый аудиторский риск;
С целью избегания проблемы субъективности в применении числовых значений к уровням риска, примем за основу качественную (интуитивную) модель оценки аудиторского риска и определим степень риска как высокую, среднюю или низкую.
Оценка неотъемлемого риска представлена в (Приложении 6) и выражает вероятность наличия ошибок в системе бухгалтерского учета до проверки их системой внутреннего контроля. Зависит от отраслевых особенностей, редких, нетипичных операций экономического субъекта.
Риск системы контроля выражает вероятность наличия существенных ошибок в системе бухгалтерского (финансового) учета после проверки их системой внутреннего контроля, т
Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Лес Летом Сочинение 3 Класс
Реферат: Тranslation
Реферат: Педагогические условия формирования мотивационной готовности к школе у детей старшего дошкольног
Реферат По Повести Железникова Чучело
Реферат по теме Морские пути. Современные средства морских пассажирских перевозок
Белок Реферат
Сочинения На Тему Мой Город Воскресенск
Алгоритм Написания Эссе По Обществознанию Егэ
Курсовая Работа На Тему Правовая Характеристика Земельного Налога
Математика 6 Класс Вариант 2 Контрольная Работа
Курсовые По Программированию Заказ
Реферат: Налоговая система Японии
Сайты Для Решения Контрольных Работ
Реферат по теме Первичная учетная информация, ее значение в бухгалтерском учете
Максимальное Количество Слов Сочинение Егэ Русский 2022
Реферат по теме Нейролингвистическое программирование краткий обзор
Реферат: Бурбоны 2
Контрольная работа: по Истории экономических учений
Курсовая работа по теме Анализ ассортимента седативных средств растительного происхождения
Курсовая работа: Радиовещание. Скачать бесплатно и без регистрации
Биология и экология дятлов Забайкальского края - Биология и естествознание дипломная работа
Тонические рефлексы ствола мозга - Биология и естествознание презентация
Бухгалтерський облік - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа