Методические рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Методические рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации

Понятие и методика реализации, нормативное регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами на коммерческом предприятии. Порядок организации контрольных процедур. Типичные ошибки в ведении данного учета и существующие международные стандарты.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


В процессе осуществления своей деятельности каждая коммерческая организация вступает в различные взаимоотношения с другими участниками такой деятельности. Общеизвестно, что в основе финансовой деятельности любого коммерческого предприятия лежит постоянный кругооборот как денежных средств, так и авансированных, которые используются для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле вышеуказанные средства должны возвращаться с прибылью, то есть возобновляться. Дебиторская задолженность считается одним из основных источников формирования финансовых потоков организации. Если говорить о кредиторской задолженности, то она является долговым обязательством организации и содержит суммы потенциальных выплат, которым необходим бухгалтерский контроль и наблюдение. От общего состояния расчётов с дебиторами, а также кредиторами во многом зависят такие важные показатели экономического состояния организации, как платёжеспособность, инвестиционная привлекательность, а также её финансовое положение.
Важным условием для организации является то, что необходимо следить за дебиторской задолженностью и ни в каком случае не допускать её безосновательного увеличения, избегать задолженности, у которой высок риск, также необходимо своевременно применять меры по истреблению просроченной дебиторской задолженности. Но в, то, же время организация не должна забывать про свою кредиторскую задолженность, она должна вовремя возвращать все долги, чтобы к организации не применялись штрафные санкции, и чтобы организация не потеряла доверия своих поставщиков, банков и любых других кредиторов.
Из выше сказанного вытекает тот факт, что весь процесс учёта расчётов с дебиторами и кредиторами на сегодняшний день является актуальным и одной из главных задач в организации является непосредственный контроль за исполнением этого процесса. Так же актуальность обуславливается постоянным изменением законодательства и тем самым перед организациями возникает ряд вопросов, ответить на которые им сложно из-за политики, которую они проводят. А к таким вопросам можно отнести: в какой момент необходимо списать дебиторскую и кредиторскую задолженность и нужно ли при этом начислять налоги, а также как правильно учесть прибыль или же убыток от списания кредиторской и дебиторской задолженности.
Объектом исследования данной курсовой работы будет анализ учёта и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации.
Предмет - процесс выявления ошибок в практике учёта и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации.
Цель: исследование вопросов учёта расчётов с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях, а также проведение анализа и разработка рекомендаций по совершенствованию учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях.
1. Проанализировать нормативную и теоретическую базу по теме исследования;
2. Рассмотреть особенности учёта с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях;
3. Выявить ошибки, которые могут возникать при ведении учёта расчётов с дебиторами и кредиторами;
4. Разработать рекомендации способствующие совершенствованию учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами.
Работа выполнена при помощи методов логического и сравнительного анализа.
Для написания курсовой работы были использованы Интернет-ресурсы, а также учебная и научная литература.
1. Теоретические основы учёта и контроля расчётов с д е биторами и кредиторами
1.1 Нормативное регулирование расчётов с дебиторами и кредиторами
Отображение в бухгалтерском учёте дебиторской, а также кредиторской задолженности не является особо сложным процессом. Но из-за того что страна переходит на рыночные отношения и ведётся постоянное изменение законодательных актов, то порядок учёта и отражения в отчётности кредиторской и дебиторской задолженности усложнился.
В настоящий момент ведётся реформирование бухгалтерского учёта и его основной задачей является создание системы нормативного регулирования, которая бы соответствовала всем требованиям пользователей финансовой информации в рыночной экономике, а также представляла собой результат взаимодействия экономических, а также государственных институтов по разработке и установлению правил ведения бухгалтерского учёта и составления финансовой отчётности.
Департаментом регулирования бухгалтерского учёта, финансовой отчётности и аудиторской деятельности Министерства финансов России была разработана четырёхуровневая система регулирования, согласно которой выделяют законодательный, нормативный, методический и организационный уровень. Данные уровни подробно представлены в таблице №1.
Основополагающим документом первого уровня является ФЗ от 22. 11.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». [15] Который согласно своим основным задачам закрепляет ряд важнейших принципов, а также правил ведения бухгалтерского учёта для организаций. Помимо этого в нём определены и изложены организационные основы регулирования бухгалтерского учёта и методологические требования, предъявляемые к первичным документом и бухгалтерской отчётности.
Под дебиторской принято понимать задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Если говорить о порядке отражения дебиторской задолженности в учёте, оценке, а также погашении то факторы, влияющие на этот порядок, представляют собой правила и нормы, которые установлены:
1. Договором, который определяет порядок расчётов по сделке;
2. Гражданским законодательством, определяющим порядок совершения сделок;
3. Административными и законодательными документами по налогообложению. [19]
В условиях рыночных отношений договор представляет собой основной юридический акт, из которого возникают обязательственные отношения. [18] Также он по праву является важнейшим средством регулирования товарно-денежных связей, которые определяют содержание правоотношений, а также права и обязанности его участников.
В Гражданском кодексе РФ предусмотрены общие положения о договорах, понятия и их условия, а также заключение, изменение или расторжение договоров. [5]
Порядок постановки на учёт, оценка и списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства регулируется следующими нормативными документами:
1. Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402ФЗ (ред. От 28.12.2013 г.) «О бухгалтерском учёте» (с изм. и доп., вступ. в силу 01.01.2014 г.); [15]
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 11.02.2013 г.), Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. N14-ФЗ (ред. от 14.06.2012 г.); [5]
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 1 №146-ФЗ от 31.07.1998 г. (ред. от 04.10.2014 г.) и часть 2 №117-ФЗ от 05.08.2000 г. (ред. от 04.10.2014 г.); [6]
4. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ» (ред. от 24.12.2010); [12]
5. Положение о бухгалтерском учёте «Учёт активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Министерств» финансов РФ от 27.11.2006 г. №154Н (ред. от 24.12.2010 №186Н); [10]
6. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. №32Н (ред. от 27.04.2012); [8]
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. №33Н (ред. от 27.04.2012); [9]
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 №107Н (ред. от 27.04.2012). [11]
В плане счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций отражаются счета дебиторской (62,71,73,75,76) и кредиторской (60,68,69,71,75,76) задолженности. В методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств определяют порядок проведения инвентаризации задолженности организации и оформления её результатов. Разработка документов уровня предприятия входит исключительно в компетенцию организации. При этом следует отметить, что содержание таких документов не должно противоречить документам более высокого уровня нормативного регулирования.
Существует несколько нормативных актов, согласно которым в бухгалтерском учёте принято отражать дату задолженности:
1. Налоговый кодекс РФ. Согласно ему все обязательства выполняются в соответствии с договором или же требованиями закона или других правовых актов. Если же такие условия (требования) отсутствуют, то тогда все обязательства выполняются согласно обычаям делового оборота. [6]
2. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ от 29.07.1998 N34н. В соответствии с этим Положением при отражении в учёте дебиторской задолженности придерживаются принципа временной определённости фактов хозяйственной деятельности или по-другому: принципа начисления. По данному принципу все факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчётном периоде, к которому они относятся в независимости от состояния расчётов по ним для целей налогообложения. [12]
3. Согласно Приказу Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000 г. (ред. от 08.11.2010 г.) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, и инструкции к его применению» [14] на субсчете 90/1 «Выручка» отражаются поступления активов, которые признаются как выручка.
4. При продаже продукции по договору поручения (комиссии) выручка о тражается на дату получения извещения от комиссионера или уполномоченного об отгрузке товара покупателю.
5. Помимо этого, каждая организация, которая определила в договоре поставки отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования или распоряжения отгруженного товара, в праве назначать в бухгалтерском учёте выручку на ту дату, когда на расчетный счёт в банке или в кассу поступили денежные средства на оплату отгруженного товара или же на дату зачёта взаимных требований по расчётам.
6. Так же в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 г. [13] каждая организация обязана отразить задолженность перед бюджетом по НДС по отгруженному товару не позднее 5 дней со дня его отгрузки. [6]
Размер, а также порядок оценки дебиторской задолженности определяется при помощи следующих нормативно-правовых актов [16,22]:
1. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ от 29.07.1998 N34н. [12]
2. Гражданский кодекс РФ также регламентирует порядок оценки дебиторской задолженности. Так в его статье 317 говорится о том, что валюта денежных обязательств должна быть выражена исключительно в рублях, если договором не предусмотрено иное. Например, договором может быть предусмотрено то, что денежные обязательства по сделке подлежат оплате в рублях и в сумме, которая эквивалентна установленной сумме в иностранной валюте либо в условных денежных единицах. При таком обстоятельстве дебиторскую задолженность оценивают в сумме выручки от реализации продукции. [5]
1.2 Порядок учёта ра счётов с дебиторами и кредиторами в коммерческой орг а низации
Организация всегда в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности взаимодействует с различными как физическими, так и юридическими лицами. Эти лица для организации выступают в качестве поставщиков или же подрядчиков, кредиторов или заимодавцев, покупателей или заказчиков, дебиторов и заёмщиков, и подотчётных лиц.
В соответствии с ч. 1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и тому подобное, либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности». [5]
Из определения «Обязательства» следует, что действует две стороны:
1. обязан выполнить какое-либо действие (должник);
2. имеет право на требование выполнения (кредитор).
В условиях современной экономики и большого развития информационных технологий большую популярность в бухгалтерском учёте получили «неденежные формы расчётов». Такие формы расчётов предполагают разнообразные схемы прекращения обязательств контрагентов, которые отличаются от перечисления (получения) денежных средств. В гражданском законодательстве установлены все способы прекращения обязательств:
1. исполнение обязательств должником;
2. предоставлением взамен исполнения отступного;
3. прекращение обязательства вследствие исполнения его третьим лицом, зачётом встречного однородного требования;
При перемене лиц в обязательстве, то есть перевод долга, переход права кредитора к иному лицу, возможно изменение величины, структуры кредиторской и дебиторской задолженности организации. В бухгалтерском учёте принято, ту часть активов организации, которая направлена на расчёты юридическими и физическими лицами, называть, дебиторской задолженностью. Согласно плану счетов [14] для учёта такой задолженности принято использовать следующие счета:
1. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
2. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
3. 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
4. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же говорить о кредиторской задолженности, то она представляет собой обязательства какой-либо организации за предоставленные товары, оказанные работы и услуги и иные обязательства в пользу кредитора, которые установлены прошедшими событиями и сделками хозяйственного характера.
Согласно плану счетов [14] для учёта кредиторской задолженности принято использовать следующие счета:
1. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
2. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
3. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Теперь хотелось бы более подробно рассмотреть порядок учёта расчётов с подотчётными лицами, с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с разными дебиторами, а также кредиторами, с бюджетом по налогам и сборам, по займам и кредитам.
После того как мы познакомились с порядком учёта расчётов с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях хотелось бы рассмотреть несколько примеров, которые иллюстрируют выше сказанное.
Пример № 1 - расчёт по авансам полученным.
Предприятие «Заря» заключило договор с покупателем на поставку своей продукции на сумму 180 000 руб., в том числе НДС 27457 руб. По условиям договора покупатель перечисляет предоплату в размере 100% договорной стоимости продукции. Сумма предоплаты за товар поступила на расчётный счёт предприятия в январе 2013 г. Отгрузка продукции произведена в феврале 2014 г. Согласно учётной политике выручка в целях налогообложения определяется предприятием по моменту оплаты.
Таблица 1 - Порядок учёта операций по примеру 1
Содержание хозя й ственной операции
62, субсчёт: расчёты по выданным авансам
62, субсчёт: расчёты по выданным авансам
Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию
Начислен НДС по отгруженной продукции
Восстановлен НДС с суммы предоплаты
62, субсчёт: расчёты по выданным авансам
Зачтена сумма предоплаты за отгруженную продукцию
62, субсчёт: расчёты по выданным авансам
Пример № 2 - учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Предприятие «Кошкин дом» приобрело у поставщика в конце 2013 года материалы в количестве 500 шт. На момент оприходования материалов первичные документы от поставщика не поступили. Стоимость материалов оплачена по договорной цене, которая составила 12000 руб., включая НДС 1830 руб. за шт. Данные материалы использованы предприятием в текущем году. Документы поступили в начале следующего года после утверждения бухгалтерской отчётности, причем цена на материалы понизилась и составила 11040 руб., включая НДС 290 руб. шт. Организация направила поставщику претензию с требованием возместить излишне уплаченную сумму за материалы. Поставщик признал предъявленное требование и оплатил его.
Таблица 2 - Порядок учёта операций по примеру 2
Оприходованы материалы, поступившие без документов, по стоимости, предусмотренной в договоре (500 х 12000)
Произведена оплата за поставленные материалы
Списаны материалы на строительство объекта
Отражена сумма НДС, ранее включенная в стоимость материалов (500 х 290)
Предъявлена претензия поставщику на сумму разницы между договорной стоимостью материалов и указанной в первичных документах [6000000 - (500 х 11040)]
Претензионная сумма плачена поставщиком
Таким образом, можно сделать вывод, что порядок учёта по тем или иным операциям в бухгалтерском учёте коммерческих организаций очень важен и в тоже время весьма сложен. Так как необходимо отразить все операции, которые связанные с совершением той или иной операцией.
1.3 Порядок организации контрольных процедур при расчётах учёта и ко н троля с дебиторами и кредиторами в коммерческих организация х
С точки зрения управленческого учёта контрольные процедуры обычно рассматриваются в качестве одной из функций управления, которая представляет собой систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценить обоснованность и эффективность принятых управленческих решений, выявить степень их реализации, наличие отклонений от прогнозных и плановых показателей.
Виды контроля в коммерческой организации принято разделять на две группы:
Внешний контроль может осуществляться независимыми от компании организациями и лицами (аудиторами, государственными органами) в соответствии с требованиями законодательства или же по инициативе самого хозяйствующего субъекта (консультации, комплексный анализ бизнеса и так далее). [20]
Если же говорить о внутреннем контроле, то он осуществляется лицами и подразделениями внутри организации для того чтобы обеспечить принятие эффективных управленческих решений и их чёткое и своевременное выполнение.
Различают несколько основных видов контроля, а именно: [17]
Экономический контроль по своей сути должен отслеживать факты, а также выявлять причины сверхнормативных потерь и нерационального использования ресурсов, ненадлежащего расходования средств. Для целей управления дебиторской и кредиторской задолженностью этот вид контроля имеет наибольшее значение, поскольку способствует оптимизации величины оборотного капитала. То есть, чрезмерная величина дебиторской задолженности может привести к дефициту денежных средств компании и снижению текущей ликвидности. [17]
Хозяйственный контроль представляет собой систему мониторинга хозяйственной деятельности компании, разработанную для оптимизации процесса управления, выработки и достижения целей. [17]
Административный контроль призван обеспечить следование установленным в компании правилам и процедурам. Важность этого виды контроля также сложно переоценить. С точки зрения управления дебиторской и кредиторской задолженностью, административный контроль включает в себя правильное оформление первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учёта, отчётности и иной документации, соблюдения графика документооборота. Все операции должны проводиться только уполномоченными лицами. Другими словами, административный контроль призван обеспечить чёткое распределение ответственности и регламентирование деятельности каждого подразделения и сотрудника. [17]
Финансовый контроль предполагает анализ финансовых результатов деятельности, а также прогнозирование будущих денежных потоков и анализ финансовых рисков. Финансовая политика компании должна быть построена таким образом, чтобы способствовать получению наилучших результатов деятельности. Для целей управления дебиторской и кредиторской задолженностью важными составляющими финансового контроля является финансовый анализ, в частности, расчёт и отслеживание динамики показателей ликвидности, оборачиваемости и других показателей. [17]
В процессе управления дебиторской и кредиторской задолженностью принято выделять следующие основные контрольные процедуры:
Ш Контроль уровня дебиторской и кредиторской задолженности;
Ш Установление графика платежей кредиторам.
Ревизия финансовой системы предприятия призвана помочь руководству в осуществлении контроля эффективности различных звеньев финансовой системы. Ревизии могут проводиться регулярно (службой внутреннего аудита или менеджментом) или по мере необходимости. Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности обычно проводится в составе комплексного анализа деятельности компании, например, в случае возникновения проблем с ликвидностью, а также при планировании сделки. [17]
При ревизии проводится анализ величины, а также структуры дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливаются причины несоблюдения платежной дисциплины (как самим предприятием, так и его контрагентами) и эффективность управления оборотным капиталом в целом. По результатам ревизии могут быть разработаны мероприятия, которые будут направленны на ускорение оборачиваемости оборотных средств, варианты реструктуризации дебиторской и кредиторской задолженности, рекомендации по повышению эффективности финансовой политики организации. [17]
Бюджетирование . С точки зрения управления дебиторской и кредиторской задолженностью целью бюджетирования и планирования является максимально точный прогноз величины дебиторской и кредиторской задолженности, движения денежных средств, а также последующий анализ отклонений фактических величин от бюджетных величин. Также в процессе бюджетирования могут устанавливаться желаемые величины ряда показателей. Кроме собственно уровня дебиторской и кредиторской задолженности к числу таких показателей могут быть отнесены коэффициенты ликвидности, оборачиваемости, устойчивости, структуры капитала и другие. [17]
Финансовый анализ - это незаменимый инструмент, широко применяемый различными группами внутренних и внешних пользователей для определения имущественного и финансового положения компании на текущий момент времени, а также на ближайшую и долгосрочную перспективу. Основными методами финансового анализа являются метод экспертных оценок, метод построения аналитических таблиц, вертикальный и горизонтальный анализ, факторный и структурный анализ, трендовый анализ, а также метод финансовых коэффициентов. [17]
Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности наиболее часто используются следующие показатели:
1. величина чистого оборотного капитала;
2. коэффициент оборачиваемости рабочего капитала;
3. коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
4. коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
5. длительность оборота дебиторской задолженности в днях;
6. длительность оборота кредиторской задолженности в днях;
7. график «старения» дебиторской задолженности;
Теперь поговорим об у становлени и кредитных лимитов . Данное словосочетание означает определение максимального размера баланса дебиторской задолженности для каждого конкретного контрагента. Для ключевых клиентов кредитные лимиты следует установить на более высоком уровне, чем для мелких дилеров. При наличии просрочки кредитный лимит должен снижаться пропорционально росту уровня задолженности. При достижении критического уровня задолженности поставки в адрес данного контрагента должны быть приостановлены вплоть до момента оплаты задолженности. При этом полное погашение задолженности не требуется, достаточно того, чтобы общая сумма задолженности стала ниже критического уровня, установленного для данного покупателя. В отношении кредиторской задолженности подобные лимиты устанавливаются реже и обычно относятся только к внешним заимствованиям. [17]
Контроль уровня дебиторской и кредиторской задолженности призван обеспечить соответствие этих показателей запланированным величинам. Такой контроль необходим для поддержания ликвидности компании на установленном уровне и предотвращения излишнего связывания оборотных средств. [17]
Установление и соблюдение графика платежей кредиторам позволяет избежать пеней и штрафов по договорам, а также предотвратить задержку поставок материалов из-за просрочки платежей. Для многих компаний поддержание хороших отношений с ключевыми поставщиками является ключевым фактором обеспечения непрерывности производственного процесса. [17]
Таким образом, мы рассмотрели базовые контрольные процедуры при расчётах учёта и контроля с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях. Но не стоит забывать, что в зависимости от состояния предприятия, специфики бизнеса и управленческих целей могут внедряться и другие процедуры контроля.
Внедрение контрольных процедур в отношении дебиторской и кредиторской задолженностью является важным элементом управления оборотным капиталом и финансами предприятия в целом. Чаще всего в коммерческих организациях контроль кредиторской задолженности осуществляется при помощи разработки и соблюдения графика платежей, контроля пунктов о штрафах, пенях, неустойках в договорах с контрагентами, обеспечения достаточности наличных средств для осуществления платежей. Такой контроль позволяет избежать штрафов за просрочку платежей. Общеизвестно, что уровень кредиторской задолженности влияет на показатели ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
Как правило, акцент в организациях делается именно на дебиторскую задолженность. Такую систему можно объяснить том, что о кредиторской задолженности всегда позаботятся контрагенты, которые заинтересованы в том, чтобы вы своевременно оплачивали счета.
Процесс управления дебиторской задолженностью в общем случае можно разделить на следующие основные стадии:
1. планирование величины дебиторской задолженности;
2. предварительный финансовый анализ деятельности контрагента;
3. выработка и оптимизация кредитной политики компании;
4. принятие решения о предоставлении кредита, а при необходимости - о страховании дебиторской задолженности;
5. контроль отгрузки продукции, выписки счёта и его отправкой покупателю, контроль остатков на складах агентов и комиссионеров;
6. текущий контроль величины дебиторской задолженности;
7. контроль изменения финансового состояния дебиторов;
8. при непогашении долга или его части попытка урегулировать вопрос с контрагентом в досудебном порядке (претензионная работа, переговоры, рассмотрение возможности уступки требования третьим лицам);
9. обращение в арбитраж с иском о взыскании задолженности;
10. при признании задолженности нереальной для взыскания списание убытков за счёт резерва по сомнительным долгам;
11. заключительный контроль дебиторской задолженности. [17]
Количество и последовательность этапов может варьироваться, но суть процесса в целом остается неизменной.
Первый этап - планирование величины дебиторской задолженности. Планирование осуществляется на базе анализа потребности в оборотном капитале, рыночной конъюнктуры, показателей ликвидности и иных факторов. Целевой уровень дебиторской задолженности закрепляется в бюджетах или в бизнес-плане.
Предварительный финансовый анализ деятельности компании-покупателя - это второй этап и он важен, если это новый клиент, и история отношений с ним отсутствует. Могут применяться самые разные виды анализа и контроля, самыми распространенными из которых являются запрос выписки из ЕГРЮЛ и анализ финансовой отчётности.
Третий этап - разработка и оптимизация кредитной политики компании. Этот процесс сам по себе очень сложен и трудоёмок процессом от него зависит динамика продаж и финансовое состояние предприятия.
При выборе типа кредитной политики должны учитываться следующие основные факторы:
Ш общепринятая коммерческая и финансовая практика осуществления торговых операций;
Ш общее состояние экономики, определяющее финансовые возможности покупателей, уровень их платежеспособности;
Ш сложившаяся конъюнктура товарного рынка, состояние спроса на продукцию организации, активность конкурентов;
Ш потенциальная способность предприятия наращивать объем производства продукции при расширении возможностей ее реализации за счет предоставления кредита;
Ш правовые условия для взыскания дебиторской задолженности;
Ш финансовые возможности предприятия в части отвлечения средств в дебиторскую задолженность;
Ш финансовый менталитет собственников и менеджеров организации, их отношение к уровню допустимого риска в процессе осуществления хозяйственной деятельности. [17]
Определяя тип кредитной политики, следует иметь в виду, что жесткий (консервативный) её вариант отрицательно влияет на рост объёма операционной деятельности организации и формирование устойчивых коммерческих связей. А мягкий (агрессивный) вариант может вызвать чрезмерное отвлечение финансовых средств, снизить уровень платежеспособности организации, вызвать впоследствии значительные расходы по взысканию долгов, а в конечном итоге снизить рентабельность оборотных активов и используемого капитала.
В случае если все перечисленные меры по контролю за дебиторской задолженностью дали сбой, необходимо принятие мер по взысканию просроченной задолженности.
Принимая решение о взыскании долга, необходимо учитывать как положения договора, так и требования отдельных федеральных законов. Все дело в том, что на этапе досудебного урегулирования вопроса стороны могут не договориться, и тогда остается один путь - обращение в арбитражный суд. Однако, если федеральным законом для определенной категории споров установлен претензионный или иной досудебный порядок урегулирования, либо этот порядок предусмотрен договором, спор передается на разрешение арбитражному суду строго после соблюдения такого порядка. Именно поэтому важно соблюсти всю процедуру досудебного уре
Методические рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа: Правовой режим имущества организаций Пограничной службы Российской Федерации
Курсова Робота Точковий Масаж
Сочинение С Использованием Фразеологизмов
Эссе По Творчеству Пушкина 10 Класс
Реферат по теме Этногенез и биосфера Земли
Контрольная Работа На Тему Социология Личности - Историческое Развитие И Актуальные Проблемы
Трудом Больше Чем Правом Поддерживается Правосудие Эссе
Готовые Сочинения Цыбулько 2022
Реферат: Лексические трансформации 2
Дипломная работа по теме Современные технологии рекламы
Реферат: центрального банку в США Німецький федеральний банк Організаційно-правові основи центральних
Курсовая работа по теме Особенности экологических подходов к формированию здорового образа жизни современной российской семьи
Реферат по теме Основное и вспомогательное оборудование ТЭС
Контрольная работа по теме Современные накопители
Реферат На Тему Врач
Контрольная Работа На Тему Персонал Организации, Его Классификация
Отчет по практике по теме Система внутреннего контроля ЧТУП 'Надежные компьютеры'
Народ Избранный Сочинение
Лечение гиперпаратиреоза
Меня Ждали Шестнадцать Лет Сочинение 15.3
Физиология и биохимия компонентов растений - Биология и естествознание контрольная работа
Соединительные ткани - Биология и естествознание реферат
Расчёт заземления - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда практическая работа