Мероприятия по совершенствованию организации и управления расчетами с дебиторами и кредиторами для повышения платежеспособности ООО "ВологдаСкан" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Мероприятия по совершенствованию организации и управления расчетами с дебиторами и кредиторами для повышения платежеспособности ООО "ВологдаСкан"

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями. Анализ расчетов с подрядчиками. Основные показатели деятельности ООО "ВологдаСкан". Анализ ликвидности и финансовой устойчивости, деловой активности. Дебиторская задолженность.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в процессе осуществления деятельности у предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с покупателями и поставщиками. Правильное отражение в учете таких расчетов имеет очень важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.
Возникающая в процессе расчетов дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных отношений между организациями.
К сожалению, на сегодняшний день осуществлять расчеты с поставщиками и контролировать своевременное поступление средств от покупателей, становится все труднее.
В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и свое временное поступление денежных средств, что очень важно для обеспечения бесперебойного процесса заготовления, производства и реализации продукции, оказанию услуг.
Практическая значимость дипломной работы определяется важностью контроля за движением кредиторской и дебиторской задолженностями: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление имеющихся резервов. Осуществляемые контрольные мероприятия позволяют своевременно получать руководству предприятия и собственникам информацию об имеющихся недостатках в данном направлении финансово-экономической и хозяйственной деятельности, дают возможность правильно оценить фактическое использование денежных и материальных ресурсов, состояние бухгалтерского и налогового учета и отчетности, подтверждают полноту выполнения мероприятий, включенных в бизнес-планы и программы финансово-хозяйственной деятельности.
С помощью контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности возможно также разработать мероприятия по снижению дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может отрицательно влиять на финансовую устойчивость предприятия и его платежеспособность.
Объектом исследования дипломной работы является ООО «ВологдаСкан».
Предметом исследования является учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «ВологдаСкан».
Цель дипломной работы: на основе изученных особенностей учета и анализа расчетов с покупателями и поставщиками в ООО «ВологдаСкан» разработать мероприятия по совершенствованию организации и управления расчетами с дебиторами и кредиторами для повышения платежеспособности предприятия.
Для достижения указанной цели в дипломной работе поставлены и решены следующие задачи:
Изучить теоретические основы организации учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии.
Провести сравнительный анализ учета расчетов с поставщикам и и покупателями в РБУ и МСФО.
Провести комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ВологдаСкан».
Исследовать организацию учёта расчетов с покупателями и поставщиками в ООО «ВологдаСкан», оценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов.
Проанализировать состав, структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности анализируемой организации, оценить влияние расчетов с поставщиками и покупателями на платежеспособность ООО «ВологдаСкан».
Разработать мероприятия по улучшению деятельности ООО «ВологдаСкан».
В процессе исследования применялись различные экономико-статистические приемы и способы анализа, а именно: сравнения, группировки, горизонтальный и вертикальный анализ, анализ относительных величин, метод финансовых коэффициентов.
Методологической основой для написания дипломной работы послужили труды ученых-экономистов и нормативные документы по теме исследования.
Информационной основой работы послужили нормативно-правовые документы по организации и ведению бухгалтерского учета на предприятии, учебные пособия и публикации по исследуемой тематике, бухгалтерская отчетность и первичные документы ООО «ВологдаСкан» за 2012-2014 года.
1 . ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ
1.1 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями
Расчеты с покупателями и поставщиками неразрывно связаны с понятием "обязательства". Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность[1].
К поставщикам относятся предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные услуги: отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и т.п., выполняющие строительные, ремонтные и прочие работы[2].
Расчеты с поставщиками осуществляются либо после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг, либо одновременно с ними, либо авансом в соответствии с заключенным хозяйственным договором.
Предприятия самостоятельно выбирают формы расчетов, которые наиболее эффективны в каждом конкретном случае, и обязательно закрепляют этот выбор в заключаемых с контрагентами договорах[3].
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
На данном счете отражается информация о:
полученных товарно-материальных ценностях, выполненных работах и потребленных услугах, включая предоставленную электроэнергию, газ, пар, воду и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
товарно-материальных ценностях, работах и услугах, на которые расчетные документы от поставщиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
излишках товарно-материальных ценностей, выявленных при их приемке;
полученных услугах по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др[4].
Список субсчетов, открываемых к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
60.1 - «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
60.2 - «Расчеты по авансам выданным»;
60.21 - «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;
60.22 - «Расчеты по авансам выданным (в валюте)»;
60.31 - «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)»;
60.32 - «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)».
Счет 60 - активно-пассивный. Сальдо по счету 60 показывается развернуто: дебетовое сальдо может быть только на сумму выданных авансов и предварительной оплаты, а кредитовое сальдо показывает сумму кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками[5].
Учет на счете 60 ведется методом начисления, то есть все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты[6].
Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг согласно расчетным документам поставщика, а дебетуется на сумму исполнения (прекращения) обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др. [7].
В синтетическом учете счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 2 «Расчеты по претензиям»).
Претензия поставщику также может быть предъявлена за некачественный товар. Если товар не соответствует договору, покупатель может потребовать замены товара, но только в случае, когда это несоответствие составляет существенное нарушение. Помимо замены товара покупатель может потребовать возмещения убытков. Убытки за нарушение договора одной из сторон составляют сумму, равную ущербу, включая упущенную выгоду, который понесен другой стороной вследствие нарушения договора[8].
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используют следующие документы:
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется бухгалтерами для учета расчетов за выполненные работы и оказанные услуги.
Первичными документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются:
акт приема-сдачи выполненных работ;
приемные квитанции (по видам реализуемой продукции);
Дебетовое сальдо по этому счету означает задолженность предприятий покупателей по выполненным работам и оказанным услугам. Оборот по дебету этого счета отражает стоимость выполненных работ, услуг, переданных основных средств, прочих активов. По кредиту счета 62 отражаются поступившие платежи от покупателей на расчетный счет, валютный счет, зачет полученных авансов, погашение задолженности при неплатежеспособности дебитора за счет резерва, списание безнадежной задолженности в убыток, оплата векселей полученных[7].
Список субсчетов, открываемых к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
62.01 - «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
62.02 - «Расчеты по авансам полученным»;
62.21 - «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)»;
62.22 - «Расчеты по авансам полученным (в валюте)»;
62.31 - «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)»;
62.32 - «Расчеты по авансам полученным (в у.е.)»;
62.Р - «Расчеты с розничными покупателями».
Счет 62 дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов 90.01 «Выручка», 91.01 «Прочие доходы» на сумму предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.
Счет 62 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей[6].
На счете 62 также отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты. Их учет должен вестись обособленно на отдельном субсчете 2«Расчеты по авансам полученным» счета 62. Аналитический учет должен быть организован по каждому полученному авансу[6].
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю. Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости № 38-АПК. Синтетический учет расчетов с покупателями ведется в журнале-ордере № 11-АПК отдельно по каждой организации и каналу реализации. В конце месяца результаты по счету 62 сверяют с данными ведомости № 38-АПК. После сверки оборот по кредиту счета 62 переносят в Главную книгу[9].
При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
У покупателя могут быть еще и транспортно-заготовительные расходы, которые включаются в фактическую себестоимость приобретенных материальных ценностей и отражаются в составе материальных затрат. Организация должна выбрать и закрепить в своей учетной политике метод учета транспортных расходов[10].
1.2 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками
Важнейшее значение в совокупности методов анализа отводится анализу расчетов с поставщиками и покупателями. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств, управляют платежеспособностью предприятия.
Во многих работах российских экономистов, таких как, Савицкая Г.А., Ковалева В.В., Ермолович Л.Л., не рассматривается конкретная методика проведения анализа расчетов с поставщиками и покупателями, поэтому при разработке данной методики я буду опираться на методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности[11,12,13].
Цель анализа расчетов с поставщиками и покупателями - дать оценку состояния расчетов с поставщиками и покупателями и разработать пути их совершенствования.
осуществлять поиск неоплаченных контрагентам-поставщикам (покупателям) расчетных документов (счетов);
осуществлять поиск задолженностей в целом по договорам (контрактам) с контрагентами-поставщиками (покупателями);
осуществлять поиск задолженностей в целом по контрагентам-поставщикам (покупателям);
прогнозировать капитал организации с учетом наличия капитала на текущий момент и задолженностей организации перед поставщиками (покупателями) на дату составления отчетных данных.
Основными источниками информации для проведения анализа являются:
бухгалтерская отчетность организации и приложения к ней;
Анализ расчетов с поставщиками и покупателями проводится в четыре этапа:
анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности;
анализ расчетов с поставщиками и покупателями по срокам образования;
анализ оборачиваемости расчетов с поставщиками и покупателями;
анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости[14].
Рассмотрим каждый этап анализа расчетов с поставщиками и покупателями более подробно.
Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности предполагает определение качественных (абсолютное и относительное изменение) и структурных сдвигов.
Второй этап анализа предполагает раскрытие расчетов с поставщиками и покупателями по срокам образования (временному составу). Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные договором) задолженность. По мнению Басовского Л.Е. дебиторскую и кредиторскую задолженность с поставщиками и покупателями, можно разделить на несколько временных диапазонов: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, свыше 12 месяцев[15].
Проведение второго этапа анализа направлено главным образом на выявление просроченной задолженности, ее доли в общем объеме задолженности. Это способствует принятию оперативных управленческих решений и улучшению денежных потоков.
Основная цель анализа оборачиваемости расчетов с поставщиками и покупателями заключается в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками и покупателями характеризуется следующими показателями:
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков
ликвидность дебиторский задолженность
где ВР - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС);
- среднегодовая дебиторская задолженность поставщиков или покупателей.
Данный показатель характеризует число оборотов дебиторской задолженности поставщиков и покупателей за отчетный год. Погашение этой задолженности в течение отчетного года свидетельствует об эффективности расчетной дисциплины с поставщиками и покупателями.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности поставщиков и покупателей
где - среднегодовая кредиторская задолженность поставщикам и покупателям.
Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности поставщиков и покупателей свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед поставщиками и покупателями.
Скорость оборота дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков
Отражает продолжительность одного оборота дебиторской задолженности поставщиков и покупателей в днях.
Скорость оборота кредиторской задолженности поставщиков и покупателей
Данный коэффициент характеризует однодневную скорость погашения кредиторской задолженности поставщикам и покупателям.
При единовременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные проблемы с платежеспособностью и возможностью покрытия своих долгов.
Таким образом, анализ оборачиваемости расчетов с поставщиками и покупателями позволяет сделать вывод об эффективности расчетно-платежной дисциплины с поставщиками и покупателями, а также о рациональности размера годового оборота средств в расчетах с поставщиками и покупателями.
Существует ряд основных коэффициентов анализа показателей платежеспособности и финансовой устойчивости. К ним относят:
Данный коэффициент показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами организации.
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность.
Коэффициент показывает какая часть краткосрочных обязательств будет погашена при своевременном проведении расчетов с дебиторами и характеризует способность предприятия выполнить свои текущие обязательства перед поставщиками и подрядчиками за счет быстрой продажи ликвидных активов.
Показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
где ДЗ - дебиторская задолженность;
Коэффициент характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Также, показывает платежные возможности организации при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (в том числе «невозвратной»).
Коэффициент задолженности поставщикам и покупателям
где КЗпп - кредиторская задолженность поставщикам или покупателям;
Характеризует возможность покрытия суммой полученной среднемесячной выручки обязательств (задолженности) перед поставщиками и покупателями. Рост данного показателя является тенденцией отрицательной, свидетельствующей об увеличении обязательств перед поставщиками и покупателями, не обеспеченных достаточной суммой выручки.
Предлагаемые показатели платежеспособности и финансовой устойчивости и их оценка позволят проанализировать состояние расчетно-платежной дисциплины в организации, уровень финансовой устойчивости и платежеспособности организации.
Анализ расчетов с покупателями и поставщиками необходим для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств и управления платежеспособностью организации.
1.3 Учет расчетов с покупателями и поставщиками по МСФО
Финансовая отчетность нужна не только внешним, но и внутренним пользователям, анализирующим деятельность компании для принятия экономических решений на длительную перспективу. Наилучшую основу для выбора экономических вариантов и альтернатив, стоящих перед компанией, может дать объективная информация о состоянии бизнеса, именно в этом заключается главная цель, которую преследует применение МСФО[16].
В отличие от российских стандартов МСФО предполагает не формальный, а максимально реалистичный учет текущей ситуации в компании, ведь основополагающая разница, существующая между этими двумя отчетностями, - это принципы оценки активов и обязательств и соотнесение доходов и расходов с отчетным периодом.
Сравнение МСФО и российских правил бухгалтерского учета представлены в табличной форме (приложение 1).
В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности дебиторская задолженность относится к финансовым инструментам, кредиторская - к обязательствам. Финансовое обязательство признается прекращённым, когда условия, указанные в договоре, исполнены либо договор аннулирован или срок его действия истек[17].
Обычно дебиторская или кредиторская задолженности погашаются путём перечисления денежных средств на счёт дебитора или кредитора, а момент прекращения обязательства - это момент поступления денежных средств на расчетный счет. Обязательство может быть погашено не только денежными, но и путём взаимозачета (передачи финансового актива) или передачи нефинансового актива. Возможен отказ от признания обязательств, если должник на законных основаниях освобожден от выполнения обязательства (или его части) либо в судебном порядке, либо самим кредитором.
В Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) не существует отдельного стандарта, регламентирующего учет дебиторской и кредиторской задолженности. Для определения данных задолженностей необходимо обратиться к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство» и МСФО (IAS) 18 «Выручка» (введены в действие для применения на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н)[18].
Особенности признания, учета и оценки дебиторской задолженности определены в МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».
Таким образом, дебиторская задолженность - это непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке, не попадают в категорию активов «предназначенные для торговли» и которые не были отнесены в категорию «переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или «имеющиеся в наличии для продажи». В общем случае дебиторская задолженность является активом и должна раскрываться в балансе на нетто-основе, т.е. за вычетом резервов под снижение стоимости.
Кредиторская задолженность определяется как «обязательство оплатить товары или услуги, которые были получены или поставлены и на которые либо были выставлены счета-фактуры, либо они были формально согласованы с поставщиком» (согласно параграфу 11а МСФО (IAS) 37)[19].
Для признания дебиторской и кредиторской задолженности в учете используются общие критерии признания активов и обязательств. Чтобы актив или обязательство были признаны таковыми, необходимо одновременное соответствие следующим критериям:
существует высокая вероятность получения (оттока) экономических выгод, связанных сданным активом (обязательством);
стоимость актива или обязательства может быть надежно оценена.
Степень вероятности поступления (выбытия) экономических выгод оценивается руководством компании самостоятельно.
Дебиторская и кредиторская задолженность оцениваются одним из следующих методов:
При первоначальном признании дебиторская и кредиторская задолженности оцениваются по справедливой стоимости (по стоимости сделки), включая затраты по совершению сделки, которые напрямую связаны с приобретением или выпуском финансового актива или финансового обязательства[20].
После первоначального признания дебиторская и кредиторская задолженность оцениваются по амортизируемой стоимости с применением метода эффективной ставки процента. При этом под амортизируемой понимается стоимость финансового актива или обязательства, которая была определена при его первоначальном признании, за вычетом стоимости его погашения, суммы накопленной амортизации, начисленной с разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения[21].
Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженностей должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами. Степень детализации аналитического учета должна позволять анализировать оборачиваемость данного актива и погашение данного обязательства в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а также отдельно отражать скидки и процентный доход.
Авансы выданные и переплата по налогам как в российской отчетности, так и в отчетности по МСФО обычно раскрываются в разделе «Дебиторская задолженность». Однако если следовать определению дебиторской задолженности, приведенному в МСФО (IAS) 39, то перечисленные статьи не являются дебиторской задолженностью. По мнению А.А. Губко, авансы выданные и переплата по налогам, по сути, относятся к расходам, которые временно учтены на балансе до момента совершения хозяйственной операции. Они классифицируются как «расходы, оплаченные авансом». Если эти статьи имеют значительную величину и существенны с точки зрения отчетности в целом, то они в обязательном порядке будут раскрываться непосредственно в балансе. Но обычно такие статьи, как авансы и переплата по налогам, незначительны, поэтому показываются в балансе вместе с торговой и прочей дебиторской задолженностью и только в пояснениях к отчетности раскрываются отдельно[22].
В отличии от российских стандартов цель инвентаризации по МСФО - это выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности для работы с сомнительными долгами и подтверждение балансовых данных на определенную дату. Она проводится для того, что бы соблюсти принцип консервативности, не завысить активы компании и не ввести пользователей в заблуждение.
Инвентаризация проводится как выборочно, так и сплошным методом. Оптимальная схема инвентаризации - это сверка расчетов со всеми крупнейшими контрагентами (такие контрагенты определяются по сальдо на конец и начало периода и по оборотам), а также выборочная сверка с определённым количеством контрагентов.
В международной практике распространена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности аудиторами. При этом акты сверки на бланке организации за подписью ответственных лиц направляются дебиторам и кредиторам с указанием в качестве обратного адреса почтовых реквизитов компании, которая проводит аудит.
По мнению Е.А. Васиной, существует две формы актов сверки - положительная и отрицательная. В акте сверки отрицательной формы указываются сумма дебиторской или кредиторской задолженности компании на определенную дату и просьба прислать обратно акт сверки только в случае несогласия контрагента с указанной суммой. При неполучении ответа задолженность считается подтвержденной[23].
В акте сверки положительной формы содержится просьба выслать обратно акт сверки в любом случае (при соответствии с данными учета контрагента или при наличии разногласий).
России акты сверок в отрицательной форме не применяются, поскольку отсутствие ответа от контрагента в большинстве случаев не несет особого смысла и не означает подтверждения данных организации.
По МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» в балансе должны раскрываться статьи:
торговая и прочая дебиторская задолженности;
торговая и прочая кредиторская задолженности;
финансовые обязательства (например, по лизингу);
обязательства по текущему налогу (налог на прибыль)[24].
Кроме того, необходимо деление задолженности по срокам её погашения на долгосрочную и краткосрочную.
Дополнительно в комментариях к финансовой отчетности по требованиям МСФО (IAS) 1, 12, 17, 24, 36, 37 приводятся:
суммы по основным группам задолженности - торговая, прочая, авансы выданные (полученные), переплата (задолженность) по налогам, задолженность связанных лиц, задолженность связанным лицам и т.д. в зависимости от существенности сумм;
сумма резерва под обесценение дебиторской задолженности;
описание кредитных и финансовых рисков;
суммы к погашению долгосрочной задолженности по срокам погашения (от года до двух лет, от двух до пяти лет, более пяти лет);
эффективные процентные ставки дисконтирования долгосрочной задолженности[25].
Кроме требований, указанных в МСФО, компания предоставляет любую дополнительную информацию, необходимую пользователям финансовой отчетности для понимания ее финансового положения и результатов деятельности за отчетный период. Состав такой информации определяется профессиональным суждением руководства, которое несет ответственность за составление данной отчетности. Эти сведения являются неотъемлемой частью отчетности и должны соответствовать финансовому положению и деятельности компании.
2 . ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ВОЛОГДАСКАН»
2.1 Основные показатели деятельности ООО «ВологдаСкан»
Общество с ограниченной ответственностью «ВологдаСкан» создано 13 ноября 2010 года.
Свидетельство серии 35 № 001923799 о государственной регистрации юридического лица выдано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области 13.11.2002 за основным государственным регистрационным номером 1103525016110.
ООО «ВологдаСкан» является юридическим лицом, имеет расчетные счета в банках и составляет самостоятельный баланс.
Юридический адрес: 160002, Россия, Вологодская обл., г. Вологда, ул. Гагарина, д.83а
ИНН 3525249850 КПП 352501001 ОГРН 1103525016110
Организационно-правовая форма -- общество с ограниченной ответственностью.
Основными видами деятельности является:
торговля автотранспортными средствами;
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
торговля автомобильными деталями узлами и принадлежностями.
Уставный капитал на 01.01.2015г.
Мероприятия по совершенствованию организации и управления расчетами с дебиторами и кредиторами для повышения платежеспособности ООО "ВологдаСкан" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная работа по теме Методы удержания посетителей сайта
Эссе На Тему Мой Лермонтов 7 Класс
Курсовая Регуляторы Деятельности Практического Психолога
Курсовая работа: Анализ тенденций и перспектив развития отрасли аудиторских услуг. Скачать бесплатно и без регистрации
Основные Правила Гандбола Реферат
Конкуренция В Сми Курсовая
Курсовая работа: Таможенная система России. Организация и проблема функционирования
Реферат: Дидактические принципы Я.А.Коменского
Реферат: Цели и виды рекламы
Доклад: Закрытые города
Реферат по теме Измерение теплоты и температуры
Курсовая работа по теме Конституционное право
Описание Фотографии Мамы Сочинение
Сочинение Прекрасная Пора
Реферат по теме Пути преодоления кризиса в исполнительной власти
Курсовая работа по теме Сказовое начало сборника 'Малахитовая шкатулка' П.П. Бажова
Реферат: Лекарственные растения Джанкойского района. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломная работа по теме Сделки с недвижимым имуществом
Реферат по теме Сущность физиологии упражнений и спорта.
Дипломная работа по теме Развитие и переустройство пассажирской станции М
Калькулирование себестоимости продукции по системе "Стандарт-костинг" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Симптомы и причины стресса - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда презентация
Аудит финансовых результатов - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа