Материалы семинара

Представляем Вашему вниманию набор инструментов для эффективной очистки от «проблем», возникающих в российском бизнесе, пытающемся выжить за счет оптимизации налогов.

- очистка компании от проблемных «бумажных» долгов. У таких долгов много названий: «бумажные», виртуальные», «неисполняемые», «нереальные», «фиктивные» и т.п. Суть одна – юридически и в бухгалтерском учете долг есть, но, по факту, никто никому ничего не должен. Особенно это актуально для долгов за виртуальную поставку товаров или виртуальное выполнение работ/оказание услуг, а также виртуальный подотчет у работника. Зачастую такие долги образуются при покупке бумажного НДС (счетов-фактур), но не только.

- возникновение у компании абсолютно легального и имеющего деловую цель основания перечислять крупные суммы на личный счет своему собственнику/директору без возникновения обязательств уплаты каких-либо налогов

- возникновение у компании реальной контролируемой задолженности компании перед собственником или контролирующей компанией для целей последующего управления процессом банкротства компании. В первую очередь, это делается для защиты от рейдеров, а также при наличии рисков банкротства компании.

- покрытие убытков (увеличение прибыли) в отчетности для корректировки отчетности перед банками, акционерами и т.п.

Теперь подробнее об этом

.

Что такое «бумажный долг» и как он возникает?

Вот некоторые из возможных ситуаций:

Ситуация №1 «бумажный НДС». Компания покупала в прошлом «бумажный НДС» (счет-фактуры за виртуальные поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг с НДС). Оплата поставщику/подрядчику при этом не производилась по разным причинам, начиная от банального отсутствия денег (для «прогона» и обналичивания) и заканчивая ситуациями, когда НДС покупался наспех в последний день сдачи налоговой отчетности у однодневки, у которой не было даже расчетного счета (а Вы и не знали об этом, потому что поставщик «бумажного НДС» Вам об этом «забыл» сказать).

Но все чаще встречаются ситуации, когда внезапно у Вашего «поставщика» заблокирован счет или «поставщик» оказался в черных списках ЦБ, и оплата такому поставщику уже невозможна, а сменить «поставщика» и сдать уточненную декларацию по НДС – значит поставить свою компанию под риск новой более пристальной камеральной проверки. И хоть владелец этого «поставщика» и убедил Вас, что проблем с его стороны не будет, что «поставщик» тихо самоликвидируется, а долг Вашей компании он уступит на другую «компанию», Вы понимаете, все это – настоящий «подарок» для Вашей налоговой.

Ситуация №2 «подотчет». Компания отправляла деньги на личный счет (на карту) своему работнику/учредителю/директору/третьему лицу. Например, это делалось для последующего снятия средств с карты (обналичивания) или прочих личных трат, не относящихся в деятельности компании. Либо наличные прямо выдавались из кассы компании на те же нужды, но в учете оставались на подотчете работника(ов). Основание платежа могло быть как «договор займа», так и «выдача средств под отчет», и «предоплата за что-нибудь». Но каким бы ни было назначение платежа, в конечном счете в учете образуется задолженность, которой фактически нет и которая вызывает головную боль у главбуха, а также несет неминуемые риски доначислений при выездной налоговой проверке (ВНП).

Ситуация №3 «Откаты». Вы получили долгожданный контракт с «домашним заданием». Вам указали реквизиты и сказали перечислить туда «нужную сумму» в качестве аванса за поставку товаров/выполнение работ/оказание услуг (не важно, с НДС или без НДС). В замен конечно же ничего не поставлялось.

Ситуация №4 «Вывод средств». Компания предоставила займ другой компании, а возврат займа и не предполагается. Особенно, если компания иностранная.

Какие угрозы влечет за собой наличие у компании «бумажных долгов»?

Ниже мы перечислим только риски, связанные с «бумажным долгом», возникшим вследствие покупки «бумажного НДС». Риски, связанные с наличием «бумажных долгов» других видов (в том числе перечисленные выше), как повторяют описанное ниже, так и имеют свои, не менее тяжелые последствия для их «обладателя».

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ:

1. В настоящее время наличие неоплаченных поставок (работ, услуг) является для налоговой одним из главных признаков нереальности этих поставок. Почему вы должны компании такие большие суммы и так долго, а она с вас не требует гашения кредиторской задолженности ни через претензии, ни через суд? - риск таких вопросов в том, что налоговая обратив внимание на «подозрительную» кредиторку, может заинтересоваться реальностью счетов фактур и сделок, по которым сформировалась эта кредиторка, а это, в свою очередь, несёт риск доначисления НДС и прибыли по этим сделкам, а также штрафов и пени.

И это может произойти уже при камеральной налоговой проверке. Благодаря системе АСК НДС-2 налоговая уже с октября 2017 года располагает данными движений по счетам юр.лиц и сопоставляет их сданными поданных деклараций по НДС, выявляя поставки без оплаты.

2. Допустим, что документы у Вас в порядке и не вызывают сомнения в реальности поставок (выполненных работ, оказанных услуг), Вы готовы к неудобным вопросам налоговой, имея «убедительную» легенду о причинах длительной отсрочки оплаты этих покупок. Но есть другая проблема - согласно НК, невостребованная в течение трех лет кредиторская задолженность признается внереализационным доходом и включается в налогооблагаемую прибыль. Плюс за несвоевременное включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в доходы к организации могут быть применены санкции на основании ст. 122 НК РФ. Такое доначисление может произойти, например, в рамках выездной проверки. 

3. Кроме того, срок обязательства по списанию в бухгалтерском учете кредиторки и включению ее суммы в налогооблагаемую базу наступает в момент, когда кредитор перестал существовать (исключен из ЕГРЮЛ, а Вы и не знаете об этом!), что особенно характерно для «жизненного пути» компаний-однодневок.

СНИЖЕНИЕ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ:

4. При наличии крупных просроченных долгов баланс компании становится непривлекательным для банков и потенциальных поставщиков. Просроченная кредиторская задолженность ухудшает структуру баланса компании и снижет ее кредитоспособность (возможный размер получаемых заемных средств от банков и поставщиков). Прошло время «рисованной» бухгалтерской отчетности. Налоговая открыла доступ к отчетности российских компаний, и балансовые долги теперь у всех на виду: у банков, у бюджетных организаций и госкомпаний, проводящих тендеры – у всех потенциальных контрагентов, которые из-за большой долговой нагрузки могут не допустить Вашу компанию до тендера, отказать в кредите и т.п. Мало того, с 2017 года еще и ЦБ занялся сверкой отчетности, сдаваемой заемщиками в банки, с отчетностью, сданной в налоговую (письмо ЦБ РФ № 01-40-7/7949, ФНС России № ММВ-20-2/150@ от 02.10.2017).

ФИНАНСОВЫЕ ПОТЕРИ:

5. Наличие неконтролируемой просроченной задолженности перед третьим лицом может иметь серьезную угрозу для бизнеса, если этой задолженностью завладеют злоумышленники и начнут требовать оплаты долга. Этот риск становится очень реальным, если контрагентом выступала однодневка, которая в последствии могла быть продана или «брошена». Даже если Ваш контрагент был ликвидирован (исключен из ЕГРЮЛ), Вы не можете спать спокойно, так как внезапно может объявиться новый контрагент, которому якобы Ваш долг был переуступлен до момента ликвидации кредитора. И чем солиднее Ваша компании, чем больше у нее имущества и ресурсов, тем привлекательнее она является для такого рода мошенников.

В такой ситуации придется либо заплатить мошенникам, либо доказать в суде, что на самом деле Ваша компания ничего не получала от данного кредитора и заплатить всю неправомерно полученную налоговую выгоду (НДС, налог на прибыль) + штрафы и пени.

РИСКИ ПОТРЕИ БИЗНЕСА:

6. Не стоит даже говорить о последствиях, если крупная неконтролируемая задолженность Вашей компании перед третьим лицом попадет в руки рейдеров, которые давно присматриваются к Вашему бизнесу.

Обобщая вышеизложенное:

Лучший способ найти все «скелеты в шкафу» Вашего бизнеса – это подробно и с большим вниманием изучить его долги (дебиторку, кредиторку, займы выданные и полученные).

Какие есть возможности избавиться от конкретного долга (особенно, если он – улика на месте преступления)?

• Оплатить. Сразу пропускаем, но не могли не упомянуть 😊

• Уступка долга на нового кредитора (цессия). Есть мнение, что цессия позволяет усложнить путь поиска источника этого долга и даже спрятать его за счет того, что в реестре кредиторов исчезает один кредитор (которого нужно спрятать) и возникает другой. По факту, ситуация не меняется – долг остается долгом с еще более «кривыми» основаниями, хотя и при этом создается иллюзия, что это более свежий долг. Налоговая легко через свои базы, проверит, что новый кредитор ничего не платил за уступку Вашего долга старому кредитору и эта «безденежная сделка» рассыплется на глазах (см., например, дело № А28-3393/2017 в арбитражном суде).

• У консультантов можно найти такой вариант - переуступить на учредителя компании-должника, чтобы затем учредитель «простил» этот долг своей компании, внеся его сумму в добавочный капитал. Давайте проанализируем: теперь должником остался учредитель(!), все финансовые риски на нем(!), да еще и сам учредитель оказывается в прямых «деловых» отношениях с кредитором-однодневкой(!).

• Есть еще варианты с «арендованными» банковскими векселями и прочими ценными бумагами. Как и у цессии, у всех них одна основа - новая «воздушная сделка», давно вошедшая в методички налоговых инспекторов, как признак наличия фиктивных операций.

• Продать кредитору «что-нибудь» дорогое и ненужное с последующим зачетом встречных требований.

Именно на этом варианте мы и предлагаем остановиться.

Схема №1: Закрытие «бумажной» кредиторской задолженности перед сторонним юридическим лицом».

Описание:

Мы закрываем существующую кредиторскую задолженность Вашей компании сделкой купли-продажи земельного участка, которая осуществляется без НДС. Как результат, кредиторская задолженность со стороннего юридического лица перетечет на ваше физическое лицо. Таким физическим лицом может выступить собственник Вашей компании (в идеале), либо любое другое доверенное лицо.

Происходит это в следующем алгоритме:

Шаг1: Земля оценивается специализированной оценочной компанией, имеющей соответствующую лицензию. Стоимость земельного участка, согласно оценке, примерно равна его кадастровой стоимости (кадастровая стоимость – это стоимость, установленная для данного земельного участка государством).

Земля от нашего физического лица (обычно, нерезидента) продается собственнику Вашей компании либо другому доверенному лицу на основе сделки купли-продажи по цене ниже (размер дисконта – по вашему желанию), указанной в акте оценки. Сделка регистрируется в регистрационной палате. При необходимости оформляется отсрочка и/или рассрочка платежа. Возникшая у собственника либо доверенного лица кредиторская задолженность перед нашим физ.лицом закрывается выдачей расписки о том, что все средства нашим физическим лицом получены, претензий по сделке он не имеет.

Такая расписка может быть «сейфовой», если собственник не желает декларировать и объяснять наличие у себя, в моменте, денежных средств на покупку земельного участка у иностранного гражданина. Конструкция с «сейфовой» распиской позволяет на выбор собственника либо сообщить, что деньги за покупку земельного участка он ещё должен, либо в любой момент при необходимости показать заинтересованным структурам полный или частичный расчёт;

Шаг2: Земля от собственника, либо доверенного лица продается компании-должнику по цене, выше цены (размер наценки – по вашему желанию) покупки на предыдущем шаге. В договоре указывается комфортная рассрочка (при необходимости). Сделка регистрируется в Регистрационной палате.

Шаг3: Земля от компании-должника продается компании-кредитору по цене, выше цены (размер наценки – по вашему желанию) покупки на предыдущем шаге. Сделка регистрируется в регистрационной палате. Между компаниями подписывается акт (договор) зачета встречных требований, в результате чего обнуляется «бумажный долг».

Шаг4: Земля от компании-кредитора, перед которой была задолженность у Вашей компании, продается другому нашему физическому лицу.

Шаг5: (Очень важный!) Новый владелец земельного участка (наше физическое лицо) подает документы на его межевание (изменение границ участка, присоединение к другому участку, разделение на несколько новых участков и т.д.), по завершении которого участку (участкам) присваивается новый кадастровый номер, а старый кадастровый номер исчезает. Это делается для того, чтобы судьбу «Вашего» участка земли невозможно было отследить (если кто-то захочет этого, даже очень сильно).

Примерный срок реализации шагов 1-4 занимает примерно 2 недели.

Документы, получаемые Вами по факту сделки:

- оценка стоимости земли, подготовленная лицензированным экспертом;

- договор купли-продажи недвижимости (земельного участка) с печатью о регистрации права собственности (документ-основание возникновения права);

- выписка из ЕГРН (теперь выдается вместо свидетельства о праве собственности),содержащая данные кадастрового паспорта;

- расписка нашего физического лица о полном расчете за земельный участок с Вашей стороны;

- при необходимости, Вы также можете получить: описание легенды для каждого участника схемы и инструкции по созданию косвенных подтверждений этой легенды (объявления о продаже земли, переписка с продавцом земли,

А теперь детально и всесторонне разберем итоги этой схемы и ее преимущества и выгоды для Вас (и Вашей компании):

1. Реальность и обоснованность сделок:

a. Сделки совершаются с наценкой на каждом этапе, что обеспечивает экономическую целесообразность сделки (в терминах налоговой).

b. Все сделки проходят государственную регистрацию в Регистрационной палате с личным участием сторон каждой сделки, что делает невозможным доказывание ее фиктивности.

c. Сделки проводятся по цене, близкой к кадастровой стоимости, которую налоговая не сможет оспорить (поскольку она установлена государством, на ее основе рассчитывается земельный налог).

d. Кредитором в этой схеме может быть любое лицо, в том числе физическое и/или иностранное. Ничего при этом в схеме и ее результатах не поменяется.

2. Налоговые последствия:

a. НДС на всех этапах схемы отсутствует, т.к. сделки с земельными участками не облагаются НДС.

b. Налогу на прибыль у юридических лиц, участвующих в схеме, возникает только с разницы между покупной и продажной стоимостью земли. Эту величину Вы задаете сами, как компромисс между размером налога и размером экономической целесообразности сделки.

c. НДФЛ у собственника Вашей компании или доверенного лица возникает участвующих в схеме, так же возникает только с разницы между покупной и продажной стоимостью земли. Эту величину Вы задаете сами, как компромисс между размером налога и размером экономической целесообразности сделки.

d. Уплаты земельного налога в схеме не предполагается, для этого нужно только, чтобы сделки не попали в контрольные даты (15 число каждого месяца).

3. Выгоды:

a. Проблемный «бумажный» долг обнулен.

b. Взамен у Вашей компании возникает абсолютно легальный и имеющий деловую цель долг перед своим собственником (доверенным лицом).

Какие возможности дает наличие легального долга компании перед своим собственником? Этих возможностей масса:

1. Во-первых, и главное, этот долг - абсолютно легальное и имеющее деловую цель основание перечислять крупные суммы на личный счет своему собственнику без возникновения обязательств уплаты каких-либо налогов с этих сумм. Этими деньгами собственник может распоряжаться по своему усмотрению, в том числе снимать с личного счета наличными 😊 (в разумных размерах), например, под видом необходимости наличной выплаты продавцу земли (можем так написать в договоре). А расписка продавца, как мы помним, уже лежит в сейфе! 😊

2. В продолжение предыдущего пункта. Если у компании есть наличная выручка, то собственник (доверенное лицо) может забирать наличные в счет оплаты долга прямо из кассы. (Да, это нарушение кассовой дисциплины. Но мы знаем, как минимизировать возможные санкции за эти нарушения.)

3. Крупный долг компании перед доверенным лицом является надежным инструментом контроля и защиты на случай банкротства компании или атаки рейдеров. Только создавать его нужно заранее (здесь как с вином: чем старше долг, тем он лучше). При необходимости доверенное лицо может выступить инициатором управляемого банкротства или контролирующим кредитором, если банкротство инициировано со стороны третьих лиц (налоговая, банки, рейдеры и т.п.). А чтобы этот долг не портил баланс компании и был реальным «козырем в рукаве», можно несколько усложнить описанную выше структуру сделки с землей и сделать долг забалансовым (до тех пор, пока не придет его время).

4. Если ничего из вышеперечисленного не нужно, а наличие долга портит баланс компании, его можно использовать на улучшение баланса компании – этот долг собственник может направить на увеличение уставного или добавочного капитала своей компании. Опять же, без каких-либо налоговых последствий.

По сути, как видите, в этой схеме мы предлагаем 4 в 1:

- обнуление «бумажных долгов»

- легализацию доходов для собственников

- легальное обналичивание разумных сумм через собственника (доверенное лицо) без финансовых рисков и почти бесплатно (не считая комиссий банка).

- создание у компании реальной контролируемой задолженности компании перед собственником на основе сделки, прошедшей госрегистрацию, для возможности последующего управления процессом банкротства компании. В первую очередь, это делается для защиты от рейдеров, а также при наличии рисков банкротства компании.

Возможно, кого-то из Вас как раз легализация доходов для собственников бизнеса интересует больше. Тогда описанная выше схема подходит для Вас. Осталось определить кредиторку, которую можно использовать в этой схеме.

Нет подходящей кредиторки – не проблема! Можем провести схему и без нее, продав землю с Вашей компании любому другому (подконтрольному) контрагенту, например, иностранному. И теперь это контрагент будет должен Вашей компании.

Если у Вашей компании есть потребность в кэше, наша схема тем более Вам подходит. Вот лишь самые важные аргументы:

1. Вы получаете наличные «не выпуская денег из рук». Вы НЕ отправляете безнал на не подконтрольную Вам компанию (однодневку, подснежник и тд..) и НЕ рискуете каждый раз не получить свои деньги обратно. Причины потерь денег могут быть разные: обнальщики окажутся не добросовестными, деньги могут у них украсть (партнеры по цепочке, номинальный директор однодневки и др.), деньги могут быть заблокированы банком, налоговой и т.д.

2. Вы не думаете о том, что налоговая (или УЭБиПК) легко, в наше время, может доказать, что деньги, отправленные Вами на обнал, в конце концов, были сняты в банкомате, и НДС в этой цепочке никто не платил, а это значит, что Вы - выгодоприобретатель этой схемы.

3. Используя нашу схему нашей схеме, мы «разделяем» движение НДС и фактур идёт в одну сторону, а деньги для обнала идут совершенно в другую сторону.

4. Вы не ждете, пока деньги пройдут путь до кеша, и Вас не могут подвести задержки обнальщиков.

5. Вы не назначаете место встречи с курьером в туалете торгового центра и не трясетесь каждый раз, когда он приходит в Ваш офис. Вы не знаете, что такое «левые симки», секретные чаты и прочее. Вы просто идете в банк и снимаете легальные наличные.

Еще раз отметим, что это работает только для разумных сумм, получение которых должно быть растянуто во времени, соответственно общей легенде, которую Вы заложите в основу реализации нашей схемы.

Теперь вернемся назад к итогам схемы №1 и сделаем важные выводы:

1. сделки с землей могут не только закрывать некомфортные долги, но и наоборот, создавать «бумажные» долги там, где это необходимо.

2. Сделки с землей могут быть направлены не только на закрытие кредиторки, но и на закрытие дебиторки.

3. Цена сделки с землей может быть отрегулирована для генерации необходимого финансового результата на любом из этапов.

Еще примеры схем в развитие этих выводов.

Схема №2: Создание «бумажной» дебиторской задолженности для последующей покупки бумажного НДС.

Описание:

Все как в Схеме №1, но только на Шаге 3 не производится зачет встречных требований (он делается позже, после «поставок»). А одним из итогов сделки является долг поставщика «бумажного НДС» перед Вашей компанией. И это путь будет выглядеть даже более естественным: сначала Вы перепродаете земельный участок по цепочке будущему «поставщику» делая наценку на каждом этапе (по легенде, чтобы просто заработать прибыль на этих сделках), а затем «поставщик», не имея возможности рассчитаться деньгами, предлагает Вам в качестве расчета поставку интересующих Вашу компанию товаров (выполнение работ, оказание услуг). И чем больше времени пройдет с момента возникновения долга до момента начала «поставок», тем лучше (в идеале, 1-2 квартала). А еще будет лучше, если предложение рассчитаться поставками возникнет после основательной претензионной работы по взысканию долга за землю или даже небольшого судебного процесса (но это уже исходя из возможностей).

Схема №3: Обнуление подотчета/займа работника.

Входные данные: у одного или нескольких работников Вашей компании висит на подотчете «бумажный» долг перед компанией. Или они должны Вашей компании по выданному им займу.

Описание:

Все как в Схеме №1, но добавляется еще один Шаг (этап), на котором постепенно оформляется возврат(ы) подотчета/займов от работника(ов) в кассу компании и в тот же момент деньги из кассы выдаются собственнику (доверенному лицу) в качестве оплаты по сделке купли-продажи земельного участка.

Или еще проще. Если подотчет/займы сосредоточены на одном работнике, то он и может выступить тем самым «доверенным лицом», которое продаст землю Вашей компании.

Схема №4: Покрытие убытков (увеличение прибыли) в отчетности для корректировки отчетности перед банками, акционерами и т.п.

Вводные данные:

По прогнозам Ваша компания получит убыток за текущий год (квартал), что, например, негативно отразится на ее кредитоспособности в глазах банка (кредит может быть отозван или его пролонгация под большим вопросом).

Описание:

Все как в Схемах №1 или №2 (в зависимости от наличия/отсутствия «бумажной» кредиторки), но в отличие от них, на Шаге1 и Шаге2 земельный участок продается/покупается по стоимости гораздо ниже оценочной (и кадастровой) как раз на сумму прогнозного убытка или даже недостающей прибыли у Вашей компании, и уже от Вашей компании он продается кредитору или другому третьему лицу по полной стоимости, в результате чего у Вашей компании исчезает убыток или даже формируется прибыль.

Схема №5: Формирование убытка на юридическом лице через займ с залогом земельного участка (ипотекой)…