Материальные расходы налоговый кодекс
Материальные расходы налоговый кодексСтатья 254. Материальные расходы
=== Скачать файл ===
Проблема учета расходов для целей налогообложения прибыли остается одним из краеугольных камней в спорах между налогоплательщиками и налоговыми органами. Сегодня речь пойдет об обоснованности материальных расходов, которым посвящена ст. В налоговом учете материальные расходы признаются расходами, связанными с производством и реализацией. Перечень материальных затрат приведен в п. К данному виду расходов относится стоимость любых использованных налогоплательщиком материальных ценностей, имеющих вещественную форму, кроме основных средств. Объекты стоимостью менее 20 руб. В составе материальных расходов отражаются затраты на материалы, используемые как для производственных, так и для общехозяйственных нужд. В подпункте 5 п. С принятием Федерального закона от Материальные расходы должны быть экономически обоснованны, а также подтверждены документами, оформленными в соответствии с российским законодательством. По общему правилу, изложенному в п. Более подробная информация о дате признания материальных расходов и подтверждающих их документах приведена в табл. Лимитно-заборными картами оформляют отпуск материалов, систематически используемых для изготовления продукции выполнения работ и оказания услуг. В первичных учетных документах на отпуск материала в производство отражают назначение его использования: Иногда при передаче ценностей отдельным подразделениям в накладной не приводят конкретного назначения материалов. Как правило, так оформляют передачу материальных запасов на общехозяйственные и управленческие нужды. В подобной ситуации на фактически израсходованные материалы подразделение-получатель составляет акт расхода материалов. На основании акта стоимость использованных материальных ценностей учитывается при налогообложении прибыли. К расходам на хозяйственные нужды относятся, в частности, затраты на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, чистящих средств и т. Стоимость таких материальных ценностей уменьшает налогооблагаемую прибыль, если названные затраты отвечают критериям ст. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от Материальными расходами признаются затраты на содержание и эксплуатацию природоохранных объектов, прием, хранение и уничтожение экологически опасных отходов, очистку сточных вод и иные аналогичные затраты подп. К данной группе материальных расходов относятся платежи за предельно допустимые выбросы сбросы в природную среду загрязняющих веществ. Вместе с тем при налогообложении прибыли не учитываются суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую природу п. Потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материалов списываются в пределах норм естественной убыли. Нормы должны быть установлены в порядке, предусмотренном Правительством РФ. До их появления налогоплательщики могут применять нормы, ранее утвержденные соответствующими федеральными органами ст. Нормы технологических потерь при производстве и транспортировке материальных ценностей налогоплательщики устанавливают самостоятельно. Из материальных расходов текущего месяца исключается стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но еще не подвергшихся обработке п. Если понесенные за месяц материальные затраты относятся в налоговом учете к прямым расходам, налогоплательщик распределяет их между незавершенным производством и готовой продукцией способом, прописанным в налоговой учетной политике. Данные об остатках прямых расходов фиксируются в специальном налоговом регистре. Сумма косвенных материальных расходов в полном объеме уменьшает налоговую базу текущего отчетного налогового периода п. Различные даты признания прямых и косвенных расходов установлены в п. Прямые расходы уменьшают налоговую базу отчетного налогового периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Косвенные расходы отражаются в отчетном налоговом периоде, в котором они возникли. Сырье материалы — основа или компонент, необходимый при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг. Материалы для других производственных нужд проведение испытаний, контроль, содержание, эксплуатация основных средств и т. Топливо, вода, энергия всех видов, расходуемые на технологические цели, расходы на отопление зданий, трансформацию и передачу энергии. Работы и услуги производственного характера отдельные операции по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья и материалов, контроль над соблюдением установленных технологических процессов и т. Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия за исключением затрат на освоение природных ресурсов. Дата поступления материальных ценностей в организацию, дата отпуска в производство. Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ, технологические карты, сметы технологического процесса, отраслевые нормативные акты, заключения, расчеты технологических служб и т. Конституционный суд РФ периодически рассматривает правомерность присутствия в Налоговом кодексе понятий, связанных с расходами. Этой теме посвящено, например, Определение КС РФ от В ответ на это высший суд указал, в частности, что положения п. Доказывать необоснованность расходов налогоплательщика обязаны налоговые органы. Минфин России указывает, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Значит, обоснованность расходов нельзя оценивать с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата письма Минфина России от В то же время ее надо оценивать с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект от деятельности. И эти намерения, как считает Минфин, должны быть очевидны налоговым инспекторам. В налоговом учете стоимость материальных ценностей формируется в момент их поступления к налогоплательщику согласно п. Она определяется исходя из цен покупки МПЗ, комиссионных вознаграждений посреднических организаций, ввозных таможенных пошлин и сборов, расходов на транспортировку, безвозвратную тару и иных затрат, непосредственно связанных с приобретением ценностей. В стоимости сырья и материалов не учитываются суммы предъявленного поставщиками налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, перечисленных в п. Суммы таможенных пошлин и сборов, уплаченные при ввозе импортируемых сырья и материалов, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. Однако на основании п. Все затраты на покупку МПЗ должны быть подтверждены первичными документами товарными накладными, отчетами комиссионера, таможенными декларациями, актами оказанных услуг и т. Чтобы обобщать информацию о движении поступивших на предприятие партий сырья и материалов, целесообразно формировать специальный налоговый регистр. В нем отражаются операции по поступлению и отпуску МПЗ в производство. Речь идет о процентах по долговым обязательствам, привлеченным для покупки материальных ценностей, а также о суммовых и курсовых разницах. Данные затраты учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов подп. Если налогоплательщик самостоятельно изготавливает материально-производственные запасы для собственного потребления, их стоимость определяется аналогично стоимости готовой продукции п. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов п. Это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров, выполнения работ или оказания услуг. К возвратным отходам относятся ценности, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов химические или физические свойства и вследствие этого используемые с повышенными расходами пониженным выпуском продукции или не используемые по прямому назначению. Не относится к возвратным отходам и попутная сопряженная продукция, получаемая в результате технологического процесса. Способ оценки возвратных отходов зависит от их дальнейшего использования. В случае если отходы передаются в основное или вспомогательное производство, их стоимость формируется по цене исходного материального ресурса цене возможного использования. Стоимость отходов, реализуемых на сторону, налогоплательщик определяет по цене реализации. Позиция Минфина России письмо от По мнению автора, при реализации возвратных отходов на сторону их стоимость нужно оценивать в составе расходов исходя из фактической цены реализации. Нередко затраты на приобретение материалов связаны с поступлением различных групп материальных ценностей. Например, транспортная организация за одну поездку доставляет налогоплательщику сырье нескольких наименований. Способ распределения налогоплательщик выбирает самостоятельно и закрепляет его в учетной политике для целей налогообложения. Затраты можно разделить пропорционально покупной стоимости материальных ценностей либо на основании других экономически обоснованных показателей. В особом порядке оценивают излишки МПЗ, выявленные в результате инвентаризации. Их стоимость, признаваемая в составе материальных расходов, равна сумме налога на прибыль, исчисленного с величины внереализационного дохода, соответствующего рыночной стоимости выявленных излишков п. Аналогично формируется стоимость имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств. Из материальных расходов текущего месяца вычитается стоимость МПЗ, переданных в производство, но не подвергшихся обработке. Остатки материально-производственных запасов оцениваются так же, как при списании их в производство. Сырье и материалы, списываемые при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг , оцениваются одним из четырех методов п. Налогоплательщик закрепляет выбранный способ в учетной политике для целей налогообложения прибыли. Метод оценки по стоимости единицы запасов подходит для учета уникальных материальных ценностей, которые невозможно заменить другими запасами. Для остальных видов сырья и материалов целесообразно использовать метод оценки по средней стоимости. Существует два варианта применения этого метода. Первый вариант — средневзвешенная оценка. Средняя стоимость единицы списанных в производство запасов определяется как частное от деления общей себестоимости данного вида запасов на их количество. В расчет принимаются себестоимость и количество остатка материальных ценностей на начало месяца, а также поступивших за месяц запасов. Полученная себестоимость единицы умножается на количество запасов данного вида, списанных за месяц. При среднескользящей оценке себестоимость единицы запасов, отпущенных в производство, определяется так же, как и при средневзвешенной. Различие в том, что себестоимость списанной партии запасов рассчитывается в момент их отпуска в производство, то есть учитываются только стоимость и количество запасов, ранее поступивших в соответствующем месяце. При использовании любого из вариантов оценки по средней себестоимости из расчета исключаются количество и стоимость материальных ценностей, возвращенных в течение месяца поставщикам. Метод ФИФО предполагает оценку материалов по ценам первых закупок. Стоимость запасов, поступающих в производство первыми, соответствует себестоимости первого по времени приобретения с учетом себестоимости материальных ценностей, числящихся на начало месяца. Обычно такой способ оценки применяется, если предприятие ожидает значительного снижения цен на используемое сырье и материалы. Этот метод позволяет оценивать сырье и материалы по ценам последних закупок. Предприятие применяет систему налогового учета, к которой относится и метод оценки сырья и материалов, последовательно от одного налогового периода к другому ст. Изменить используемый способ оценки запасов можно только с начала нового налогового периода. Если в законодательство о налогах и сборах внесены изменения, связанные с учетом материальных запасов, то дополнения в учетную политику можно вносить и в течение года после вступления поправок в силу. Налогоплательщик вправе установить разные способы списания стоимости по отдельным группам материальных ценностей. Это не противоречит нормам действующего законодательства. Расчет стоимости сырья, материалов, списанных в отчетном периоде, ведется в специальном регистре. Образовавшиеся в январе г. Экономика и Жизнь О портале Редакция Аналитический центр Консультационный центр Партнеры Контакты Издания Экономика и жизнь эж-Юрист Бухгалтерское приложение Новая бухгалтерия Малая бухгалтерия ЭЖ Вопрос-ответ Экономико-правовой бюллетень Книги Подписка Печатные издания Электронные версии Рассылки сайта Реклама Реклама в печатных изданиях Реклама на сайте Advertisement Навигатор Новости Статьи Консультации Документы Справочники Сервисы Карта сайта Сделать стартовой. Руководителю Бухгалтеру Юристу Личное Подписка Книги. Бухучет МСФО Налоговый контроль Налоги и сборы Спец. К материальным расходам приравниваются: Условия признания материальных расходов Материальные расходы должны быть экономически обоснованны, а также подтверждены документами, оформленными в соответствии с российским законодательством. Таблица 1 Виды материальных расходов и момент их признания в налоговом учете Вид расхода Момент списания в расходы Норма НК РФ Подтверждающий документ 1 2 3 4 Сырье материалы — основа или компонент, необходимый при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг Дата передачи в производство П. Материалы для общехозяйственных и управленческих нужд Дата составления акта расхода материалов или дата составления накладной П. Дата подписания налогоплательщиком акта выполненных работ оказанных услуг П. Как обосновать расходы Конституционный суд РФ периодически рассматривает правомерность присутствия в Налоговом кодексе понятий, связанных с расходами. Определение стоимости МПЗ В налоговом учете стоимость материальных ценностей формируется в момент их поступления к налогоплательщику согласно п. Возвратные отходы Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов п. Сумма возвратных отходов уменьшает величину материальных расходов в период их возникновения. Методы оценки сырья и материалов при списании Сырье и материалы, списываемые при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг , оцениваются одним из четырех методов п. Таблица 2 Регистр информации о движении приобретенных материалов Наименование Цемент М Цемент М Дата операции Распределение расходов на прямые и косвенные должно быть экономически обоснованным. Момент списания в расходы. Комплектующие изделия, полуфабрикаты, подвергающиеся монтажу или дополнительной обработке. Материалы для упаковки и иной подготовки товаров включая предпродажную подготовку. Материалы для общехозяйственных и управленческих нужд. Дата составления акта расхода материалов или дата составления накладной. Инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование. Требование-накладная, накладная на отпуск материалов на сторону. Спецодежда и другие средства индивидуальной защиты. Дата подписания налогоплательщиком акта оказанных услуг. Дата подписания налогоплательщиком акта выполненных работ оказанных услуг. Работы и услуги производственного характера услуги по перевозкам грузов внутри организации. Расходы на содержание и эксплуатацию имущества природоохранного назначения. Дата поступления материальных ценностей в организацию, дата акта инвентаризации. Технологические потери при производстве и транспортировке. Дата подписания налогоплательщиком акта выполненных работ и оказанных услуг. Покупная стоимость партии, руб. Расходы на доставку, руб. Общая стоимость партии, руб.
Фильм где мальчик шантажом раздевает женщину
Особенности личности и межличностных отношений
Номенклатура дел экономического отдела образец