Курсовые Разницы У Ип На Усн
Курсовые Разницы У Ип На Усн
Налог при УСН, если выручка получена в валюте
Темы:
валютный доход , налоговая база УСН , эвивалентный доход , выручка на экспорт
ООО «Издательский дом Гревцова»
220015, г.Минск, ул. Одоевского, 117, пом. 19, каб. 6
УНП 191260683
Главная
Бератор
Сервисы
Справочная информация
О нас
Контакты
Воспроизведение материалов портала Usnka.by без письменного согласия OOO "Издательский дом Гревцова" запрещено.
Бухгалтеров организаций-экспортеров и индивидуальных предпринимателей, получающих выручку в валюте, нередко волнуют вопросы, связанные с налогообложением, например, по какому курсу пересчитывать валюту при отражении выручки в учете, как правильно определить налоговую базу по налогу при УСН и др. А чтобы легко и быстро можно было решить все вопросы, которые касаются налогообложения сумм, связанных с работой в валюте, удобно было бы иметь под рукой справочную таблицу. В этом материале как раз и представлена такая таблица.
Данный материал, предназначен для организаций и ИП, осуществляющих реализацию на экспорт товаров, выполняющих работы и оказывающих услуги, в том числе в сфере IT и интернет сфере для клиентов нерезидентов РБ.
Чтобы данные нашей справочной таблицы не выглядели голословными и читатели могли пользоваться ею с уверенностью профессионала, мы в начале статьи напомним вам нормы НК, которыми следует руководствоваться при работе с валютой.
Прежде всего отметим, что налоговая база налога при УСН представляет собой сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — выручка от реализации) и внереализационных доходов и у организаций, и у ИП (часть первая пункта 2 статьи 288 НК). При этом к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов согласно статье 128 НК, кроме указанных в подпунктах 3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17, 3.19 8 , 3.19 9 , 3.19 10 статьи 128 НК, а также в подпункте 3.19 14 статьи 128 НК, если сумма арендной платы, упомянутая в указанном подпункте, не учитывалась в составе затрат (расходов) при определении налоговой базы налога на прибыль (часть седьмая пункта 2 статьи 288 НК).
Выручка от реализации в валюте (здесь мы не будем вести речь о выручке в валюте, полученной по договорам, в которых сумма обязательства выражена в валюте эквивалентно сумме в иной валюте) определяется в белорусских рублях путем пересчета валюты по курсу Нацбанка на дату отражения выручки от реализации (абзац третий части третьей пункта 2 статьи 288 НК). В свою очередь, согласно части второй пункта 2 статьи 288 НК выручка от реализации отражается:
а) дату совершения хозяйственной операции, если не был получен аванс в иностранной валюте;
б) дату (даты) получения аванса в иностранной валюте, если был получен аванс в иностранной валюте в размере полной суммы доходов;
в) дату (даты) получения аванса в иностранной валюте в части суммы доходов, приходящейся на аванс, и дату совершения хозяйственной операции в части суммы доходов, не приходящейся на аванс, если был получен аванс в иностранной валюте в размере частичной суммы доходов;
а) дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;
б) дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).
В целях уплаты налога при УСН в белорусские рубли пересчитывается выручка в валюте, поступившая на специальный транзитный валютный счет, который открывается банком.
Даже если иностранный банк из поступившей валютной выручки удержал комиссию, для исчисления налога при УСН выручка признается в полном объеме, то есть без вычета удержанной из нее банком-нерезидентом комиссии.
Внереализационные доходы в валюте пересчитываются в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату их отражения (часть девятая пункта 2 статьи 288 НК). При этом внереализационные доходы отражаются:
Внереализационные доходы, связанные с валютными операциями
Отдельно хотелось бы отметить, какие внереализационные доходы, связанные с валютными операциями, могут возникать у организации. К таким доходам относятся:
а) курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в валюте (подпункт 3.17 статьи 128 НК). Как было отмечено выше, данные курсовые разницы не учитываются в составе внереализационных доходов в целях исчисления налоговой базы по налогу при УСН (часть седьмая пункта 2 статьи 288 НК).
Отметим, что при переоценке иностранной валюты положительные курсовые разницы предприятие отражает на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Однако, хотя в бухучете они отражаются на счете 91 и увеличивают прибыль организации, в налоговую базу по налогу при УСН данные суммы не включаются согласно части седьмой пункта 2 статьи 288 НК;
б) доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы , образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от курса Нацбанка на дату продажи (подпункт 3.19 4 статьи 128 НК). Отметим, что при получении отрицательного финансового результата (убытка) от продажи валюты налоговая база налога при УСН на эту сумму не уменьшается, поскольку налоговой базой налога при УСН является валовая выручка, то есть в налоговой базе не учитываются расходы, понесенные организацией, в том числе и внереализационные, к которым согласно подпункту 3.25 статьи 129 НК относится убыток от продажи валюты;
Определение дохода от продажи валюты
20 апреля 2017 года ООО продало банку 10 000 долл. США по 1,880 1 руб. за 1 долл. при курсе Нацбанка 1,879 9 руб. В соответствии с подпунктом 3.19 4 статьи 128 НК в налоговую базу включается 5 руб. (10 000 х (1,880 4 – 1,879 9 руб.)), то есть положительная разница между курсом продажи и официальным курсом Нацбанка на дату продажи.
в) доходы от обмена одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия иностранной валюты) в виде положительной разницы между произведением установленного Нацбанком на дату конверсии официального курса приобретенной валюты и ее количества и произведением установленного Нацбанком на дату конверсии официального курса реализованной валюты и ее количества (подпункт 3.19 5 статьи 128 НК);
г) доходы от покупки валюты в сумме положительной разницы между курсом Нацбанка на момент покупки и курсом покупки валюты (подпункт 3.20 статьи 128 НК).
Определение дохода от покупки валюты
Предприятие 18 апреля 2017 года приобрело 200 000 росс. руб. Курс покупки — 3,345 5 бел. руб. за 100 росс. руб.; курс Нацбанка на 18 апреля 2017 года — 3,346 3 бел. руб. за 100 росс. руб. Сумму 1,60 бел. руб. (200 000 / 100 х (3,346 3 – 3,345 5)) следует включить в состав внереализационных доходов.
В заключение подведем итоги теоретической части нашей статьи в справочной таблице:
при ведении учета в книге учета при УСН
Дата отражения выручки от реализации в учете
Дата отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), передачи имущественных прав
Дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав. При получении предоплаты — на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Внереализационные доходы в валюте, в том числе:
Дата отражения внереализационных доходов в учете
Дата признания доходов в бухучете, если иное не установлено пунктом 3 статьи 128 НК
Дата получения доходов, если иное не установлено пунктом 3 статьи 128 НК
а) курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в валюте (подпункт 3.17 статьи 128 НК)
б) доходы от продажи валюты, то есть положительная разница при отклонении курса продажи валюты от курса Нацбанка (подпункт 3.19 4 статьи 128 НК)
в) доходы от конверсии валюты: положительная разница между произведением курса Нацбанка при приобретении валюты и ее количества и произведением курса Нацбанка при реализации валюты и ее количества (подпункт 3.19 5 статьи 128 НК)
г) доходы от покупки валюты: положительная разница между курсом Нацбанка на момент покупки и курсом покупки валюты (подпункт 3.20 статьи 128 НК)
Как оформлять документы в IT сфере при оказании услуг и выполнении работ на экспорт Вы можете узнать в материале бератора « Особенности оформления документов по отражению выручки от реализации на экспорт для IT »
Подписка на самые актуальные новости
Учет курсовых разниц при УСН
Налог при УСН , если выручка получена в валюте. Учет УСН . Налоги УСН ....
Курсовые разницы ИП Беларусь - Налоги в зоне BY
Подробнее об УСН -2019: определение выручки в валютном эквиваленте | GB.BY
курсовая разница в КУДиР при УСН ИП
Курсовые разницы в 2020 году. Указ Президента от 12.05.2020 №159
Порядок отражения организациями, применяющими упрощенную систему ...
ВАЖНО: если у вас есть курсовые разницы , вам необходимо это прочитать!
Курсовая разница у ИП на УСН — Форум — Бухонлайн
Курсовые разницы при УСН | Экономическая газета
Курсовые разницы при УСН в 2019 | Главная книга
Курсовые разницы и упрощенная система
Порядок бухгалтерского и налогового учета курсовых разниц в 2020 году
13.02.2020 Учитывается ли в доходах при УСН курсовая разница , возникшая...
Коварная упрощенка . База для УСН при валютной выручке. - Бухгалтерские...
Составляющие Регионального Маркетинга Реферат
Virtual Internet Communication Эссе
Реферат На Тему Отходы
Сочинение На Тему Взгляд
Эссе По Сказке О Рыбаке И Рыбке