Курсовые Разницы При Усн Проводки
Курсовые Разницы При Усн Проводки
Курсовая разница актуальна не только для тех компаний, деятельность которых связана с операциями по экспорту или импорту напрямую. Ее появление неизбежно когда: (нажмите для раскрытия)
предприниматель пользуется кредитными и заемными ресурсами в инвалюте;
предполагаются командировки сотрудников в зарубежные страны, а значит, нужны инвалютные средства для покрытия их издержек;
заключаются контракты между контрагентами РФ в условных единицах, которые затем на дату оплаты переводятся в рубли. Причиной является страховка от финансовых потерь, вероятность которых значительная из-за нестабильности отечественных денег.
Для предприятий на ОСНО подобного рода поблажек нет. Курсовую разницу необходимо пересчитывать на различные периоды времени: (нажмите для раскрытия)
на дату отчетную, которая соответствует последнему дню квартала;
когда происходит значительное колебание котировки инвалют;
на день перевода у.е. контрагентами или зачисления полученных от них денег.
Вдова бежала от гроба с Гафтом: что случилось на прощании
«Умер через несколько часов»: Пресняков не отходит от потрясения
Пенсионеры остолбенели, узнав размер пенсии с 1 января. Сенсационное решение Путина от 18 декабря
Скандальный указ Путина от 18 декабря потряс всех жителей города Москва
Народ диву дается над указом Мишустина от 18 декабря. Старики плачут от счастья
Почему по ночам сводит судорога ног: звоночек серьезный
Самый опасный этаж: вот, где лучше вообще не жить
Что вдова успела сказать у гроба Гафта: мороз по коже от слов
По 4650 рублей к пенсии: пенсионеры получат прибавку в январе
Второй Ефремов: выходка Долиной возмутила россиян
Жена Гафта подошла к гробу супруга: мгновенье и все ахнули
Что вдова успела сказать у гроба Гафта: мороз по коже от слов
Путина попросили включить Донбасс в состав РФ! Ответ шокировал всех: лучше присядьте...
Бухгалтерский учет трудовых книжек в 2020 году. Возникновение потребности ведения бухучета . Основные нормы в документообороте. Порядок ведения книги учета
Законодательство РФ не предусматривает каких-либо ограничений или запретов для упрощенцев касательно операций с инвалютой. Котировка денежной массы различных стран не остается неизменной, что приводит к образованию курсовых разниц. В данной статье рассмотрим курсовые разницы при УСН, особенности их документального оформления, учет и налогообложение.
Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени. Она появляется при перерасчете стоимости основного капитала или обязательств предприятия с учетом изменения котировок, официально установленных Центробанком.
В зависимости от того, как колеблется котировка инвалюты, курсовая разница может быть:
Появление курсовых разниц в учете возможно при:
Важно! Курсовые разницы способны образовываться в работе любых предприятий, не только тех, которые сотрудничают с зарубежными партнерами.
Компании и организации на УСН не проводят перерасчет стоимости инвалютных ценностей. У них отсутствует необходимость расчета курсовых разниц в процессе такой операции, и включения соответствующих сумм в налогооблагаемую базу.
Такой же порядок предусматривается тогда, когда обязательства выражаются в инвалюте, а оплата проводится в отечественной денежной единице. Выходит, что смена курса Центробанком не оказывает никакого влияния на:
Компаниям, применяющим ЕСХН, во внереализационные доходы следует включать курсовые разницы положительные, как и при УСНО, но на конец квартала. А вот уменьшить налоговую базу при наличии разниц со знаком минус по платежам авансовым они не могут. Это касается и остальных, работающих на «упрощенке».
Организации, используемые ЕНВД, ведут бухучет полностью и сдают соответствующую отчетность. Когда формируется налоговая база, в расчет курсовые разницы не принимаются. Для фирм на ЕНВД объектом обложения налогами выступает вмененный доход, размер которого определяется умножением базовой доходности и физического показателя, характерного для конкретной деятельности. Таким образом, любая операция с инвалютой не оказывает никакого влияния на расчет ЕНВД.
Если же этот вид налогообложения применяется с ОСНО одновременно, то организация должна вести учет и доходов, и издержек раздельно. Бывает, что практически сделать это невозможно. Тогда происходит распределение общей суммы пропорционально частице доходов, получаемых от работы по каждому виду налогообложения. В том случае, когда курсовые разницы относятся к той составной деятельности организации, которая не облагается ЕНВД, налоги вносятся в казну по ОСНО.
Подход к ведению учета курсовой разницы для «упрощенцев» постепенно меняется. Длительное время нужно было проводить переоценку валютных обязательств. Исключением выступали только предоплаты и авансы. Разница, выплывающая в результате переоценки, в учете налоговом включалась в сумму доходов (расходов), прямо сказываясь на размере налога на прибыль. Читайте также статью: → “ Расчет дивидендов при УСН ”
Коррективы в законодательстве, начало которых датировано 2013 годом, исключили необходимость проводить переоценку инвалютных остатков. Подобные операции не актуальны для расчета налога упрощенного. Отпала необходимость учета разниц, получаемых из-за переоценки, в доходах или издержках.
Такое явление у «упрощенцев» уже не возникает. Пояснение простое – использование при УСНО кассового метода. Он предполагает, что доход в налоговом учете должен отражаться датой осуществления операции, а именно, числом поступления на счет или в кассу выручки.
На датирование прихода денег при использовании кассового метода не оказывает никакого влияния момент непосредственной отгрузки. Поэтому оценка производится единожды – когда поступает оплата от контрагента, то есть, происходит фактическая реализация. Расчет проводится по курсу Центробанка, актуальному в этот день.
Пример 1. Фирма-«упрощенец» «Прогресс» отгрузила товар 16 января на €4800. Курс Центробанка составлял 74,2356 RUB/€.
Поставщик полностью оплатил поставку через неделю – 23 января. Курс в этот день составлял 73,9567. Именно по нему следует отразить выручку:
Важно! Сумма записывается в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и больше не пересчитывается.
У фирм на УСНО учету подлежит курсовая разница от проведения операций, касающихся покупки инвалюты и ее продажи. Но только при условии, что она будет положительной.
Основанием для такого ведения учета выступают разъяснения Минфина о том, что операции во внебанковском секторе по обмену инвалюты – это не реализация товара. Они становятся таковыми только для банковских учреждений. У них инвалюта выступает имуществом для продажи, а значит, товаром.
Для фирм на УСНО покупка инвалюты и ее реализация за отечественную валюту, это операции, которые:
Курсовые разницы с плюсом или минусом, рождающиеся от операций купли-продажи инвалюты, следует учитывать во внереализационных доходах. Когда инвалюту удалось продать выше официальной котировки Центробанка, у «упрощенца» появляется курсовая разница положительная. Именно ее следует зачислить во внереализационные доходы. Читайте также статью: → “ Как правильно списать основные средства при УСН: процедура списания, пакет необходимых документов ”
Когда же инвалюту пришлось реализовать по курсу, ниже за официальный, предприятие получает курсовую разницу с минусом. Как ее зачесть в издержки? Никак, потому что такие разницы не учитываются при УСНО, поскольку:
Важно! Основой формирования курсовой разницы выступает курс Центробанка на день операции с инвалютой.
Пример 2. На валютный счет фирмы Н 08 апреля зачислено оплату за товары по ранее заключенному контракту. Сумма составляет €1200.
Валюту продали днем позже банку коммерческому по курсу 75,3254 RUB/ €.
Котировка ЦБ составляла 74,2387 RUB/ €, что позволило фирме сформировать курсовую разницу положительную:
1200·(75,3254-74,2387) = 1 304,04 руб.
В КУДиР доходы находят свое отражение таким образом:
Когда «упрощенец» ведет бухучет в полном объеме, операцию отразят проводки:
Когда бы курс коммерческого банка был ниже официальной котировки, например, 73,9856, разница получилась бы со знаком минус:
1200·(73,9856-74,2387) = -303,72 руб.
Важно! Курсовая разница со знаком минус не входит в издержки при УСНО и не записывается в КУДиР.
В том случае, когда инвалюта покупается, чтобы оплатить кредит или компенсировать затраты сотрудникам на зарубежные командировки, в бухучете записывается:
Внереализационный доход получается, когда котировка ЦБ выше курса покупки. Проводка выглядит так:
ДТ 57 КТ 91.1
Пример 3 . Фирма-«упрощенец» имеет валютный кредит. Для его погашения нужно купить валюту на €5 500. У коммерческого банка курс € составляет 73,6987, у ЦБ – 74,2256 RUB/€.
Котировка Центробанка выше, а значит, при покупке получится курсовая разница плюсовая:
5 500·(74,2256-73,6987) = 2 897, 95 руб.
Эта сумма отразится в КУДиР как доход.
Важно! При расчетах в инвалюте не должно возникать разниц между налоговым и бухучетом. Доходы и издержки отражаются в одинаковых величинах.
Вопрос №1. Фирма совмещает УСНО и ЕНВД. У нее имеется кредит в инвалюте, по которому ежеквартально рассчитывается курсовая разница. Будет ли ее положительное значение доходом для целей налогообложения?
Ответ. Положительная курсовая разница входит во внереализационные доходы, сумма которых влияет на размер единого налога.
Вопрос №2. Облагается ли штрафом неправильный учет курсовых разниц?
Ответ. Если такие ошибки привели к неполной оплате или неоплате налога, без штрафа не обойтись. Его размер – 20% от суммы неуплаченных средств. При этом минимальный размер штрафа 40 тыс. руб.
Вопрос №3. У компании открыт счет в евро, а расчеты проводятся в долларах. Определяя налог на прибыль, следует отразить конверсию инвалют. Как именно?
Ответ. Разница от конверсии отражается таким же образом, как и курсовая.
Вопрос №4. Размер курсовых разниц оказывает влияние на НДС? Каким образом их следует отражать в соответствующей декларации?
Ответ. Объектом, который обкладывается НДС, выступает реализационная сумма. Курсовые разницы не входят в доходы от реализации, поэтому их наличие и размер не влияют никак на НДС и не отмечаются в декларации.
Вопрос №5. Как влияют курсовые разницы на сумму налога на прибыль?
Ответ. Если разница со знаком плюс, она включается в налогооблагаемую сумму как составная внереализационных доходов. К отрицательным разницам это не относится. Они никаким образом не влияют на налог на прибыль.
Наличие в «упрощенцев» курсовых разниц возможно только тогда, когда проходит процесс покупки или продажи инвалюты. Разницы отрицательные не влияют на размер налога, поскольку не находят отражения в учете. Разницы положительные включаются в налоговый учет при всех видах «упрощенки». Стоит помнить о важности правильного ведения операций с инвалютой. Неверный учет сумм курсовых разниц может исказить расчет налога, что чревато штрафами.
© 2020 – Налоги и бухгалтерия. Онлайн-журнал
Копирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или
видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным
законодательством.
Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях
Размер оплаты по заключенному контракту
Курсовая разница (плюсовая) от продажи инвалюты
Валюта в банк для продажи перечислена
Выручка в руб. от продажи евро принята на счет (по ЦБ котировке)
Перечисление денег для покупки инвалюты
Зачисление средств на транзитный счет
Курсовые разницы при УСН в 2020: проводки , учет...
Курсовые разницы в 2020 году. Указ Президента от 12.05.2020...
Налог при УСН , если выручка получена в валюте. Учет УСН ....
Корреспонденция счетов Учет курсовых разниц организациями...
Учет курсовых разниц при УСН
Контрольная Работа Номер 1 По Теме Металлы
Напишите Сочинение Миниатюру Грамотным Быть Модно
Купить Собрание Сочинений На Авито В России
Какова Роль Памятников Сочинение
Маған Ұнаған Сахналық Қойылым Тақырыбына Эссе Жазу