Контрольная работа: Единый социальный налог 10

👉🏻👉🏻👉🏻 ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻

Министерство экономического развития и торговли
2. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению.
3. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога.
4. Порядок исчисления и уплаты налога.
Единый социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Введенный в действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. Но замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать не в бюджеты всех уровней, а в указанные выше фонды. Основное предназначение этого налога именно в том и состоит, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
В связи с этим возникает неизбежный вопрос о необходимости и экономической целесообразности преобразования производимых предприятиями, учреждениями и организациями отчислений в социальные фонды в единый налог.
Плательщики единого социального налога объединены в две группы, для каждой из которых установлен самостоятельный объект налогообложения.
К первой группе налогоплательщиков относятся работодатели, производящие выплаты наемным работникам:
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
Во вторую группу налогоплательщиков включены - не работодатели:
Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Если налогоплательщик одновременно относится к двум перечис­ленным группам, то он признается налогоплательщиком по каждому от­дельно взятому основанию.
Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены на­логовые льготы, специфика которых обусловлена целевым назначением средств, источником которых он является.
От уплаты единого социального налога освобождены:
1. Организации любых организационно-правовых форме сумм вып­лат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового пе­риода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
2. Работодатели с сумм выплат и иных вознаграждений, не превы­шающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдель­ного работника.
а) общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов кото­рых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
б) организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработ­ной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%;
в) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных и иных социальных целей и т.д.
Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
3. Налогоплательщики - не работодатели, являющиеся инвалида­ми I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской или иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода.
4. Российские фонды поддержки образования и науки — с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи) предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.
2. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению.
Особенностью единого социального налога является то, что он имеет не один, как обычно, а несколько объектов налогообложения, установленных для различных категорий налогоплательщиков.
1.Для налогоплательщиков - работодателей (кроме работодателей - физических лиц) объектом налогообложения признаются:
- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе: вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам.
2.Для налогоплательщиков – физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
3. Для налогоплательщиков - не работодателей объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйст­ва (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исклю­чаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связан­ные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.
Указанные в пункте 1 выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:
у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расхо­дам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организа­ций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физи­ческих лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на дохо­ды физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
При определении налоговой базы налогоплательщики - работода­тели (кроме работодателей - физических лиц) учитывают любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложе­нию, - статья 238 Налогового кодекса), начисленные работникам в де­нежной или натуральной форме, а также материальную выгоду, получен­ную работником от работодателя за налоговый период.
К материальной выгоде, которую получает работник за счет работодателей относятся:
- выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;
- выгода от приобретения работником у работодателя товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, которые обычно устанавливают продавцы этих товаров (работ, услуг);
- выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, если эти взно­сы (полностью или частично) внесены работодателем.
Налогоплательщики - работодатели, являющиеся физическими ли­цами, при определении налоговой базы учитывают выплаты и вознаграж­дения, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, выплаченные за налоговый период в пользу работников по всем основаниям.
Налогоплательщики - работодатели определяют налоговую базу по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждо­го месяца нарастающим итогом (в данном случае обеспечивается индиви­дуальный учет). По окончании налогового периода рассчитывается пол­ная налоговая база.
Налогоплательщики - не работодатели исчисляют налоговую базу с сумм доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового Кодекса РФ. Фактически произведенные расходы должны быть подтверждены доку­ментально.
Норматив расходов, учитываемый при определении налоговой базы у налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения за со­здание, издание произведений науки, литературы и т.д., установлен в пре­делах от 20 до 40 % от доходов.
Все налогоплательщики, осуществляющие выплаты и иные вознаг­раждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете налоговой базы учитывают их по стоимости, исчисленной в рыночных ценах (в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса РФ), а при госу­дарственном регулировании цен - исходя из государственных регулируе­мых розничных цен.
При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включаются соот­ветствующие налоги - налог на добавленную стоимость, налог с про­даж и акциз.
При определении налогооблагаемой базы по единому социально­му налогу не учитываются отдельные виды выплат, доходов, стоимость оказанных услуг и т.д. По большинству позиций суммы, не подлежащие налогообложению, совпадают с суммами, не включаемыми в состав до­ходов, учитываемых при определении налога на доходы физических лиц.
В отличие от ранее действовавших законодательных актов харак­терна более широкая социальная направленность этих льгот.
Суммы, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 238 Налогового кодекса. Рассмотрим некоторые из них:
- государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности, родам;
- компенсационные выплаты, установленные в соответствии с зако­нодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (возме­щение вреда, причиненного увечьем, иным повреждением здоровья);
- бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплата стоимости или выдача полагающегося натурального до­вольствия и т.д.;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в связи со стихийным бедствием, другими чрезвычайными обстоятельствами и т.д.;
- суммы материальной помощи, оказываемой организацией, финансируемой из бюджета, работникам, уволившимся в связи с выхо­дом на пенсию по инвалидности или по возрасту (но не более 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период);
- суммы возмещения (оплата) организацией, финансируемой из бюджета, своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и инвалидности, членам их семей) стоимости приобретенных ими медика­ментов по назначению врача (но не более 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период);
- выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза при условии, если они производятся не чаще одного раза в три месяцам не превышают 10 тыс. руб. в год;
- суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы, оказывающим услуги для этих организаций;
- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет, начиная с года регистрации хозяйства.
Это далеко не полный перечень сумм, не подлежащих налогообло­жению единым социальным налогом.
3. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога.
Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полуго­дие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки единого социального налога дифференцирова­ны по ряду оснований. Ставки различаются:
o по видам налогоплательщиков внутри групп;
o по признаку соответствия налоговой базы налогоплательщика - работодателя в расчете на одного работника определенным коли­чественным критериям;
Дифференциация ставок единого социального налога для налого­плательщиков - работодателей и налогоплательщиков - не работодателей вызвана различиями в объектах налогообложения.
Однако не все налогоплательщики - работодатели применяют при исчислении сумм налога одинаковые ставки.
Ставки единого социального налога для основной категории налогоплательщиков – работодателей, производящих выплаты наемным работникам

35 600 руб.+20% с суммы, превышающей 100 тыс.руб.
75 600 руб.+10% с суммы, превышающей 300 тыс.руб.
105 600 руб.+2% с суммы, превышающей 600 тыс.руб.
Как было отмечено выше, ставки единого социального налога диф­ференцированы по фондам. Так, общая максимальная ставка единого налога для основной категории налогоплательщиков - работодателей в размере 35,6 % сложилась следующим образом:
- в Фонд социального страхования (ФСС) - 4 %;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)-0,2%;
- в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 3,4%.
Льготные ставки налога установлены для организаций, произво­дящих сельскохозяйственную продукцию, крестьянских (фермерских) хо­зяйств, а также для родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.
Для налогоплательщиков второй группы - не работодателей ставки единого социального налога ниже, чем для налогоплательщи­ков - работодателей.
Ставки единого социального налога для лиц, занимающихся предпринимательской и иной профессиональной деятельностью (кроме адвокатов)

Налоговая база на каждого работника

13 200 руб. + 7,4% с суммы, превышающей 100 тыс. руб.
28000 руб. + 3,65% с суммы, превышающей 300 тыс. руб.
38 950руб. + 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб.
Несколько иные ставки налога установлены для адвокатов, ока­зывающих бесплатную юридическую помощь физическим лицам.
Таковы ставки на сегодняшний день, но с 1 января 2005 года предполагают снижение ставки единого социального налога (ЕСН) с 35,6% до 26%. Таким образом, при доходах работника до 300 тыс. руб. в год работодатель по регрессивной шкале будет платить в виде ЕСН 26% от этой суммы, при доходе до 600 тыс. руб. - 10%, свыше 600 тыс. - 2%.
Рассмотренные выше ставки единого социального налога свиде­тельствуют о том, что для этого налога характерна регрессивная шкала налогообложения. Это означает, что с увеличением налоговой базы ставка налога уменьшается. Такой метод налогообложения не нашел широкого использования в российском налоговом законодательстве.
4. Порядок исчисления и уплаты налогов.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками от­ дельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых плате­жей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации налогам и сборам.
Кроме того, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:
1. начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
2. использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособ­ности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3. направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
5. уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федера­ции.
Для налогоплательщиков единого социального налога - не работо­дателей (кроме адвокатов) расчет сумм авансовых платежей производит­ся налоговым органом исходя из налоговой базы за предыдущий налого­вый период и соответствующих ставок.
Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринима­тельскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, то они обязаны в пятидневный срок по ис­течении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При этом сумма предполагаемого дохода и предполагаемых расходов определяет­ся налогоплательщиком самостоятельно.
Расчет сумм авансовых платежей за текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из сумм предполагаемого дохо­да с учетом расходов, связанных с его извлечением.
Новая налоговая декларация представляется также, если в нало­говом периоде будет значительное увеличение доходов (более чем на 50 %). При значительном уменьшении доходов налогоплательщик вправе представить новую налоговую декларацию. Перерасчет авансовых пла­тежей производится налоговым органом на текущий год по не наступив­шим срокам уплаты налога, но не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные сроки для очередного авансового пла­тежа либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.
Налогоплательщики, не являющиеся работодателями, обязаны произ­водить уплату авансовых платежей на основании налоговых уведомлений:
- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
- за июль - сентябрь - не позднее 15 сентября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в раз­ мере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Окончательный расчет налога по итогам налогового периода про­изводится налогоплательщиком - не работодателем (за исключением адвокатов) самостоятельно с учетом всех полученных в налоговом периоде доходов и расходов, связанных с их извлечением. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными в те­чение налогового периода, и суммой налога, подлежащей уплате в соот­ветствии с налоговой декларацией, должна быть уплачена либо зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена налогоплательщику.
Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются юридическими консультациями в порядке, предусмотренном для налого­плательщиков - работодателей.
Налогоплательщики единого социального налога, не являющиеся работодателями, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Адвокаты вместе с налоговой декларацией представляют от кол­легии адвокатов (ее учреждений) данные о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд, Фонд соци­ального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевремен­ностью внесения взносов в перечисленные выше государственные соци­альные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социаль­ного налога, осуществляется налоговыми органами РФ.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями на 1 февраля 2004г.)
2. Горина Г. А. Налоги и налогообложение. Часть 3. Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2001.

Название: Единый социальный налог 10
Раздел: Рефераты по финансам
Тип: контрольная работа
Добавлен 23:06:07 24 ноября 2010 Похожие работы
Просмотров: 76
Комментариев: 9
Оценило: 2 человек
Средний балл: 5
Оценка: неизвестно   Скачать

Срочная помощь учащимся в написании различных работ. Бесплатные корректировки! Круглосуточная поддержка! Узнай стоимость твоей работы на сайте 64362.ru
Мне с моими работами постоянно помогают на FAST-REFERAT.RU - можете просто зайти узнать стоимость, никто вас ни к чему не обязывает, там впринципе всё могут сделать, вне зависимости от уровня сложности) у меня просто парень электронщик там какой то, тоже там бывает заказывает))
Спасибо, Оксаночка, за совет))) Заказал курсач, отчет по практике, 2 реферата и дипломную на REFERAT.GQ , все сдал на отлично, и нервы не пришлось тратить)
Я обычно любые готовые работы покупаю на сайте shop-referat.tk , и свои все там же на продажу выставляю, неплохой доп.заработок. А если там не нахожу то уже на referat.gq заказываю и мне быстро делают.
Хватит париться. На сайте REFERAT.GQ вам сделают любой реферат, курсовую или дипломную. Сам пользуюсь, и вам советую.
Да, но только в случае крайней необходимости.

Контрольная работа: Единый социальный налог 10
Реферат по теме Чесотка
Реферат по теме Пятое и шестое расширение Европейского Союза
Мини Сочинение Школьный День
Курсовая работа по теме Действие уголовного закона во времени
Контрольная работа по теме Понятие население в международном праве
Курсовая работа: Экономический анализ развития культурной, социальной сферы и туризма
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Автомир"
Написать Сочинение Про Профессии
Структура Сочинения В Начальной Школе
Курсовая работа по теме Документирование распорядительной деятельности
Браузер Реферат Қазақша
Сколько Абзацев В Сочинении Огэ 9.3
Самостоятельные И Контрольные Работы 9 Класс
Реферат: Сетевые карты
Учебное пособие: Методические указания к выполнению дипломного проекта Сервис транспортных машин и оборудования
Реферат На Тему Эволюция Семейно-Брачных Отношений
Темы Эссе По Гражданскому Праву
Сочинение На Тему Travelling На Английском
Отчет По Практике В Казенном Учреждении
Доклад: Билл (Вильям) Гейтс
Курсовая работа: Явление безработицы и ее причины
Топик: Nelly Furtado biography
Реферат: Гиппократ и Гиппократов сборник