Контроль хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете в банке - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Контроль хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете в банке

Экономическая сущность денежных средств. Разработка хозяйственной ситуации по проверке расчетов на расчетном счете в банке и ее документальное оформление в аудиторском заключении. Задачи контроля хозяйственных операций по учету денежных средств.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. АННОТИРОВАННЫЙ ОБЗОР ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЙ И НОРМАТИВНОЙ БАЗЫ
1.1 Экономическая сущность денежных средств
Современная экономика -- это система зависимости всех от всех. Деньги - один из наиболее важных разделов экономической науки.
Они представляют собой нечто гораздо большее, чем пассивный компонент экономической системы, чем простой инструмент, содействующий работе экономики.
Правильно действующая денежная система вливает жизненную силу в кругооборот доходов и расходов, который олицетворяет всю экономику.
Хорошо работающая денежная система способствует как полному использованию мощностей, так и полной занятости. И наоборот, плохо функционирующая денежная система может стать главной причиной резких колебаний уровня производства, занятости и цен в экономике, исказить распределение ресурсов.
Для того чтобы подробнее определить сущность понятия денежные средства исследуем понятие денег как экономической категории.
Деньги - это товар особого рода, стихийно выделившийся из массы других товаров на роль всеобщего эквивалента стоимости.
Существует множество определений этого понятия. Рассмотрим некоторые из них в таблице 1.1
Таблица 1.1 - Теоретические подходы к определению понятия денег
Деньги - это особый товар, выражающий стоимость всех других и обменивающийся на любой из них ( выполняет роль всеобщего эквивалента); любой предмет, который продавцы принимают в обмен на свои товары и услуги.
А. И. Короткевич, И. И. Очкольда [2, с.158]
Деньги - это экономическая категория, в которой проявляются и при участии которых строятся общественные отношения; деньги представляют особый вид товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредствам которого выражается стоимость всех других товаров.
Д. А. Полфреман , Ф. Ф. Форд [3, с. 347]
Деньги - самостоятельная особая форма меновой стоимости всех других товаров, особый вид универсального товара, используемый в качестве всеобщего эквивалента.
Деньги - это товар, являющийся всеобщим эквивалентом для всех других товаров.
Деньги -это мера стоимости товара или услуги при купле-продаже.
Деньги -- специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг.
Деньги - товар особого рода, выполняющий роль всеобщего эквивалента, продукт стихийного развития обмена и форм стоимости.
Деньги - это экономическая категория товарного производства, представляющая собой всеобщий стоимостной эквивалент.
Деньги - это не просто эквивалент всеобщего воплощения ценности товаров. Правильно действующая система вливает жизненную силу в кругооборот доходов и расходов, который олицетворяет всю экономику страны независимо от того, в какой части земного шара она расположена.
В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлевой, Л.С. Тарасевича [9, с. 198]
Деньги -это все то, что люди в целом готовы принять в уплату долга или за покупку товаров и услуг .
Деньги - это законное платежное средство.
М. А. Сажина, Г. Г. Чибриков[11, с.112]
Деньги - это всеобщий товарный эквивалент, универсальное средство обмена»
Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.[12, с. 234]
Деньги -- это все то, что обычно принимается в обмен на товары и услуги».
Л.Л.Уткин, Н.А.Раннева.-М [13, с. 304]
Деньги -- это продукт соглашения между людьми.
М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой [14, с. 267]
Деньги -- это товар особого рода, выполняющий роль всеобщего эквивалента.
Деньги - это металлические или/и бумажные знаки, являющиеся мерой стоимости при купле продажи и выполняющие роль всеобщего эквивалента, то есть выражающие стоимость всех других товаров и обмениваемые на любой из них.
Деньги - это неотъемлемая и существенная часть финансовой системы каждой страны
Деньги - это документ, дающий право на получение любых жизненных благ и имущества.
Деньги - это инструмент управления жизнью отдельного человека и общества в целом
Деньги - это общественный институт, который увеличивает богатство, снижая издержки обмена и способствуя большей специализации в соответствии с имеющимся у людей сравнительными преимуществами.
Деньги - экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения; деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления.
Источник: собственная разработка на основе изученной современной литературы
Как видно из таблицы, определения из различных источников отличаются некоторыми критериями и полнотой. Для выделения наиболее полного определения, проанализируем следующую таблицу 1.2, составленную на основе таблицы 1.1
Таблица 1.2 - Анализ сущности понятия денег
Металлические и /или бумажные знаки
В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлевой, Л.С. Тарасевича.
Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др
Любимов,Л.Л. Л.Л.Уткин, Н.А.Раннева.
М.В. Романовского,Г.Н. Белоглазовой
Источник: собственная разработка на основе таблицы 1.1
Из таблицы видно, что большинство авторов склоняются к определению денег, как особого товара, всеобщего эквивалента имеющего форму меновой стоимости и служащего средством обмена.
Проанализировав данные определения в таблице 1.1 можно выделить наиболее полное определение денег.
Таким образом деньги - это предметы служащие всеобщим эквивалентом в рамках товарного оборота определенной национальной экономики, а также они, являются объектами гражданских прав, исполняющие в гражданском обороте функцию всеобщего орудия обмена и изготовленные по определенным законом образцам специализированными государственными предприятиями и признанные государством в качестве единственного законного платежного средства.
Выделив полное определение денег перейдем к рассмотрению сущности понятия «денежные средства» представленной в таблице 1.3
Таблица 1.3 - Теоретические подходы к определению понятия денежных средств
Средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, на текущих и депозитных счетах, в пути, в финансовых вложениях со сроком погашения до одного года и т.п.
Наличные деньги в кассе организации, денежные средства на банковских счетах, денежные средства, воплощенные в денежных документах, переводы в пути .
Свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном счете, валютном счете и прочие денежные средства организации .
Средства, которые находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.
Аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр.
Суммы наличных денежных средств в кассе организации и операционной кассе и денежные средства на расчетном, валютном и специальных счетах в банке, переводы в пути, а также денежные документы.
«Современный экономический словарь»[28, с. 83]
Аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.
Это активы, коэффициент ликвидности кото- рых принимается за единицу.
Источник: собственная разработка на основе изученной современной литературы
Для наиболее полного определения понятия денежных средств поведем анализ на основе таблицы 1.4:
Таблица 1.4 - Анализ сущности понятия денежных средств
А. В. Азаренко, Т. Ф. Манцерова, Т. А. Морозова
Ю. А. Бабаев, И. П. Комиссарова, В. А. Бородин
«Современный экономический словарь»
Источник: собственная разработка на основе таблицы 1.3
На основе вышеизложенного представляется целесообразным предложить следующее определение денежных средств:
Денежные средства - это аккумулированные в денежной форме активы организации и другие средства, легко обращаемые в деньги, которые включают наличные денежные средства в кассе, денежные средства на расчетном, валютном и специальных счетах в банке, переводы в пути, денежные документы и другие высоколиквидные средства.
Для того чтобы полностью раскрыть экономическую сущность понятия денежных средств рассмотрим сущность, виды, а также функции денег, так как денежные средства тесно связаны с деньгами.
Сущность денег заключается в том, что они служат необходимым активным эквивалентом и составной частью экономической деятельности об общества, отношениями между отдельными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.
Сущность денег характеризуется их участием в: осуществлении различных видов общественных отношений; распределении валового национального продукта (ВНП), в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, т.к. различные возможности денег объясняются разными социально-экономическими условиями; определении цен, выражающих стоимость товаров. Кроме того, сущность денег характеризуется тем, что они: служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности и др.; улучшают условия сохранения стоимости. При сохранении стоимости в деньгах, а не в товарах уменьшаются издержки хранения и предотвращается порча. Поэтому предпочтительнее сохранять стоимость в деньгах [33, с.11].
Функциям денег присуща стабильность, они мало подвержены изменениям, в то время как, например, роль денег в различных условиях может меняться.
Особенности функций состоят в том, что они в большинстве случаев осуществляются лишь деньгами.
Денежные средства выступают в качестве:
Помимо перечисленных функций, нередко признается выполнение деньгами функции мировых денег (международного платежного средства), в которой они используются для денежных операций между странами[31, с. 9].
Выполнение такой функции при существовании золотых денег или свободно конвертируемой валюты не вызывало сомнений.
Функции денег рассматриваются как проявление их сущности.
Вместе с тем они могут выполняться только при участии людей. Именно люди, используя возможности денег, могут определять цены товаров, применять деньги в процессах реализации и платежей, а также использовать их в качестве средства накопления.
Такой подход к функциям денежных средств означает, что они представляют инструмент экономических отношений в обществе, а функции денежных средств могут осуществляться только при участии людей.
Выполнение деньгами функции меры стоимости заключается в оценке стоимости товаров путем установления цен [31, с. 12].
Основой установления цен товаров является величина их стоимости, зависящая прежде всего от величины затрат общественно необходимого труда на изготовление товаров. При установлении цены исходной величины служит не индивидуальный уровень затрат труда отдельного товаропроизводителя на изготовление товара, а общественно необходимый уровень затрат. Собственно в ценах фиксируется общественно необходимые затраты на производство отдельных видов товаров.
Вместе с тем, когда речь идет об измерении величины стоимости товара, то имеется в виду ее выражение в ценах, которые характеризуют еще относительный уровень цены по сравнению с ценами других товаров. Здесь нет ничего необычного, поскольку и в некоторых сферах человеческой деятельности применяется метод измерения в относительных величинах. Иными словами, цены товаров отражают не только абсолютную величину их стоимости, а также соотношения стоимости различных товаров[35, с. 47].
Единство денег безналичного оборота и наличных денег обусловило возможность рассмотрения их как совокупности в виде денежной массы, под которой понимается совокупный объем наличных денег и денег безналичного оборота.
Различия между безналичными денежными средствами и безналичным оборотом, который совершается с помощью передачи ценных бумаг, проявляется в том, что в состав денежной массы в обращении не входят ценные бумаги.
Совокупный объем денежных средств, в том числе и их прирост во многом определяется увеличением абсолютных размеров кредита банков. С этой стороны величина денежных средств в обращении представляет собой результат денежно-кредитной политики[33, с. 112].
Результаты применения и воздействие денег на различные стороны деятельности и развития общества характеризуют их роль.
Большое значение имеют денежные средства в процессе денежного оборота, когда выполняют функцию средства обращения или средства платежа.
Роль денежных средств меняется в связи с изменениями условий развития экономики. При переходе к рыночной экономике их роль повышается. Так, расширяется сфера применения денег при приватизации предприятий и имущества, включая недвижимость.
Денежные средства играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.
С помощью денег можно определить не только суммарную величину издержек (материалы, амортизация, электроэнергия, зарплата и др.) на производство каждого вида продукции и совокупного их объема, но и результаты производства посредством цены отдельных видов продукции, всего ее объема, величину полученной прибыли.
Без использования денежных средств, лишь по различным натуральным показателям определить совокупный объем затрат на изготовление отдельных видов продукции и совокупного ее объема не представляется возможным[32, с. 345].
Применение денег позволяет сопоставить выручку от реализации продукции и отдельных ее видов с издержками на ее производство, оценить выгодность производства каждого вида продукции. Тем самым создаются предпосылки для усиления заинтересованности в расширении производства наиболее выгодных видов продукции, что направлено на снижение издержек, рост прибыли и повышение эффективности производства.
Имущественная обособленность производителей и обусловленная этим зависимость возможности осуществления расходов от денежных поступлений усиливают заинтересованность в увеличении производства и снижении издержек так, для проведения требуемых затрат на изготовление продукции (приобретение материалов, выдачу зарплаты и др.), а также для других расходов и для расширения производства предприятия должны располагать соответствующими денежными средствами. Для их же получения нужно увеличивать выпуск и реализацию продукции, снижать издержки.
Использование денежных средств позволяет предпринимать меры по увязке и достижению сбалансированности величины денежных доходов и расходов.
Важную роль выполняют денежные средства в экономических взаимоотношениях с другими странами. Деньги используются для оценки и определения выгодности операций по экспорту и импорту товаров, а также для денежных расчетов по таким операциям.
В рыночной экономике товаропроизводители, действующие на основе различных форм собственности (государственной, кооперативной, частной), приобретают самостоятельность в установлении объема, ассортимента производимой и реализуемой продукции.
В отмеченных сторонах деятельности и при определении ее результатов в виде прибыли также существенную роль играют денежные средства.
Специфика деятельности предприятия не означает, что в рыночной экономике отсутствует централизованное регулирование. Оно осуществляется не с помощью административных, а главным образом экономическими методами.
Особенности проявления роли денежных средств при различных моделях экономики состоят в:
ь воздействии на улучшение хозяйственной деятельности предприятий;
ь усилении заинтересованности различных звеньев хозяйства в развитии производства, прежде всего с помощью обоснованного ценообразования, стимулирующего рост объема продукции и снижение издержек на ее изготовление создании режима зависимости денежных расходов от поступлений денег, что повышает заинтересованность трудящихся, предприятий, государственных органов в увеличении денежных поступлений в результате роста производства и экономного использования ресурсов;
ь осуществлении в процессе денежного оборота контроля за ценами, объемом и качеством поставляемой продукции, призванного способствовать более полному удовлетворению потребности[33, с. 150].
Эффективность применения денежных средств предполагает использование устойчивой денежной единицы, что усиливает стремление к преодолению таких негативных процессов, как инфляция.
Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также внешними агентами их других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.
С помощью потока денежных средств в наличной и безналичной формах - денежного оборота как совокупности всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинасовыми агентами во внутреннем и внешнем экономических оборотах страны - обеспечиваются реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие перераспределительные процессы в экономике.
Денежный оборот подразделяется на налично-денежный и безналичный обороты.
Основную часть денежного оборота составляет платежный оборот, в котором денежные средства функционируют как средство платежа, используются для погашения долговых обязательств. Он производится как в наличной, так и в безналичной формах[34, с. 78].
Таким образом можно сделать вывод о том, что одной из важнейших характеристик финансового положения предприятия (организации) является объем имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяет платежеспособность организации. Следовательно денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными физическими и юридическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему управлению денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.
1.2 Аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по контролю хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете в банке
1. Закон Республики Беларусь 18 октября 1994 г. № 3321-XII « О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями в последней редакции Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 302-З)
Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.
2. Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. N 3373-XII «Об аудиторской деятельности» (с изменения и дополнения в последней редакции Закона Республики Беларусь от 29 июня 2006 г. № 137-З )
Закон определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности на территории Республики Беларусь, устанавливает права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов, а также регулирует отношения, возникающие в процессе государственного регулирования аудиторской деятельности.
3. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 04.08.2000 № 81(в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь 24.03.2008 № 41) «Правила аудиторской деятельности "Планирование аудита"»
Правила аудиторской деятельности "Планирование аудита" устанавливают единые требования к действиям аудиторских организаций и аудиторов - индивидуальных предпринимателей (далее - аудиторская организация) по планированию аудита, а также документальному оформлению общей стратегии и плана аудита.
4. Указ Президента Республики Беларусь16 октября 2009 г. №510 г. Минск «О совершенствовании контрольной (надзорной)деятельности в Республике Беларусь»
5. Банковский Кодекс Республик Беларусь 25 октября 2000 г. № 441-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 106, 2/219) ( с изменениями и дополнениями в последней редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2009 г. № 114-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 15, 2/1666)).
Изменение и дополнение статей, изложение в последней редакции.
6. Постановление Правления Нацбанка РБ от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов» («НРПА РБ», 2009, № 110).
Настоящие Правила устанавливают единый порядок открытия банками в Республике Беларусь текущих (расчетных) (далее - текущих) счетов, счетов-контокоррентов, субсчетов, специальных счетов в иностранной валюте, благотворительных, временных, корреспондентских, вкладных (депозитных) счетов, карт-счетов, специальных счетов для аккумулирования денежных средств граждан и обязательны для исполнения всеми банками, иными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее предприниматели), физическими лицами.
7. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201 «Об утверждении правил осуществления операций с электронными деньгами» (изменения и дополнения: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 февраля 2007 г. № 52)
Регламентируют порядок совершения банками Республики Беларусь и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, иными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также физическими лицами операций с электронными деньгами.
8. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66 «Об утверждении инструкции о банковском переводе» (изменения и дополнения: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.08.2010 N 370)
9. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74 «Об утверждении инструкции о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками» (изменения и дополнения: Постановление Правления Национального банка Республик Беларусь от 16 февраля 2007 г. № 51)
Определяет порядок выпуска в обращение банками Республики Беларусь и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, Национальным банком Республики Беларусь (далее - банки) банковских пластиковых карточек, осуществления процессинга, эквайринга, использования банковских пластиковых карточек юридическими лицами, их обособленными подразделениями (далее - юридические лица), индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, а также осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских пластиковых карточек.
10. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 63, в редакции постановления от 29.06.2004 № 105, с учетом изменений от 30.07.2009 № 126 («НРПА РБ», 2004, № 111; 2009, № 209).
Инструкцией определен порядок осуществления платежей в рамках установленных групп очередности.
11. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 4 июля 2003 г. № 133 «Об открытии субсчетов в белорусских рублях и иностранной валюте» (изменения и дополнения: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 6 октября 2006 г. № 148 )
Разрешить участникам простого товарищества, которым в соответствии с договором о простом товариществе поручено ведение общих дел товарищей, открывать субсчета в белорусских рублях и иностранной валюте для аккумулирования денежных средств участников и осуществления платежей по обязательствам товарищества.
12. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь 12 декабря 2000 г. № 123 « Об утверждении инструкции о порядке расчетов с текущих счетов по учету бюджетных средств»(с изменениями и дополнениями от 11 декабря 2002 г. № 161
Инструкция о порядке проведения расчетов с текущих счетов по учету бюджетных средств (далее - Инструкция) разработана в целях установления порядка осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях со счетов, открытых в банках юридическим лицам, их обособленным подразделениям, индивидуальным предпринимателям (далее - распорядители средств) для размещения и использования денежных средств, поступающих из республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов
13. Декрет Президента Республики Беларусь 4 ноября 2008 г. № 22 «О гарантиях сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады (депозиты)»
Государство гарантирует полную сохранность денежных средств физических лиц в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенных на счетах и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь, и возмещение 100 процентов суммы этих средств в валюте счета либо вклада (депозита) в случае принятия Национальным банком решения об отзыве у банка специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности, предоставляющего право на осуществление банковской операции по привлечению денежных средств физических лиц в банковские вклады (депозиты), в целом либо в части осуществления такой банковской операции.
14. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь 30 апреля 2004г. №72 «Об утверждении правил проведения валютных операций» (с изменениями и дополнениями в последней редакции Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 24 мая 2010г.№ 169)
Определяют единый порядок осуществления юридическими лицами, в том числе банковскими и небанковскими кредитно- финансовыми организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами валютных операций.
2. ЗАДАЧИ КОНТРОЛЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ В НАЦИОНАЛЬНОЙ ВАЛЮТЕ. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРКИ. РАЗРАБОТКА ПЛАНА И СТРАТЕГИЯ ПРОВЕРКИ, ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1 Задачи контроля хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете организации в национальной валюте . Источники информации по проведению проверки
Основными задачами контроля хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете в банке являются:
1. Проверка наличия и функционирование счета в банке на территории Республики Беларусь;
2. Контроль обеспеченности средствами для своевременных расчетов с работниками и сторонними лицами;
3. Установление целевого характера платежей и эффективности выбранных инструментов;
4. Установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по расчетному счету;
5. Проверка правильности учета операций по расчетному счету в банке;
6. Контроль своевременности движения денежных средств на расчетном счете в банке и отражения их в бухгалтерском учете.
Источниками информации в ходе проверке являются: договор на открытие счета в банке, Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс - форма № 1, отчет о движении денежных средств- форма № 4; Статистическая отчетность: отчет о движении денежных средств - № 1-ф;
Регистры бухгалтерского учета: главная книга, журнал ордер № 2 и соответствующая ему ведомость № 2 ;
Документы: выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, книга регистраций платежных инструкций, договоры на банковское обслуживание.
2.2 Разработка плана и стратегия проверки, организация внутреннего контроля по учету денежных средств
В соответствии с Республиканскими правилами аудиторской деятельности «Планирование аудита» аудиторская организация должна осуществлять планирование аудита. Целью планирования аудита является наиболее эффективное проведение проверки аудируемого лица.
Планирование аудита - разработка общей стратегии и составление детального плана применительно к ожидаемому характеру, срокам и объему аудиторских процедур.
Перед началом проверки составляется общий план аудита и составляется стратегия аудиторской проверки.
Начиная разработку общего плана и стратегии аудита, аудиторская организация должна использовать предварительные знания об экономическом субъекте, а также результаты проведенных аналитических процедур.
При подготовке плана и стратегии аудита аудиторской организации следует установить уровень существенности. Расчет уровня существенности представлен в таблице 2.1:
Таблица 2.1 - «Расчет уровня существенности»
Значения принимаемые для расчета уровня существенности
1. Рассчитываем среднюю величину графы 4 (21 900 000+233 420 000+191 760 000+85 496 500+77 313 900)/5=121 978 080;
2. Отбрасываем показатели, значение которых сильно откланяется от среднего значения;
3. Рассчитываем среднюю величину оставшихся показателей:
( 191 760 000+85 496 500+ 77 313 900)/3=118 190 133.
Общая стратегия аудита - документально оформленные основные решения аудиторской организации по предполагаемому объему аудита, временным рамкам его проведения и основным направлениям работы.
Разработка общей стратегии аудита на основе результатов предварительного планирования включает:
- установление характеристик аудиторского задания, влияющих на его объем (вид аудита; применяемые основы бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей аудиту; структура аудируемого лица; требования законодательства к осуществляемым аудируемым лицом видам деятельности, другие);
- определение итоговых и промежуточных документов по результатам аудита и сроков их предоставления;
- установленный уровень (уровни) существенности;
- предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица;
Стратегии представлена в таблице 2.2:
Таблица 2.2 - Стратегия проведения аудита денежных средств
I. Характеристики аудиторского задания
Характеристики аудиторского задания
Применяемые предприятием о
Контроль хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете в банке курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная Работа По Физике Вариант
Этико Политическое Учение Конфуция Реферат
Реферат На Тему Нетрадиционные Виды Спорта
Курсовая работа: Организация и управление медиахолднга Ньюс медиа-рус
Эссе Педагога Года
Курсовая работа по теме Перевозка строительных грузов
Курсовая Работа Договор Хранения В Гражданском Праве
Курсовая работа по теме Организационное поведение: сущность и основные категории
Реферат по теме Международное право в период вооруженных конфликтов
Заполнение Дневника Студента По Практике
Диссертации По Фермам Из Замкнутых Гнутосварных Профилей
Реферат: Бизнес и наука - пути содействия
Моя Профессия Фельдшер Эссе
Реферат по теме Микромаркетинговое исследование конкуренты
Жорж Санд Собрание Сочинений В 14 Томах
Сочинение Про Старый Пень
Семиотика Возникновение И Развитие Реферат
Эссе Про Воспитателя
Огэ Сочинение 9.2
Допускное Сочинение 2022 План
Сбор, выделение и идентификация половых феромонов насекомых - Биология и естествознание реферат
Чем интересны осьминоги - Биология и естествознание презентация
Теории эволюции живого - Биология и естествознание реферат