Контроль денежных средств на счетах в банках в КСУП "Ошмянский Рассвет" Ошмянского района Гродненской области - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Контроль денежных средств на счетах в банках в КСУП "Ошмянский Рассвет" Ошмянского района Гродненской области

Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках. Состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с денежными средствами. Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра бухгалтерского учета и контроля в АПК
на тему: Контроль денежных средств на счетах в банках в КСУП «Ошмянский Рассвет» Ошмянс кого района Гродненской области
1. ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ
1.1 Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках
1.2 Нормативно - правовое регулирование учёта и контроля операций с денежными средствами на счетах в банках
1.3 Состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с денежными средствами на счетах в банке
2. КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ
2.1 Организация контроля денежных средств на счетах предприятия в банке
2.2 Система внутрихозяйственного контроля денежных средств на счетах в банках
2.3 Проверка операций по учету денежных средств на расчетном счете
2.4 Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЁТА И КОНТРОЛЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение. Своевременно проведенная проверка не только позволит предприятию выявить нарушения в учете банковских операций, но и дать рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем.
В связи с тем, что в последнее время большое значение приобретает проблема бесхозяйственных и экономически нецелесообразных хозяйственных операций, тема контроля операций с денежными средствами на счетах в банках приобретает актуальный характер.
Целью курсовой работы является исследование теоретических и методических аспектов контроля денежных средств на счетах в банках, проверка денежных операций, определение проблемных вопросов и выявления путей их решения.
Предметом и объектом исследования в курсовой работе является учет и контроль денежных средств на счетах в банках в КСУП «Ошмянский Рассвет» Ошмянского района Гродненской области.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
- ознакомиться с характеристикой и содержанием операций с денежными средствами на счетах в банках и их учетом;
- изучить нормативную документацию, регулирующую учет и контроль денежных операций на счетах в банках;
- проанализировать организацию операций с денежными средствами на счетах в банках;
- изучить основные документы, подлежащие обязательной проверке;
- проверить правильность и своевременность отражения в учете операций с денежными средствами на счетах в банках,
- выявить типичные ошибки и недостатки при учете операций с денежными средствами на счетах в банках;
- наметить пути совершенствования учета и контроля операций с денежными средствами на счетах в банках.
В первой главе курсовой работы рассмотрены экономическая сущность денежных операций, нормативно-правовая база по их контролю, изучены состояние, проблемы и перспективы контроля денежных средств на счетах в банках.
Во второй главе описываются и изучаются особенности организации контроля операций с денежными средствами на счетах в банках, проводится проверка правильности операций по учету денежных операций на расчетном и специальном счетах в банках хозяйства.
В третьей главе предложены и рассмотрены основные направления совершенствования учета и контроля операций с денежными средствами на счетах в банках.
При написании курсовой работы были изучены научная литература, материалы периодической печати и нормативно-правовая документация по теме исследования.
При выполнении работы использованы такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, наблюдение, сопоставление, обследование, контроль, обобщение теоретического и практического материала, а также приёмы документального и фактического контроля.
1. ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВА МИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ
1.1 Характеристика и содержание операций с денежным и средствами на счетах в банках
Для правильного понятия экономической сущности денежных средств необходимо дать определение этому понятию.
Денежные средства - это средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах. [29].
Безналичные деньги - это те деньги, которые хранятся на банковских счетах предприятий, организаций и физических лиц с целью проведения финансовых операций. Эти платежи называются безналичным денежным оборотом, иначе говоря, наличные деньги в них не участвуют.
Согласно статьи 231 Банковского кодекса РБ под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал в безналичном порядке.[3]
Расчеты безналичными денежными средствами осуществляется с помощью банковского счета, на который могут зачисляться и с которого могут списываться денежные средства организации.
Безналичные денежные средства, так же, как и наличные средства, выполняют все функции денег, т.е. безналичные денежные средства могут перемещаться с одного счета на другой лишь по распоряжению лица, которое он должен дать банку.
Банки проводят операции с безналичными денежными средствами, находящимися на счетах своих клиентов, только по их распоряжению. Такое распоряжение компаниями подается в виде документа установленной формы. [2, с.75].
Термин «денежные операции» употребляется в банках, как совокупность услуг по движению денежных средств, оказываемых физическим и юридическим лицам.
Денежные операции, определяются как действия лиц, физических и юридических, с денежными средствами или иным имуществом, направленные на изменение связанных с ними гражданских прав. Многообразие этих операций неоспоримо.
К операциям с денежными средствами на счетах в банках относятся операции по банковским счетам, а именно:
- зачисление денежных средств в наличной форме физическим или юридическим лицом на счет в течение одного банковского дня через разные банки;
- зачисление на счет денежных средств, которые аккумулируются, а затем переводятся в другой банк;
- списание со счета денежных средств, на счет юридического лица, являющегося владельцем счета в банке;
- размещение денежных средств во вклад (депозит) с оформлением документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;
- зачисление денежных средств на счет, операции по которому не производились, с распоряжением о выплате денежных средств в наличной форме;
- открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в наличной форме;
- поступления иностранной валюты на счет юридического лица по внешнеторговым сделкам в качестве коммерческого кредита по обязательствам, которые этим юридическим лицом не исполняются;
- списание со счета денежных средств, поступивших от физического или юридического лица, являющегося владельцем счета в банке.
- операции, связанные с предоставлением и получением кредитов (займов). [2, с.76]
Выделить самую главную, надежную и нужную операцию довольно сложно. Отметить можно тот факт, что все они, в той или иной степени, способствуют успешному функционированию экономики.
Безналичные расчеты занимают главенствующее положение, вытесняют наличные, и денежные операции с этим связанные также будут развиваться. Можно определенно сказать, что основная, господствующая роль, роль законодательно установленная, в области проведения денежных операций принадлежит банкам.
Исполнение разных видов денежных операций на первый взгляд не связаны друг с другом, они даже проводятся в разных отделах банков. Не смотря на это, они тесно переплетаются между собой.
Хорошо отлаженная система операций с денежными средствами играет важную роль в создании того фундамента, на котором основывается экономика любой страны, и без которого невозможно существование хозяйства.
1.2 Нормативно - правовое регулирование учёта и контроля операций с денежными средс твами на счетах в банках
Единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РБ законодательно устанавливает система нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Согласно Закону Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З (в редакции Закона Республики Беларусь от 04.06.2015 г. №268-З), хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или не денежных расчетов, связанных с этими операциями. Также данный Закон обеспечивает единообразное ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных операций всеми организациями и достоверность учетной информации каждой организации. [16]
В соответствии с этим в Инструкции по применению типового плана счетов, утвержденной Минфином Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, указаны единые подходы к применению Типового плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. На основании данной Инструкции организации разрабатывают локальные правовые акты, необходимые для организации учета имущества и контроля за их использованием. В Инструкции даны характеристика, структура и назначение счетов для учета денежных средств, а также приведен перечень субсчетов для учета денежных средств на различных уровнях, раскрыта их структура и назначение. Для обобщения информации о движении денежных средств организации предназначены счета раздела V «Денежные средства».[6]
Приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 01.07.2011 № 268 «Об установлении примерных форм учетных документов для сельскохозяйственных и иных организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции и продукции рыбоводства и Инструкции о порядке применения и заполнения примерных форм учетных документов для сельскохозяйственных и иных организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции и продукции рыбоводства», утверждены основные формы учетных документов, использующихся в бухгалтерском учете сельскохозяйственных организаций и особенности их заполнения. [18]
Порядок проведения инвентаризации денежных средств определен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 ?г. № ?180. [14]
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360 «Об установлении перечня первичных учетных документов» определен перечень первичных учетных документов, которые должны обязательно применяться в бухгалтерском учете. [19]
Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.09.2011 № 102 утверждена Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, которая определяет порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах в организациях (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, бюджетных организаций). [21]
Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 2013 г. № 80 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки» был утвержден первый национальный стандарт бухгалтерского учета, который определяет правила бухгалтерского учета активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов при изменениях учетной политики, изменениях в учетных оценках, исправлении ошибок и раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности организаций. [20].
Регулирование банковской деятельности, а также взаимоотношений субъектов и участников банковских правоотношений, в том числе порядок расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, сроки расчетов, ответственность за нарушения законодательства, основано на Банковском кодексе Республики Беларусь: закон Республики Беларусь от 25 октября 2000 г., №441-3 (в редакции закона от 13 июля 2016 г., №397-3 [3].
Постановлением правления Нац. Банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г., №66 (в ред. Постановления от 13 февраля 2012 г., №45) утверждена Инструкция о банковском переводе, которая определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода. Настоящая Инструкция обязательна для исполнения банками и небанковскими кредитно-финансовым организациями, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. [22]
Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 г. № 107, в редакции постановления Правления Национального банка от 27.03.2012 г. № 136. В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. [7]
Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359, с изменениями и дополнениями от 01.03.2010 г. № 111 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь», утверждает очередность расчетов при осуществлении платежей с расчетного счета в белорусских рублях. [17]
Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63, устанавливает порядок расчетов с текущих (расчетных) счетов юридических лиц в белорусских рублях, за исключением текущих счетов, открытых для учета денежных средств, поступающих из республиканского и местных бюджетов, из государственных внебюджетных фондов. [8]
Правила расчетов посредством чеков регулируются Инструкцией по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 г. № 112 и Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 г. №43, с учетом изменений от 29.10.2008 г. [9,10]
Совершение операций с банковскими пластиковыми карточками регулируется Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками от 30.04.2004 г. № 74 с изменениями и дополнениями Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.02.2007 г. № 51. [11]
Единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте устанавливает Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 г. № 98, в редакции постановления правления Национального банка от 18.10.2010 г. № 436. [12]
Постановлением правления Национального Банка Республики Беларусь 07 августа 2015 г. № 472 утверждена Инструкции о порядке присвоения Национальным банком Республики Беларусь банковских идентификационных кодов и ведения справочника банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи на территории Республики Беларусь.[15]
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального Банка Республики Беларусь 30 Декабря 2016 г. № 1119/35 «О введении в действие на территории Республики Беларусь Международных стандартов финансовой отчетности и их Разъяснений, принимаемых Фондом Международных стандартов финансовой отчетности» утверждены в качестве технических нормативных правовых актов международные стандарты финансовой отчетности. [23]
Одним из основных нормативно-правовых актов, осуществляющих регулирование ревизионной работы в Республике Беларусь, является Указ Президента РБ от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». Документом установлен единый порядок осуществления контрольной и надзорной деятельности в Беларуси, определен закрытый перечень всех контролирующих и надзорных органов, а также сфер их контроля. Из данного документа следует, что проверка проверяемого субъекта проводится за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором в установленном порядке принято решение о назначении проверки, а также за истекший период текущего календарного года. Внесенные в 2017 году изменения в Указ предусматривают смещение акцента в деятельности контролеров на профилактическую работу. Также сокращаются основания для назначения внеплановых проверок, исключается возможность давать поручения на проведение проверки, исключается возможность вынесения контролером предписания о приостановлении деятельности проверяемого субъекта. [24]
Контролирующий (надзорный) орган обязан до проведения проверки внести сведения о ее проведении в книгу учета проверок.
В целях совершенствования порядка осуществления ведомственного контроля в Республике Беларусь Указом Президента Республики Беларусь от 22.06.2010 №325 "О ведомственном контроле в Республике Беларусь" утвержден перечень государственных органов и иных государственных организаций, республиканских государственно-общественных объединений, их структурных подразделений, осуществляющих ведомственный контроль. [25]
Кодекс Республики Беларусь «Об административных правонарушениях» № 194-З от 21.04.2003 г. определяет, какие деяния являются административными правонарушениями, закрепляет основания и условия административной ответственности, устанавливает административные взыскания, которые могут быть применены к физическим лицам, совершившим административные правонарушения, а также к юридическим лицам, признанным виновными и подлежащими административной ответственности в соответствии с настоящим Кодексом. Данный Кодекс направлен на предупреждение административных правонарушений. [26]
Таким образом, в Республике Беларусь существует целый ряд нормативных правовых документов, регулирующих различные стороны учета, контроля и анализа денежных средств и расчетных операций организации. Все субъекты хозяйствования должны строго соблюдать требования нормативных документов, регламентирующих данную сферу.
1.3 Состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с денежны ми средствами на счетах в банке
Информационной базой для контроля является бухгалтерский учет в силу своей высокой содержательности и системности.
Функцией учета являются процессы фиксации первичной информации о хозяйственных операциях и группировки данных по строго определенным признакам, направлениям, периодам. Благодаря учету обеспечивается сохранность ценностей, и вместе с тем субъект управления имеет возможность получать информацию об имеющихся ресурсах. Именно учет создает возможность реального контроля за ходом производства, за его результатами на предприятии.
Правильная постановка учета требует единой научно-обоснованной организации первичной документации. При отсутствии информации о производственных процессах в настоящее время невозможно ни эффективно управлять структурными подразделениями, ни объективно оценивать их деятельность. Множество данных первичного учета, многообразие форм первичных документов создают значительные трудности при ведении работы на первой стадии учетного процесса. Отсюда вытекает необходимость совершенствования учета.
Проблема учета и контроля часто обсуждается различными учеными и ведущими специалистами в области бухгалтерского учета и контроля.
В своей статье Шанин И.И утверждает, что несмотря на установленную обязанность для всех организаций иметь в своем составе ревизионную комиссию, аудиторское заключение от специализированной фирмы остаётся по-прежнему востребовано. И несмотря на то, что и в технике аудиторских проверок и в технике ревизий много общего, суть и предназначение этих проверок различно. [27, с.485-490]
Лялюк А.В. и его соавторы в своей публикации утверждают, что целью ревизии операций по движению денежных средств на счетах в банке является проверка законности и обоснованности открытия и функционирования счетов, осуществления безналичных расчетов и полноты их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.
Что основные источники информации ревизии по данным операциям подразделяются на четыре категории:
1. Внутренние документы предприятия:
2. Первичные документы по учету денежных
4. Бухгалтерская отчетность. [13, с.379]
По мнению Абдураманова Л.З., контроль денежных средств является достаточно трудоемкой процедурой, требующей от контролеров значительное внимание, знание нормативно- правовой базы, регулирующей осуществление денежных операций. [1]
Также автор считает, что при проведении контроля денежных средств на текущих счетах в банках, большую роль играет количество счетов открытых предприятием и в какой валюте они открыты. Если открыто большое количество счетов, и одни из них в национальной, а другие в иностранной валюте, то контролеру необходимо больше времени для проведения данной проверки. Также важным фактором в данном случае является период времени, за который контролер должен осуществить контролерскую проверку. Проведение контроля денежных средств для руководителя предприятия является весьма важным элементом финансовой деятельности предприятия. Ведь данная процедура позволит провести дополнительный контроль за организацией учета денежных средств, их движением и с использованием в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия. [1]
Согласно мнения Лялюк А.В., качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных электронно-вычислительных машин и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение персональных компьютеров позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов. [13,с.381]
Как утверждает Демидова А.В., целью ревизии расчетов с банками является установление законности произведенных операций и их целесообразность, контроль за сохранностью денежных средств, обоснованностью полученных и использованных ссуд, своевременностью погашения кредитов, соблюдение платежно-расчетной дисциплины. Поскольку банк не принимает платежные поручения и чеки при отсутствии каких-либо реквизитов, проверка в основном сводится к определению обоснованности и законности выставленных или полученных платежных поручений.[5]
В условиях использования электронно-вычислительных машин необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Единственным недочетом в использовании компьютерных программ может оказаться невнимательности при заполнении бланков первичной документации. В таких случаях информация может быть неправильно отражена по счетам синтетического и аналитического учета и как следствие ошибок при заполнении годовой бухгалтерской отчетности и отчета о движении денежных средств.[5]
Выжитович А.М. и его соавторы высказывают свое мнение по поводу того, что в настоящее время осуществляется много сомнительных операций по безналичным расчетам. Что современная политика по сокращению сомнительных операций связана с проведением мероприятий по расширению сфер использования безналичных денежных средств с точки зрения прозрачности операций, которые позволят мотивировать хозяйствующие субъекты на сокращение объемов операций с наличными денежными средствами. Уменьшение объемов таких операций ведет к уменьшению вероятности возникновения нарушений с наличными денежными средствами в контексте вопросов финансового мониторинга. [4, с.36-38]
Также авторы утверждают, что результаты ревизии требуют проведения мероприятий по усилению внутреннего контроля за операциями с денежными средствами, а также изменение бизнес-процессов для повышения надежности совершаемых операций. Для этого могут быть необходимы изменения в схемах денежных расчетов, включая переход к безналичным операциям. Ревизия денежных средств предприятия является обязательным условием для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах. [4, с.39-40]
Щеголькова А.Ю. в своей публикации поясняет, что на сегодняшний день учет и аудит денежных средств и финансовых документов позволяет решать ряд важных вопросов: пресекать бесхозяйственность и хищения, обеспечивать сохранность денежных средств и материальных ценностей, рационально использовать свободные денежные средства и материальные ресурсы по целевому назначению, осуществлять расчеты между хозяйствующими субъектами, осуществлять уплату налогов и взносов и др. Если в части учета операций с денежными средствами существует устойчивая нормативная база, соблюдение который снимает риски предъявления претензий к организации со стороны проверяющих органов, то в части аудита денежных средств и финансовых документов нет четких правил, а только существует ряд аналитических процедур, реализация которых позволяет оценить достоверность ведения такого учета. [28, с.151-155]
Таким образом, обобщая все выше сказанное, можно сделать вывод, что в связи с массовостью операций с денежными средствами на счетах в банках необходим тщательный контроль за их проведением.
2. КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМ И СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ
2.1 Организация контроля денежных средств на с четах предприятия в банках
Важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия имеет учет денежных средств на счетах в банках.
Целью контроля операций по движению денежных средств на банковских счетах является проверка правильности организации учета операций по открытым счетам в банках.
Основными задачами ревизии денежных средств в банках являются:
- установление количества открытых расчетных и специальных счетов в банках;
- проверка правильности оформления и соответствия произведенных операций нормативным документам Республики Беларусь;
- проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и приложенных к выписке документов подтверждающих операции;
- проверка правильности составления бухгалтерских проводок и их отражение в учетных регистрах;
- проверка соответствия записей в выписках банка и регистров бухгалтерского учета по счетам 51, 55, главной книге и первичных документах;
- арифметическая проверка правильности ведения остатков на конец периода и подсчетов оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистров по учету денежных средств в банке;
- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.
Объектом проверки является документация по учету операций с денежными средствами на счетах в банках, обоснованность и своевременность ее оформления, а также финансовые операции, отраженные в первичных документах, учетных регистрах, формах бухгалтерской отчетности, других источниках информации.
Источники информации, используемые для проверки достоверности и законности операций по счетам в банке в КСУП «Ошмянский Рассвет», представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1. Информационные источники для контроля операций по счетам в банках КСУП «Ошмянский Рассвет»
Журнал регистрации платежных поручений
4.Организационно- распорядительные документы
Положение о внутрихозяйственном контроле
Примечание - Источник бухгалтерских документов: КСУП «Ошмянский Рассвет»
Контрольные вопросы проверки учета денежных операций определяются рабочим планом проверки. (приложение А)
На основании задач, поставленных перед проверяющим, и изучения материалов, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность проверяемой организации, составляется программа проверки, в которой указывается перечень работ, подлежащих выполнению во время ревизии, способ проверки (сплошной или выборочный) и сроки ее выполнения. (приложение Б)
2.2 Система внутрихозяйственного контроля денежных средств на счетах в банках
Прежде, чем приступить к проверке операций по движению денежных средств по счетам в банках, необходимо изучить организационные моменты, проверить соответствие ведения учета учетной политике и разработанных на предприятии положений по организации бухгалтерского учета. Для чего обратимся к таблице 2.2, в которой отражены организационные аспекты по изучаемому вопросу.
Таблица 2.2. - Организационные аспекты бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках в КСУП «Ошмянский Рассвет»
Ответственное лицо за организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии
Ответственное лицо за ведение бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках
Утвержденные организационно-учетные документы:
Должностная инструкция главного бухгалтера
Соответствует фактически выполняемой работе
Должностная инструкция бухгалтера по ведению расчетного счета
Соответствует фактически выполняемой работе
Распределение обязанностей между работниками бухгалтерии
Соответствует фактически вып
Контроль денежных средств на счетах в банках в КСУП "Ошмянский Рассвет" Ошмянского района Гродненской области курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Дипломная работа по теме Проект мясокомбината с производительностью 250 т/сутки г. Омск
Исторические Предпосылки Формирования Теории Государственного Управления Реферат
Реферат: Трудовое воспитание в начальной школе
Контрольная Работа 7 Класса Тетрадь
Реферат: Художественные средства и их использование в творчестве живописцев авангарда начала XX века. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломная работа: Отчет по преддипломной практике в ООО Джаннат
Курсовая работа по теме Робота з графічними об’єктами в текстовому редакторі Microsoft Word
Организация Авиаперевозок Реферат
Реферат: Эндокринная система. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат На Тему Маркетинговые Исследования В Рекламе И Их Назначение
Книга: Підготовка цивільних справ до розгляду, Чупрун
Дипломная работа по теме Внедрение новых пассажирских маршрутов
Стартовая Контрольная Работа По Физике 11 Класс
Курсовая работа по теме Элементы тензороного исчисления
Контрольная работа: Психологическая и социальная поддержка безработных
Контрольная работа: по Математике
Отчет по практике: Психология и педагогика
Раскройте Содержание Понятия Государство Эссе
К Беде Неопытность Ведет Сочинение
Конфуцианство И Древнекитайская Картина Мира Реферат
Строение цветка - Биология и естествознание презентация
Аудит учётной политики - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Кровь, ее состав и функции - Биология и естествознание презентация