Концепция бухгалтерской отчетности в РФ - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Концепция бухгалтерской отчетности в РФ

Задачи бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отчет об изменениях капитала (форма № 3). Экономическая характеристика ООО КБ "Национальный стандарт". Бухгалтерский баланс: порядок заполнения, анализ. Отчет о прибылях и убытках, порядок заполнения.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится составлению бухгалтерской отчетности на предприятии.
Цель данной курсовой работы - дать общее представление о концепции бухгалтерской отчетности в РФ, раскрыть ее сущность и роль в современной рыночной экономике.
Но с начало нужно узнать, что же такое отчетность?
Отчетность - один из основных приемов методологии бухгалтерского учета.
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период.
С изменением условий хозяйствования происходят и изменения форм отчетности предприятия в сторону их совершенствования. Отчетность стала в большей степени соответствовать требованиям, международных бухгалтерских стандартов. В настоящее время продолжаются научные поиски в направлениях дальнейшего совершенствования и сокращения показателей отчетных форм, ускорения сроков составления отчетности и широкого использования средств вычислительной техники для формирования отчетных показателей.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются итоговые данные, характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности предприятия.
В условиях формирования рыночных отношений в значительной степени усиливаются ограничения финансирования хозяйственной деятельности предприятий. В этой связи значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности резко возрастает, ибо анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия.
Финансовое состояние предприятия - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов, финансовую устойчивость предприятия, ликвидность баланса. Отчетность позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, стоимость иммобилизованных (т.е. основных и прочих внеоборотных) средств, стоимость мобильных (оборотных) средств, материальных оборотных средств, величину собственных средств предприятия, заемных средств.
По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, при этом имеется возможность определить обеспеченность предприятия собственными, кредитными и другими заемными источниками.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность предприятия, т.е. его способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Бухгалтерская отчетность позволяет определить активы: наиболее ликвидные активы, быстро реализуемые, медленно реализуемые и трудно реализуемые.
По данным бухгалтерской отчетности, с другой стороны, можно установить наиболее срочные обязательства предприятия, краткосрочные кредиты и заемные средства, а также долгосрочные кредиты и заемные средства, что особенно важно для предприятия, работающего в условиях рынка, в окружении предприятий-конкурентов.
Из выше сказанного можно сделать вывод, что роль отчетных показателей для управления, определения положения предприятия на рынке значительно возрастает.
Данная курсовая работа состоит из двух глав, в первой дается содержание отчета об изменениях капитала, с подробным рассмотрением каждой строки в отдельности; во второй дается описание заполнения и содержания бухгалтерской отчетности. Для написания данной курсовой работы использовались материалы учебников по бухгалтерскому, управленческому учету, полный перечень которых дан в списке использованной литературы, а также информационные сети Интернет, которые использовались для получения наиболее свежей информации в сфере освещения международных стандартов финансовой отчетности.
1. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Форма № 3 подается организациями в составе годовой бухгалтерской отчетности. Бланк отчета приведен в приложении к приказу Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н.
Титульная часть отчета содержит информацию о наименовании организации, ее ИНН, виде деятельности, организационно-правовой форме и форме собственности, единицах измерения. Также необходимо указать, за какой период составлен отчет.
Данный отчет содержит два раздела и Справки о размере чистых активов и целевых средствах. Особенностью данного отчета является то, что в его первом разделе данные приводятся за три года - отчетный год и два предшествующих ему. Если в 2005 году учетная политика фирмы не менялась, то показатели за 2005 год по строке 100 совпадут с данными Отчета об изменениях капитала за 2004 год.
Если же учетную политику фирма поменяла, то переписывать в форму № 3 данные из прошлогоднего отчета нельзя. Их надо скорректировать, а причины расхождений объяснить в пояснительной записке к балансу.
В строке "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" надо отразить сумму уставного капитала фирмы на 31 декабря 2003 года.
В строке "Остаток на 1 января предыдущего года" указывается сумма уставного капитала на 1 января 2004 года.
Эти суммы равны кредитовому остатку по счету 80 "Уставный капитал" на соответствующие даты.
Строка "Увеличение величины капитала за счет" заполняется в том случае, если в течение 2004 года фирма увеличила свой уставный капитал. Это может произойти в результате:
увеличения номинальной стоимости акций;
В каждом из этих случаев сумма увеличения уставного капитала отражается по соответствующим строкам раздела: "Дополнительного выпуска акций", "Увеличение номинальной стоимости акций" или "Реорганизация юридического лица". Если ваш капитал вырос за счет другого источника, то его можно указать во вписываемой (пустой) строке.
Все эти суммы составят кредитовый оборот по счету 80 "Уставный капитал" за 2004 год.
Уменьшение капитала в течение 2004 года указывают по строке "Уменьшение величины капитала за счет". В зависимости от причины сумму, на которую был уменьшен капитал, отражают по строкам:
Бланк отчета предусматривает, пустую строку для занесения иной причины уменьшения уставного капитала.
Общая сумма этих строк будет равна дебетовому обороту по счету 80 "Уставный капитал" в 2004 году.
По строке "Остаток на 31 декабря предыдущего года" указывают кредитовый остаток по счету 80 "Уставный капитал" на 31 декабря 2004 года.
Затем в разделе нужно отразить увеличение или уменьшение уставного капитала фирмы в 2005 году. Для этого заполняются строки "Увеличение величины капитала за счет" или "Уменьшение величины капитала за счет". Как и в предыдущих строках, сумму изменений капитала в зависимости от конкретной причины надо указать по соответствующим статьям.
В строке "Остаток на 31 декабря текущего года" нужно отразить сумму уставного капитала фирмы на 31 декабря 2005 года.
Здесь указываются данные об изменении добавочного капитала фирмы.
По строке "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" нужно отразить сумму добавочного капитала на 31 декабря 2003 года. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" на эту дату.
Строка "Результат от переоценки объектов основных средств" заполняется в том случае, если фирма проводила переоценку основных средств на 1 января 2004 года. В ней нужно указать сумму увеличения или уменьшения добавочного капитала. Если в результате переоценки добавочный капитал уменьшился, сумма уменьшения пишется в круглых скобках.
Увеличение добавочного капитала по другим причинам необходимо указать в специальной, вписываемой строке.
В строке "Остаток на 1 января предыдущего года" отражается сумма добавочного капитала фирмы на 1 января 2004 года. Она равна сумме строк "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" и "Результат от переоценки основных средств", а также должна совпадать с кредитовым остатком по счету 83 "Добавочный капитал" на 1 января 2004 года.
По строке "Результат от пересчета иностранных валют" необходимо указать положительные или отрицательные курсовые разницы, которые возникают у фирмы в том случае, если в 2004 году вклад учредителей в уставный капитал был сделан в иностранной валюте.
По строке "Остаток на 31 декабря предыдущего года" отражается сумма добавочного капитала на 31 декабря 2004 года. Она равна сальдо по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" на эту дату.
По строке "Результат от переоценки объектов основных средств" нужно указать увеличение или уменьшение добавочного капитала за счет переоценки основных средств, проведенной на 1 января 2005 года. Если в ходе переоценки добавочный капитал уменьшился, то сумму уменьшения надо поставить в круглые скобки.
При этом переоценка основных средств влияет на сумму добавочного капитала только в двух случаях:
если в результате стоимость такого имущества увеличилась (произошла дооценка);
если уценено основное средство, которое ранее было дооценено.
В строке "Остаток на 1 января отчетного года" следует отразить сумму добавочного капитала фирмы на 1 января 2005 года с учетом проведенной в конце 2004 года переоценки основных средств. Общая сумма будет равна кредитовому сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" на эту дату.
Следующая строка - "Результат от пересчета иностранных валют" - заполняется в том случае, если в 2005 году учредители фирмы вносили деньги в ее уставный капитал, и эта сумма была выражена в иностранной валюте. Здесь необходимо указать возникшие в таком случае положительные или отрицательные курсовые разницы.
В строке "Остаток на 31 декабря отчетного года" показывается сальдо по кредиту счета 83 на 31 декабря 2005 года.
Резервный капитал (фонд) фирма формирует за счет нераспределенной прибыли. В некоторых случаях это нужно сделать обязательно.
Например, акционерные общества должны иметь резервный фонд в размере не менее 5 процентов от суммы уставного капитала. Они обязаны направлять часть чистой прибыли в резервный фонд до тех пор, пока он не достигнет размера, указанного в его учредительных документах. При этом организация может иметь резервный капитал и большего размера, если это предусмотрено ее учредительными документами.
Общества с ограниченной ответственностью могут направлять чистую прибыль в резервный фонд в том порядке, который закреплен в их учредительных документах и учетной политике. Законодательство не обязывает их создавать резервный капитал.
Резервный фонд могут также создавать кооперативы и унитарные предприятия на условиях, которые предусмотрены их уставом.
По строке "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" фирма отражает кредитовое сальдо по счету 82 "Резервный капитал" на 31 декабря 2003 года.
По строке "Остаток на 1 января предыдущего года" указывается остаток по кредиту счета 82 на 1 января 2004 года.
Кредитовый оборот по счету 82 за 2004 год отражают по строке "Отчисления в резервный фонд".
В строке "Остаток на 31 декабря предыдущего года" указывается сальдо по счету 82 на 31 декабря 2004 года. Эту же сумму нужно показать по строке "Остаток на 1 января 2005 года".
Сумму чистой прибыли, которую фирма направила на формирование резервного капитала в 2005 году, нужно отразить по строке "Отчисления в резервный фонд".
В строке "Остаток на 31 декабря отчетного года" указывается кредитовый остаток по счету 82 по состоянию на 31 декабря 2005 года.
Столбец 6 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Здесь отражаются данные о движении нераспределенной прибыли фирмы. Она формируется после уплаты налога на прибыль и формирования отчислений в резервный капитал.
В строке "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" нужно указать сумму прибыли на 31 декабря 2003 года. Она равна кредитовому остатку по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на эту дату.
Если в 2003 году в соответствии с учетной политикой фирмы часть ее средств была направлена на увеличение прибыли, эту сумму нужно показать по строке "Изменения в учетной политике".
По строке "Результат от переоценки объектов основных средств" отражается уменьшение нераспределенной прибыли за счет уценки основных средств, проведенной на 1 января 2004 года. Эту сумму нужно поставить в круглые скобки.
В ходе переоценки можно уменьшить стоимость тех основных средств, которые до этого были дооценены. В этом случае сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, будет уменьшать добавочный капитал. Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
В строке "Остаток на 1 января предыдущего года" нужно отразить сумму нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2004 года. Она равна кредитовому остатку по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на эту дату. Эта сумма указывается с учетом переоценки основных средств, которая была проведена в 2003 году.
По строке "Чистая прибыль" показывается сумма нераспределенной прибыли, полученной в 2004 году. Она уменьшается на сумму дивидендов, начисленных в 2004 году, и сумму отчислений в резервный фонд. Уменьшение чистой прибыли 2004 года отражается по строкам "Дивиденды" и "Отчисления в резервный фонд".
В строке "Остаток на 31 декабря предыдущего года" фирма указывает сальдо по кредиту счета 84 на 31 декабря 2004 года.
В следующей строке - "Изменения в учетной политике" - показываются суммы, которые были направлены в 2004 году на увеличение прибыли фирмы согласно ее учетной политике.
По строке "Результат от переоценки объектов основных средств" нужно отразить уменьшение нераспределенной прибыли фирмы за счет уценки основных средств, проведенной на 1 января 2005 года. Сумму уменьшения нужно поставить в круглые скобки.
В строке "Остаток на 1 января отчетного года" отражается кредитовое сальдо по счету 84 на 1 января 2005 года. Эту сумму указывают с учетом переоценки основных средств, которая была проведена в 2004 году.
По строке "Чистая прибыль" фирма отражает сумму нераспределенной прибыли, полученной в 2005 году. Как и прибыль предыдущего года, ее нужно уменьшить на суммы начисленных дивидендов и отчислений в резервный фонд. Сумму уменьшения указывают по строкам "Дивиденды" и "Отчисления в резервный фонд".
Кредитовое сальдо счета 84 на 31 декабря 2005 года показывается по строке "Остаток на 31 декабря отчетного года".
Здесь фирма указывает информацию о движении собственного капитала в 2003-2005 годах. Для этого нужно просуммировать данные по каждой строке раздела I.
Подразделы "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" и "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами"
Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" заполняют акционерные общества. Согласно Федеральному закону от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах", их резервный фонд не может составлять меньше 5 процентов от суммы уставного капитала.
И акционерные общества, и общества с ограниченной ответственностью могут создавать резервы в соответствии с положениями своего устава. Они производят отчисления в них за счет нераспределенной прибыли фирмы. Такие резервы фирмы отражают по строке "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами".
В столбце 3 раздела отражается остаток резерва на 1 января 2004 года и 1 января 2005 года (то есть кредитовое сальдо счета 82 "Резервный капитал" на эти даты).
В столбце 4 фирма указывает сумму средств, которые были направлены на формирование резерва в 2004 и 2005 годах. Они равны кредитовым оборотам по кредиту счета 82 за эти периоды.
В столбце 5 нужно показать сумму резерва, направленного в 2004 и 2005 годах на покрытие тех или иных расходов (то есть дебетовые обороты по счету 82 за соответствующие периоды).
В столбце 6 отражается кредитовое сальдо по счету 82 по состоянию на 31 декабря 2004 года и 31 декабря 2005 года.
Здесь нужно расшифровать данные о движении оценочных резервов, которые были созданы фирмой. К ним относятся:
резервы по сомнительной дебиторской задолженности;
резервы под снижение стоимости материальных ценностей;
резервы под обесценение финансовых вложений.
Учет оценочных резервов ведется на счетах 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и 63 "Резервы по сомнительным долгам".
При отражении резерва по сомнительным долгам в бухгалтерской отчетности фирма должна руководствоваться следующим:
созданный резерв уменьшает сумму балансовой прибыли;
на сумму резерва уменьшаются данные о дебиторской задолженности по соответствующим строкам актива баланса;
в пассиве баланса сумма созданного резерва не отражается.
При этом Налоговый кодекс к созданию резерва предъявляет дополнительные требования:
создать резерв могут только фирмы, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления;
резерв создают только по задолженности, которая связана с расчетами по оплате товаров (работ, услуг);
сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства. На полную сумму резерв создается только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если долг просрочен от 45 до 90 дней, размер резерва составит только 50 процентов от суммы задолженности. Если же срок не превышает 45 дней, резерв вообще не создают (ст. 266 НК);
общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки от продаж, полученной за отчетный период.
Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете предусмотрены разные требования для создания этого резерва, то мы советуем руководствоваться Налоговым кодексом и закрепить предусмотренный им порядок в "бухгалтерской" учетной политике.
Резервы под обесценение финансовых вложений могут создавать фирмы, имеющие на балансе ценные бумаги, которые не котируются на фондовой бирже. Сумма этого резерва налогооблагаемую базу по налогу на прибыль не уменьшает.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей создают, если их текущая рыночная стоимость оказалась ниже фактической себестоимости.
При этом резерв не создают по сырью, материалам и другим ценностям, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость изготовленной из них продукции больше ее фактической себестоимости (п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов). В столбце 3 раздела нужно показать остаток резервов на 1 января 2004 и 1 января 2005 года.
В столбце 4 указывают сумму средств, направленных на создание резерва, а в столбце 5 - сумму израсходованного резерва по данным 2004 и 2005 годов.
В столбце 6 отражается кредитовое сальдо счетов 14, 59 и 63 по состоянию на 31 декабря 2004 года и 31 декабря 2005 года.
Подраздел "Резервы предстоящих расходов"
Фирма имеет право создавать резервы, предназначенные для покрытия затрат, которые предстоят ей в будущем. К ним, в частности, относятся резервы:
на предстоящую оплату отпусков работникам;
на ежегодную выплату вознаграждений за выслугу лет;
на подготовительные работы в связи с сезонным характером производства;
При создании такого резерва его сумма отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов".
В столбце 3 подраздела показывается остаток резерва на 1 января 2004 года и 1 января 2005 года.
В столбце 4 отражается сумма средств, которые были направлены на создание резерва в течение 2004 и 2005 годов.
В столбце 5 нужно указать сумму резерва, которая была направлена в 2004 и 2005 годах на покрытие тех или иных расходов.
Кредитовое сальдо счета 96 по состоянию на 31 декабря 2004 и 31 декабря 2005 года показывается в столбце 6 подраздела.
Здесь фирма указывает данные о стоимости ее чистых активов. Для этого нужно заполнить строку "Чистые активы".
Чтобы посчитать стоимость чистых активов, нужно руководствоваться порядком, который изложен в приказе Минфина и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. № 03-6/ПЗ.
Сумма чистых активов - это показатель, оценивающий ликвидность организации. Он означает, какая стоимость имущества останется после погашения всех обязательств, включая целевое финансирование в некоммерческих организациях.
При этом следует учитывать, что сумма чистых активов не должна быть меньше уставного капитала. В противном случае имущества будет недостаточно для погашения всех обязательств, возврата вкладов участника или выкупа акций у акционеров. Если это все же произошло, то капитал надо уменьшить до размера чистых активов. Однако в результате уменьшения величина капитала не должна оказаться меньше минимального размера, установленного законодательством. В этом случае фирму придется ликвидировать.
Напомним, что минимальный размер уставного капитала составляет для открытых акционерных обществ 100 000 рублей, а для обществ с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществ - 10 000 рублей.
По строке "Расходы по обычным видам деятельности" отражаются суммы целевого финансирования, которые фирма получила в 2005 году из бюджета и внебюджетных фондов.
В следующих строках суммы целевого финансирования нужно расшифровать. Например:
средства, предназначенные для покупки материалов;
средства, предназначенные для покупки товаров и т. д.
Исключение составляют суммы, полученные в виде финансирования капитальных вложений. Их нужно показать по строке "Капитальные вложения во внеоборотные активы".
В следующих строках эту сумму нужно расшифровать. Например:
средства, предназначенные для покупки нематериальных активов;
средства, предназначенные для покупки основных средств и т. д.
2. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО КБ «Национальный Стандарт»
2.1 Экономическая характеристика ООО КБ «Национальный стандарт»
Коммерческий банк «Национальный стандарт» зарегистрирован в форме общества с ограниченной ответственностью 02 октября 2002 года в г. Москва. Банк осуществляет свою деятельность на основании лицензии на осуществление банковских операций, средствами в рублях и иностранной валюте юридических и физических лиц № 3421, выданной РФ 27 декабря 2002 года и лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг, осуществление брокерской, дилерской, депозитарной деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами. Банк является членом Национальной Фондовой Ассоциацией, S.W.I.F.T., REUTERS и Системой страхования вкладов.
Основными участниками ООО КБ «Национальный Стандарт» являются крупнейшие предприятия металлургической промышленности России: «Оскольский Электрометаллургический Комбинат» - 32.62% и ОАО «Лебединский Горно-Обогатительный Комбинат» - 66.23%. ОАО «Оскольский Электрометаллургический Комбинат» является одним из ведущих предприятий черной металлургии России, единственным крупным комбинатом, в России работающим по технологии прямого восстановления железа. Передовая технология производства, современное оборудование, высокая классификация, богатый опыт рабочих, инженеров и управления комбината позволяют ОАО ОЭМК выпускать металл, пользующийся высоким спросом в России и за рубежом. ОАО «Лебединский ГОК» - самое крупное в России, входящее в десятку крупнейших в мире предприятий по добыче и обогащению железной руды и производства высококачественного сырья для черной металлургии. Комбинат построен на базе Лебединского месторождения железистых кварцитов - крупнейшее в мире месторождение железной руды.
2.2 Бухгалтерский баланс (форма №1)
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Статьи формы бухгалтерского баланса предприятия и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке). Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна, оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Для составления бухгалтерского баланса предприятия отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
В соответствии с порядком заполнения Формы-1, бухгалтерский баланс предприятия заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000. В результате округлений возможны расхождения между данными актива-пассива баланса на 1-2 тыс. рублей!!! Дата составления бухгалтерского баланс предприятия = дате, следующей за последней датой периода, указанного в Сведениях об организации. Программа БухСофт 6 Предприятие обеспечит автоматическое заполнение и анализ бухгалтерского баланса.
Раздел I Бухгалтерского баланса. Внеоборотные активы Стр.110 "Нематериальные активы" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 04 "Нематериальные активы" минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов". ст.4 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на конец периода по Дебету счета 04 "Нематериальные активы" минус Остаток на конец периода по Кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов". Стр. 120 "Основные средства" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 01 "Основные средства" минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" плюс Остаток на начало периода по Кредиту счета 02.4 "Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03". ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 130 "Незавершенное строительство" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 07 "Оборудование к установке" плюс Остаток на начало по Дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.135 "Доходные вложения в материальные ценности" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" минус Остаток на начало по Кредиту счета 02.4 "Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03". ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.140 "Долгосрочные финансовые вложения" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле А = (А1-А2) - (А3-А4), где А1 = Сумма остатков по Дебету на начало периода по счетам 58.1 "Паи и акции в дочерних обществах" + 58.2 "Паи и акции в зависимых обществах" + 58.3 "Паи и акции в других обществах" + 58.4 "Долговые ценные бумаги долгосрочные" + 58.6 "Предоставленные займы долгосрочные"; А2 = Сумма остатков по тем же счетам, что и для А1, но по Кредиту на начало периода; А3 = Сумма остатков по Кредиту на начало периода по счетам 59.1 "Резервы под обесценение акций акционерных обществ" + 59.2 "Резервы под обесценение акций зависимых обществ" + 59.3 "Резервы под обесценение акций других обществ" + 59.4 "Резервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг"; А4 = Сумма остатков по Дебету на начало периода, по тем же счетам, что и для А3. ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.145 "Отложенные финансовые активы" ст.3 - Остаток на начало периода по Дебету сч.09 "Отложенные налоговые активы" ст.4 - Остаток на конец периода по Дебету сч. 09 "Отложенные налоговые активы" Стр.150 "Прочие внеоборотные активы"
Стр. 190 "Итого по разделу I" Сумма строк 110 - 150. Раздел II Бухгалтерского баланса. Оборотные активы Стр.210 "Запасы" рассчитывается как сумма строк 211 - 217. Стр.211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" ст.3 - Сумма остатков на начало периода = Остаток по Дебету счета 10 "Материалы" (все субсчета) + Остаток по Дебету по счету 15.1 "Заготовление и приобретение материалов" + Остаток по счету 16.1 "Отклонения от стоимости материалов" (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 212 "Животные на выращивании и откорме" ст.3 - Остаток на начало периода по Дебету счета 11 "Животные на выращивании и откорме" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 213 "Затраты в незавершенном производстве" ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 20 "Основное производство" + 21 "полуфабрик
Концепция бухгалтерской отчетности в РФ курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа: Психоаналитические теории развития личности ребенка
Жизненный Цикл Проекта Курсовая Работа
Курсовая работа по теме Составление финансового плана
Реферат: Y2k 2
Реферат: . Тема а
Эссе На Тему Можно
Курсовая работа по теме Моніторинг земель поблизу ВАТ "Рівнеазот"
Итоговое Сочинение По Литературе 10
Рефераты Детского Сада
Международная Организация Гражданской Авиации Икао Реферат
Фипи Количество Слов В Итоговом Сочинении
Реферат: Сроки. Исковая давность.
Дипломная Работа Архив Организации
Курсовая работа: Допомога сім`ї та дитині у подоланні девіантної поведінки в практиці роботи шкіл
Сколько Максимум Слов В Декабрьском Сочинении
Дипломная работа по теме Преобразование сигналов
Курсовая работа по теме Направления совершенствования планирования производственной программы в ОАО 'Флагман'
Реферат по теме Золотоординське іго на Південно-Західній Русі
Дипломная Работа На Тему Золотопромышленность
Реферат: Оперативно-календарное планирование
Сравнительный морфометрический анализ раковин моллюсков семейства Bithyniidae - Биология и естествознание презентация
Бухгалтерский учет основных средств АО МХК "Еврохим" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Структура теоретичних знань - Биология и естествознание реферат