Кому звонить, чтобы не доначислили НДС?

Постановление АС Поволжского округа №Ф06-53283/2019 от 24.10.2019 года по делу № А49-10285/2018 – это пример, когда телефонные звонки помогли сохранить 50 млн руб. Как было дело?

Инспекция доначислила НДС, потому что ее не убедили кипы всех-всех-всех необходимых документов:

• договоры поставки и спецификации к ним;
• товарные накладные формы ТОРГ-12;
• счета-фактуры и универсальные передаточные документы;
• накладные на прием кряжа;
• документы об оплате в безналичном порядке;
• акты сверки взаимных расчетов;
• товарно-транспортные накладные и путевые листы;
• журналы учета завоза сырья;
• сопроводительные документы на транспортировку древесины по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 21.06.2014 № 571

Инспекция не "поверила" даже в то, что налогоплательщик использовал древесину в производстве, реализовал покупателям и заплатил все налоги.

А еще инспекция не "услышала", что водители подтвердили перевозку древесины от спорных поставщиков.

Все почему? Потому что, проверяющим «не понравились» контрагенты. А именно:

• не представили сопроводительные документы на поставку древесины.
• не находились по месту регистрации
• не было информации в Интернете
• обладали критериями рисков: массовый руководитель, отсутствие основных средств, работников и лиц, привлеченных по договорам ГПХ
• платили налоги в минимальных размерах
• не подтвердили факт аренды лесных участков
• не отразили в ЕГАИС поставленную обществу древесину 

Еще больше инспекторам «не понравились» контрагенты 2 звена, ответственность за которых должен нести налогоплательщик.

Почему контрагенты реальные?

При всех этих «нехороших» признаках поставщики оказались реальными. Они подтвердили отношения с налогоплательщиком и в устной, и в письменной форме, и в документальной форме:

• выписки из расчетного счета: контрагенты платили зарплату, налоги, брали и гасили кредиты в банках, перечисляли страховые взносы, покупали древесину, оплачивали услуги связи, доставку грузов.
• допросы: руководители контрагентов подтвердили факт управления компаниями и отношения с налогоплательщиком. Кроме того, они рассказали детали: по какому адресу работали, и с какими поставщиками сотрудничали;
• длительное сотрудничество и незапятнанная репутация: спорные поставщики поставляли обществу древесину с 2012 года, задолженность перед бюджетом отсутствовала, и в схемах по уходу от налогов не замешаны. Они подтвердили документально отношения с обществом, отразили все операции в книгах продаж и налоговых декларациях. 

Тогда возникает вопрос: а куда же смотрели инспекторы, когда проводили проверку? Ведь если их теоретический взгляд не совпадает с реальным положением дел, значит нужно признать свою неправоту и отпустить налогоплательщика с чистой совестью? Или тщательно изучить кое-что…

Почему общение решает все 

Когда у контрагентов весь спектр критериев недобросовестности, нужно узнать про должную осмотрительность. Как ты ее проявил и проявил ли в полном объеме? Стандартные методы в прошлом: им (т.е. сотрудникам ИФНС) будет мало выписки из ЕГРЮЛ и учредительных документов, проверки в арбитраже и на сайте ФНС и ФСCП. Чем больше креатива и доказательств детального изучения партнера, тем выше шанс отбиться от доначислений в суде.

Как раз в этом поможет общение: фиксация ваших связей и запоминание всех контактов и диалогов. Желательно с помощью технических средств.Кроме обычных процедур, навязанных Письмом ФНС России от 11.02.2010 №3-7-07/84, налогоплательщик подтвердил проявление должной осмотрительности следующими фактами:

• юристы рассказали, как проходила проверка контрагентов;
• сотрудники компании дали все адреса электронных почт и номера телефонов работников контрагентов;
• налогоплательщик предоставил нотариально заверенную деловую переписку;
• детализация звонков подтвердила, что что телефонные переговоры по указанным телефонам предшествуют датам поставки товаров;
• условия договора – это тоже проявление мер осторожности: оплата только после факта поставки товара. 

Суды всех трех инстанций посчитали, что инспекция зря доначислила НДС и не поверила налогоплательщику… Еще бы: при таких доказательствах реальности, общения и сотням документов…