Комплексное исследование организации бухгалтерского учета операций на расчетном счете на предприятиях - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Комплексное исследование организации бухгалтерского учета операций на расчетном счете на предприятиях

Анализ порядка открытия и закрытия расчетного счета. Учет операций по расчетному и валютному счетам. Организация расчетов с покупателями, поставщиками и работниками. Особенности оформления расчетов с фондами, учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия независимо от организационно-правовых форм, сферы деятельности и формы собственности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.
Ввиду многообразия форм безналичных расчетов, постоянно изменяющейся законодательной базой в этой области, а также целого ряда особенностей учета операций на расчетном счете существуют различные трудности и проблемы в бухгалтерском учете. Это определяет актуальность исследования данных вопросов финансово-хозяйственной жизни предприятия как возможность снижения ошибок и улучшения работы бухгалтерских служб.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора банковского счета (субсчета). Безналичные расчеты осуществляются в виде записей на счетах на основе расчетных документов, представляемых плательщиками в банк. Основные принципы безналичных расчетов таковы:
- юридическим лицам (клиентам банка) открываются банковские счета для хранения и перечисления денежных средств по назначению;
- перечисление денег со счетов клиентов банк осуществляет по их распоряжению с соблюдением очередности, установленной ГК РФ в пределах остатка средств на счете, если иное не предусмотрено в договоре банковского счета (кроме случаев безакцептного списания денежных средств);
- клиент сам выбирает форму расчетов исходя из договорных отношений с контрагентами;
- расчетные операции осуществляются на принципах срочности и платности;
- перечисление денежных средств осуществляется в сроки, установленные в договоре банковского счета;
- возникающие между контрагентами спорные вопросы (претензии) разрешаются без участия банка в арбитраже, суде и третейском суде.
Банк является лишь посредником в расчетах между плательщиками и получателями денежных средств;
- претензии к банку предъявляются в форме запроса в произвольной форме или на бланке, разработанном в банке;
- за несвоевременное и некачественное расчетно-кассовое обслуживание клиент может потребовать от банка возмещение причиненного ущерба и на банк может быть возложен штраф в соответствии с законодательством;
- тарифы на осуществление расчетных операций устанавливаются банком.
Целью настоящей работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета операций на расчетном счете на предприятиях и разработка предложений по его совершенствованию в условиях рынка. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические и методические основы организации бухгалтерского учета операций на расчетном счете;
- разработать предложения по улучшению организации и ведению бухгалтерского учета операций на расчетном счете.
Предмет исследования - безналичные расчеты.
Объект исследования - Муниципальное Унитарное Производственное «Сергиево-Посадская - Жилищно-Коммунальная Компания». Краткое наименование предприятия: МУП СП-ЖКК.
Предприятие действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, создано как муниципальное унитарное предприятие Сергиево-Посадского района «Посад» в соответствии с постановлением Главы Сергиево-Посадского района от 31.01.2005г. №124, переименовано в муниципальное унитарное предприятие «Сергиево-Посадская жилищно-коммунальная компания» в соответствии с постановлением Главы Сергиево-Посадского района от 12.04.2005г. №546.
Учредителем является муниципальное образование «Сергиево-Посадский район» Московской области, зарегистрированное Управлением юстиции администрации Московской области. Свидетельство о регистрации от 21 июня 2000г №59 - РГ.
От имени муниципального образования «Сергиево-Посадский район» Московской области функции Учредителя осуществляет Администрация Сергиево-Посадского района в лице Департамента имущественных отношений, потребительского рынка и защиты прав потребителей, действующего на основании Положения, утвержденного Постановлением Главы Сергиево-Посадского района от 25.04.2002г.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать и бланк со своим наименованием, и другие реквизиты. Предприятие вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и неимущественные права и исполняет обязанности, выступать истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейских судах. Место нахождения Предприятия: 141300, Московская область, город Сергиев Посад, пр. Красной Армии, д.169
Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли. Предприятие контролирует качество и надежность выполняемых работ и предоставляемых жилищно-коммунальных услуг, принимает и оплачивает произведенные работы и услуги согласно заключенным договорам.
Методологической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации бухгалтерского учета операций на расчетном счете, нормативно-правовые акты и финансовая отчетность МУП «СП-ЖКК».
Глава 1. Теоретические основы организации учета операций на расчетном счете
1.1 Порядок открытия и оформление расчетного счета
Открытие счета в банке. Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета (приложение №3) либо договора банковского вклада (депозита) и предоставление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации. Порядок открытия и закрытия банковских счетов регулируется инструкцией Банка России от 14.09.2006 № 28 - И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее - Инструкция Банка России № 28 - И).
В главе 2 Инструкции Банка России № 28-И перечислены виды счетов, которые открываются банками:
- текущие счета - физическим лицам для расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью;
- расчетные счета - юридическим лицам (кроме кредитных организаций) и индивидуальным предпринимателям, а также лицам, занимающимся частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой;
- бюджетные счета - для осуществления операций со средствами бюджетов всех уровней;
- корреспондентские счета (субсчета) - для кредитных организаций и их филиалов;
- счета доверительного управления- доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению;
- специальные банковские счета - юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленном законодательством Российской Федерации для осуществления операций соответствующего вида (например, в соответствии с валютным законодательством или для осуществления брокерской деятельности);
- депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов - в установленных законодательством Российской Федерации случаях;
- счета по вкладам (депозитам) - физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств. Счета открываются на основании договора банковского вклада (депозита).
Согласно п.4.1. инструкции Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее - Инструкция №28-И) для открытия расчетного счета юридическому лицу - резиденту следует представить в банк следующие документы:
1) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
2) учредительные документы юридического лица.
3) лицензии, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента;
4) карточка с образцами подписей и оттиска печати;
5) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке
6) документы, подтверждающие полномочия единоличного использования органа юридического лица;
7)свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Для открытия расчетного счета обособленному подразделению юридического лица - резидента (филиал, представительство) в банк представляются:
А) документы, указанные в п.4.1. Инструкции №28-И;
Б) положение об обособленном подразделении юридического лица;
В) документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица;
Г) документ, подтверждающий постановку на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения его обособленного подразделения (п.4.3. Инструкции №28-И).
При открытии других банковских счетов юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу, занимающемуся частной практикой следует руководствоваться главой 4 Инструкции №28-И.
В соответствии с п.1 ст.86 НК РФ для открытия счета организации представляют в банк свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Данной инструкцией установлена новая форма банковской карточки с образцами подписей и оттиска печати. При этом старые карточки переделывать не надо.
Об открытии расчетного или валютного счета следует сообщить в налоговую инспекцию в течение семи рабочих дней (п.2 ст.23 НК РФ). Сообщение представлено в приложении №8. При неисполнении этого требования организация будет оштрафована на 5000 руб. (ст.118 НК РФ), а ее руководитель - на сумму от 1000 до 2000 руб. (ст. 15.4 КоАП РФ). Форма сообщения об открытии (закрытии) счета (лицевого счета) утверждена приказом ФНС России от 09.11.2006 №САЭ-3-09/778 @ .
Налоговым органам следует сообщать обо всех открываемых счетах. Это положение не распространяется только на открытие некоторых видов валютных счетов. При открытии валютного счета кроме обычного счета для расчетов валюте банк автоматически открывает дополнительно транзитный валютный счет, на который согласно правилам валютного регулирования зачисляются все валютные поступления организации. При приобретении организации валюты банк открывает специальный банковский валютный счет, на который и зачисляет иностранную валюту, купленную по распоряжении организации. И если об открытии текущего валютного счета организация должна информировать налоговые органы, то об открытии транзитного и специальных счетов сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения, а не по местонахождению организации, как это было ранее. Это установлено Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, в котором ст.86 НК РФ изложена в новой редакции.
Действующее валютное законодательство позволяет организации открыть валютный счет за рубежом. Согласно ст.12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» организация может открыть счет в стране, которая входит в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группу разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). В этом случае следует уведомить налоговый орган в течение месяца с даты открытия счета, направив уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.08.2006 №САЭ-3-09/518@.
Выписка является копией записей в банке по расчетному счету предприятия. В ней указываются дата, номера документов и суммы записей по дебету и кредиту счета, а также остаток средств. Выписки с приложением подтверждающих документов (копий счетов платежных поручений и т.д.) передаются предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.
Полученные документы проверяются бухгалтерией предприятия и служат основанием для учетных записей по счету "Расчетный счет".
В выписке обязательно будет представлена следующая информация: Владелец счета - полное или сокращенное наименование организации - владельца счета; номер счета - двадцатизначный номер расчетного счета владельца счета; дата - дата совершения операций по счету; остаток (сальдо) - остаток по счету на начало дня, в котором совершались операции по движению средств на счете.
Поскольку для банка расчетный счет клиента является пассивным (так как на нем отражаются обязательства банка по отношению к клиенту), остаток средств на счете в выписке показывается как кредитовое сальдо, снятие средств со счета - по дебету, поступление денег на счет - по кредиту.
Далее в выписке, чаще всего в табличной форме, указываются как минимум следующие данные:
- шифр операции - двузначный код денежно-расчетного документа, на основании которого произошло движение средств по счету, в зависимости от выделенного количества знаков на эту графу в программном обеспечении банка указываются последние три или более знака номера документа;
БИК - девятизначный банковский идентификационный код банка, в котором открыт счет организации, перечислившей или получившей деньги;
Счет - двадцатизначный номер банковского расчетного счета этой организации;
Дебет - сумма принятых средств со счета по данной операции;
Кредит - сумма поступивших на счет денег по данной операции.
После расшифровки в выписке всех операций за день указывается оборот по дебету (по снятию со счета), по кредиту (по поступлению денег на счет) и исходящее (кредитовое) сальдо на конец дня.
Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение - это расчетный документ, представляющий собой распоряжение плательщика обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета, а также применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
А) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
Б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
В) перечисления денежных средств в целях возврата (или размещения) кредитов (займов) или депозитов и уплаты процентов по ним;
Г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк.
При расчетах по инкассо могут использоваться различные виды акцептов (от лат. acceptus - принятый) и расчетных документов. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований (приложение 14), оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений (приложение 15), оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Допустимые к применению в расчетах по инкассо виды акцептов представлены на рисунке 1.
Положительный акцепт предполагает получение кредитной организацией письменного согласия или отказа плательщика на оплату расчетного документа. При отрицательном акцепте согласием клиента на оплату расчетного документа считается непредставление плательщиком в кредитную организацию в установленный срок отказа от акцепта. Предварительный акцепт предполагает списание денежных средств со счета плательщика после получения согласия (в виде представления документов или по молчанию) на оплату поступившего документа. Последующий акцепт предусматривает немедленную оплату расчетных документов с сохранением за плательщиком права в течение установленного срока на последующий отказ от платежа.
При полном акцепте плательщик дает согласие на списание всей суммы с банковского счета, при частичном - лишь на определенную часть.
Платежное требование содержит требование получателя средств к плательщику об уплате определенной денежной суммы путем списания с банковского счета плательщика.
Платежные требования применяются при платежах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором между плательщиком и получателем средств.
При платежах платежными требованиями с акцептом плательщик вправе в письменной форме акцептовать платежное требование полностью или частично либо отказаться от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в договоре между плательщиком и получателем средств.
На рисунке представлена схема документооборота при расчетах платежными требованиями с акцептом.
Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.
Схема, отражающая последовательность операций и документооборот при расчетах платежными требованиями без акцепта плательщика используются в случаях:
- установленных законодательством (в настоящее время при платежах за продукцию и услуги предприятий топливно-энергетического комплекса, коммунальных, энергетических, водопроводно-канализационных предприятий, предприятий связи);
- предусмотренных договором между плательщиком обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
2) для взыскания по исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Кроме расчетных и текущих счетов организации может понадобиться открыть в банке и иные счета как в рублях, так и в валюте. Это могут быть депозитные счета для размещения временно свободных денежных средств с целью получения повышенного процентного дохода; специальный счет открывается банком для замораживания средств, при открытии аккредитива, при выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт пр.
Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных субсчетах к балансовому счету 55 «Специальные счета в банках». На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены обособленно от других средств. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Аккредитивы»; 2 «Чековые книжки»; 3 «Депозитные счета»; 4 «Корпоративные банковские карты». Требования по документированию и учету операций по прочим счетам в банках ничем не отличаются от аналогичных требований, рассмотренных ранее по операциям на расчетном и валютных счетах.
Аккредитив - это банковский документ, который оформляет покупатель товара в банке, в котором имеет счет.
1)При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
2)Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего.
Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.
Последовательность операций и документооборот при аккредитивной форме расчетов представлены на рисунке. При этом речь идет о расчетах с использованием покрытого (депонированного) аккредитива.
Рисунок 2. Схема расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву:
1 - договор на выполнение работ, услуг, отгрузку товаров; 2 - заявление на открытие аккредитива; 3 - депонирование средств; 4 - извещение об аккредитиве; 5 - отгрузка товаров, выполнение работ, услуг; 6 - представление документов, подтверждающих отгрузку товаров, выполнение работ, и реестра счетов; 7 - перечисление денежных средств на счет получателя
Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа. Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.
Расчеты чеками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.
Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.
Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.
Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности". Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.
Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.
1 - предоставление в банк заявления на получение чековой книжки; 2 - передача платежного поручения о списании средств с расчетного счета и зачислении их на депозит; 3 - депонирование средств в банке; 4 - выдача чековой книжки чекодателю (лимитированной);
5 - отгрузка товаров и/или оказание услуг; 6 - оплата товаров и/или оказанных услуг чеком; 7 - предоставление в банк реестра чеков для оплаты; 8 - предъявление требования на оплату; 9 - перечисление средств в банк чекодержателя; 10 - зачисление средств с предоставлением выписки со счета.
Корпоративные банковские карты. В настоящее время в России, как и во всем мире, широко распространяется форма расчетов с использованием банковских карт.
Банковская пластиковая карта - это именное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров или услуг, а также получения наличных денег в банкоматах и банках. Корпоративная банковская карта открывается на конкретного сотрудника, несмотря на то, что при ее открытии и дальнейшем использовании переводятся средства организации с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника. То есть практически сотрудник получает доступ к одному из счетов юридического лица.
Порядок эмиссии и использовании банковских карт определен Положением Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт». Согласно этому Положению банковские карты бывают трех видов: расчетные (дебетовые), кредитные и предоплаченные.
Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком-эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента.
Кредитная карта применяется для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком-эмитентом в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.
Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются банком-эмитентом от своего имени, и удостоверяют право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации-эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.
Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, документального подтверждения предоставления и возврата денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам определяются в договоре банка с клиентом.
Учет и документирование операций по валютным счетам. Валютные операции. Валютные операции в Российской Федерации регулируются Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции от 30.12.2006)
Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.
К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:
- «Текущие валютные счета»; - «Валютные счета за рубежом»».
Субсчет «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
По дебету субсчета «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, зачисляемые на текущий валютный счет. С кредита счета 52, субсчет «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.
Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.
Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом».
Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).
1.3 Закрытие расчетного счета в банке
Для закрытия счета в банке организация должна написать заявление в банк о прекращении договора банковского счета. Договор депозитного банковского счета прекращается либо по исполнении сторонами обязательств, либо по заявлению одной из сторон.
После закрытия банковского счета денежные средства, поступившие на закрытый счет организации, возвращаются отправителю. В течение семи дней после закрытия банковского счета остаток денежных средств по счету выдается организации либо по ее указанию перечисляется платежным поручением банка. В связи с прекращением договора банковского счета организация обязана сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками.
Если у организации приостановлены операции по счету (на основании ст. 76 НК РФ), то договор банковского счета все равно может быть расторгнут.
В Инструкции Банка России № 28-И прямо сказано, что наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета.
Пунктом 1.1 ст. 859 ГК РФ установлено, что при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства. Это положение действует, если договором банковского счета не установлено иное.
Глава 2. Исследование организации бухгалтерского учета операций на расчетном счете МУП «СП-ЖКК»
2.1 Характеристика пр
Комплексное исследование организации бухгалтерского учета операций на расчетном счете на предприятиях дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Экономические вопросы в работах Аристотеля
Контрольная работа: Акцентуации характера
Курсовая работа по теме Ведение кадрового учета
Реферат: Стимулирующий маркетинг и его характеристика. Скачать бесплатно и без регистрации
Правитель Иван III
Курсовая работа по теме Традиційна побудова 'Гопака', 'Козачка', 'Коломийки' і 'Метелиці'
Контрольная Работа По Химии Органические Вещества
Образец Сочинения По Заданиям
Реферат по теме Начала астрономии
Курсовая работа по теме Сервировка стола
Контрольные Работы По Программе Перспектива 2 Класс
Отчет по практике: Дендрологическое обследование лесных массивов
Реферат: Организация Объединенных Наций 2
Реферат: Правила і прийоми загартування
Реферат по теме Патофизиология голода
Сочинение На Тему Жаркий День
Комплекс Технических Средств Овд Реферат
Фотосинтез Реферат По Биологии
Реферат по теме Преобразование солнечной энергии
Курсовая работа: Совершенствование организации работы нагревательных печей
Упаковочные материалы, применяемые для продуктов питания и их влияние на здоровье человека - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа
Совершенствование системы учета и контроля ядерных материалов хранилища отработавшего ядерного топлива - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда дипломная работа
Актив баланса - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа