Классификация мест возникновения затрат на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Классификация мест возникновения затрат на предприятии

Понятие центров ответственности, их классификация в зависимости от последовательности группировки расходов для аккумулирования учётной информации по предприятию. Особенности возникновения затрат, условия их формирования в системе управления предприятием.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Эффективность достижения целей организации, реализации её стратегии, взаимодействие с внешней средой в значительной мере определяются правильностью построения системы управления организацией, а именно организационной структуры, которая определяет состав и взаимосвязь элементов системы.
Организационную структуру организации можно определить, как совокупность линий ответственности, показывающих направление движения информации внутри организации. Фактически она обеспечивает согласованность отдельных видов деятельности предприятия и усилий подразделений по выполнению основных задач и целей.
Организация учёта по местам возникновения затрат и центрам ответственности позволяет децентрализовать управление затратами, наблюдать за их формированием на всех уровнях управления, использовать специфические методы контроля расходов с учётом особенностей деятельности каждого подразделения, выявлять виновников непроизводительных затрат и, в конечном итоге, существенно повысить экономическую эффективность хозяйственной деятельности.
Цель курсовой работы состоит в определении сущности формирования центров ответственности и мест возникновения затрат на предприятии, а также в исследовании влияния организационной структуры на построение этих показателей для обеспечения эффективной хозяйственной деятельности организации в целом.
Для реализации этой цели в курсовой работе были поставлены следующие задачи:
1) рассмотреть понятия центров ответственности и их классификацию с целью аккумулирования учётной информации по предприятию;
2) рассмотреть понятие мест возникновения затрат, условий, влияющих на их формирование, а также их классификацию для целей управления предприятием;
Система учёта, в которой предусматривается составление отчётов по данным сравнения сметных (стандартных) показателей с фактическими, называется учётом по центрам ответственности. А каждое подразделение, возглавляемое конкретным менеджером, называется центром ответственности.
Под центром ответственности в управленческом учете понимается область, сфера, вид деятельности, во главе которых находится ответственное лицо (менеджер), имеющий права и возможности принимать и осуществлять решения. Центр ответственности в отличие от места затрат, как правило, более масштабен. Каждый центр ответственности может состоять из нескольких мест затрат и, кроме того, осуществлять расходы, не имеющие четко выраженного места формирования внутри предприятия.
Центр ответственности представляет собой часть системы управления предприятием и как любая система имеет вход и выход. Вход: сырьё, материалы, полуфабрикаты, часы труда и разных типов услуг. Центр ответственности выполняет заданную ему работу с этими ресурсами. На выходе центра ответственности - продукция (продукты или услуги), которая идёт в другой центр ответственности или реализуется на сторону. Таким образом, деятельность каждого центра ответственности может быть оценена с точки зрения эффективности.
Эффективная деятельность - производство заданного объёма продукции при минимальном использовании производственных ресурсов, либо максимальное производство объёма продукции при заданном размере производственных ресурсов. В центре ответственности действует принцип «затраты >объём переработки сырья прибыль».
Цель учёта по центрам ответственности состоит в обобщении данных о затратах и результатах деятельности по каждому центру ответственности с тем, чтобы возникающие отклонения можно было отнести на конкретное лицо. Система, которая строится на составлении отчётов об исполнении смет, где сравниваются фактические и сметные данные, называется учётом по центрам ответственности.
Для определения фактической величины затрат совокупности мест расходов и центров ответственности разрабатывают единую систему кодирования группированных признаков. Учётная группировка осуществляется на основе первичных документов, в которых указывают место издержек или центр ответственности, его код (шифр). Группировка затрат по центрам и местам их формирования осуществляется одним из двух основных способов:
· путём применения принципа двойной записи на взаимосвязанных счетах и последовательного перенесения (перераспределения) учтённой суммы затрат с первичных на промежуточные и конечные места формирования издержек;
· на основе использования специальных регистров (сводных ведомостей) и расчётов матричной формы, обобщающих виды затрат по местам их формирования.
При использовании метода двойной записи разрабатывают специальный план счетов мест издержек для каждого предприятия. Он может быть привязан к действующему плану счетов бухгалтерского учёта затрат, а может ориентироваться на применение специальных счетов управленческой бухгалтерии.
Учёт и распределение затрат по местам их формирования с помощью регистров матричной формы основано на сочетании группировок затрат по видам и местам их возникновения. Для этого составляют специальную шахматную ведомость, по строкам и столбцам которой отражают виды (статьи, элементы) затрат и мест (центров) их формирования, а на пересечении соответствующих строк и столбцов указываются затраты мест. Если какие-то расходы невозможно отнести на, то или иное место затрат прямо, то их распределяют пропорционально избранной базе.
Аналогичная ведомость составляется и для обобщения издержек в целом по предприятию.
Матричное представление регистра сводного учёта и группировки затрат по местам формирования позволяет взаимно увязать нормирование и учёт по видам, местам и целевому назначению расходов, избежать дублирования и обеспечить единую последовательность в формировании показателей издержек.
С позиции управления деление организации на центры ответственности должно определяться спецификой конкретной ситуации и отвечать следующим основным требованиям:
1) центры ответственности необходимо увязать с производственной и организационной структурой предприятия;
2) во главе каждого центра ответственности должно быть ответственное лицо - менеджер;
3) в каждом центре ответственности должен быть показатель для измерения объёма деятельности и база для распределения затрат;
4) необходимо чётко определить сферу полномочий и ответственности менеджера каждого центра ответственности. Менеджер отвечает только за те показатели, которые он может контролировать;
5) для каждого центра ответственности необходимо установить формы внутренней отчётности;
6) менеджеры центра ответственности должны принимать участие в проведении анализа деятельности центра за прошлый период и составлении планов (бюджетов) на предстоящий период.
Кроме того, при делении организации на центры ответственности необходимо учитывать социально-психологические факторы, которые могут повлиять на мотивацию руководителей соответствующих центров.
Организация учёта по центрам ответственности позволяет децентрализовать управление затратами, осуществлять контроль за их формированием на всех уровнях менеджмента, устанавливать виновных за возникновение непроизводительных затрат и в конечном итоге существенно повышать экономическую эффективность хозяйствования.
1.2 Классификация центров ответственности на предприятии
Для успешной организации управленческого учёта по центрам ответственности в коммерческих организациях необходимо классифицировать их исходя из:
1) объёма полномочий и ответственности;
Центры ответственности исходя из объёма полномочий и ответственности необходимо подразделять на центры затрат, продаж, прибыли и инвестиций.
Центр затрат - это структурное подразделение предприятия, руководитель которого отвечает только за затраты. Примером может быть производственный цех, не выпускающий конечной или завершённой продукции и полуфабрикатов, отделы заводоуправления, социальные службы и т.п. В рамках такого центра организуется планирование, нормирование и учёт затрат факторов производства с целью контроля, анализа и управления процессами их использования. Центры затрат могут входить в состав других центров ответственности или существовать обособленно.
Центры затрат, в свою очередь, необходимо подразделять на центры регулируемых и произвольных затрат.
Для центров регулируемых затрат должно быть определено оптимальное соотношение между расходами и объёмом деятельности. Оно устанавливается на основе заранее исчисленных норм расхода материальных ресурсов, нормативной трудоёмкости единицы продукции или выполненных работ. Нормативные затраты умножают на планируемый к выпуску объём производства. Управление расходами таких мест затрат и центров ответственности получило название системы гибких бюджетов. Гибкий бюджет устанавливает, какими должны быть затраты на единицу выпуска и валовые расходы при различных объёмах производственной деятельности. Менеджер центра регулируемых затрат должен стремиться обеспечить минимизацию прямых издержек на единицу продукции. Эффективность его деятельности оценивается в зависимости от того, обеспечено ли данным подразделением достижение заданного планом (нормативом) уровня издержек на единицу выпуска или нет.
Для центра произвольных затрат оптимального соотношения между затратами и результатами деятельности не существует. Для таких мест и центров руководство организации устанавливает фиксированную величину постоянных издержек в зависимости от численности персонала и задач, которые ему предстоит решать. Примером таких подразделений могут служить отделы заводоуправления.
Центр продаж - подразделение маркетинго-сбытовой деятельности, руководитель которого отвечает только за выручку от реализации продукции, товаров, услуг, за затраты, связанные с их сбытом. Ему предоставляется информация о наиболее рентабельных в производстве или закупках товарах. Основным контролируемым показателем является выручка от продаж, а также определяющие её показатели: объём сбыта, структура реализации и цена.
Организация управленческого учёта по центрам ответственности показывает, что для оценки результатов деятельности каждого подразделения необходимо определять величину прибыли, получаемую каждым конкретным центром ответственности. В этих условиях особую значимость приобретает создание в рамках центров ответственности центров прибыли.
Центр прибыли - подразделение, руководитель которого ответственен не только за затраты, но и за финансовые результаты своей деятельности. Это могут быть отдельные предприятия в составе крупного объединения, филиалы, дочерние организации. В таких центрах доход есть денежное выражение выпущенной продукции, расход - денежное выражение использованных ресурсов, а прибыль - разница между доходом и расходом. Их руководители имеют возможность контролировать все компоненты деятельности, от которых зависит величина прибыли: объёмы производства и продаж, цены, затраты. Поэтому для такого центра основным контролируемым показателем устанавливается прибыль.
Центр инвестиций - это подразделение, руководитель которого отвечает не только за выручку и затраты, но и за капиталовложения. Задача центра инвестиций - достижение максимальной рентабельности вложенного капитала, быстрая его окупаемость, увеличение рыночной стоимости предприятия. Управление затратами здесь осуществляется при помощи операционного бюджета, отчётности о его исполнении, информации о движении денежных потоков.
В коммерческих организациях немаловажное значение имеет подразделение центров ответственности исходя из выполняемых ими функций на основные и вспомогательные.
Основные центры ответственности занимаются непосредственным производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг для потребителей. Их затраты напрямую списывают на себестоимость продукции (работ, услуг). К таким центрам можно отнести участки и цехи основного производства, отдел сбыта.
Вспомогательные центры ответственности существуют для обслуживания основных центров ответственности. Затраты этих центров сначала распределяют по основным центрам ответственности, а уже потом в составе суммарных затрат основных центров включают в себестоимость продукции, работ, услуг, оказываемых потребителям. К таким центрам можно отнести административно-хозяйственный отдел, отдел технического контроля, ремонтный цех.
Обобщённо структура центров ответственности организации представлена на рис. 1.
Рис. 1. Структура центров ответственности коммерческой организации
При определении центров ответственности, прежде всего, необходимо принимать во внимание технологическую структуру предприятия, а затем выделять её горизонтальный и вертикальный разрезы. Первый ограничивается кругом деятельности каждого лица, ответственного за центр. Второй предопределяет иерархическую лестницу правомочий лиц, принимающих управленческие решения. Каждый из центров ответственности может быть центром или затрат, или доходов, или прибыли, или инвестиций. В первом случае отчёт составляют по расходам, во втором - по объёму продаж (выручке), в третьем - по прибыли и в четвёртом - по объёму и срокам окупаемости инвестиций. Руководитель центра должен нести финансовую ответственность за принятие обязательств по выполнению заданий. При этом каждый центр может выполнять самые различные функции.
Деление производственного предприятия на центры ответственности зависит от отраслевых особенностей, технологии и организации производственного процесса, методов переработки исходных материалов, состава выпускаемой продукции, уровня технической оснащённости и других немаловажных факторов. Но решающее влияние на создание центров ответственности оказывают производственная и организационная структуры предприятия.
2. Классификация мест возникновения затрат на предприятии
В зависимости от последовательности группировки расходов на предприятии следует различать начальные, промежуточные и конечные места затрат.
Начальные места издержек, по существу, представляют собой центр расходов, первую ступень их формирования.
Промежуточные места соответствуют более высокой степени обобщения издержек, характерных для подразделений предприятия, изготавливающих части готовой продукции или полуфабриката.
Конечные места расходов охватывают заключительный этап технологического процесса на данном предприятии. Здесь аккумулируются все прямые и распределяемые затраты на производство изделий и услуг, учитывается их выпуск, калькулируется их производственная себестоимость.
С точки зрения содержания деятельности и отношения к изготовлению продукции производственные места затрат подразделяются на основные, вспомогательные и сопутствующие. [11; c. 58]
Основные места затрат выпускают продукцию, для изготовления которой создано предприятие.
Вспомогательные места затрат предназначены для производства изделий и услуг, обеспечивающих нужды основного производства в инструменте, запасных частях, энергии, текущем ремонте.
Сопутствующие места издержек либо заняты изготовлением продукции из отходов, либо имеют целевое назначение в качестве экспериментальных, опытных, исследовательских производств.
В зарубежной литературе по учёту, кроме того, выделяют конкретные и абстрактные, общие и единичные, постоянные и временные места расходов.
Конкретные места затрат представляют собой определённые технологические подразделения, выпускающие продукции. Это основные, вспомогательные производства, цеха по изготовлению потребительских товаров, которые в дальнейшем подразделяются на участки, группы машин и отдельные рабочие места.
К абстрактным местам расходов относятся заготовление сырья и материалов, сбыт готовой продукции и отделы заводоуправления. Управление предприятием в целом является общим местом затрат, а заготовление материальных ценностей и сбыт готовой продукции - единичными.
В некоторых случаях различают постоянные (устойчивые) и временные, т.е. ограниченные во времени, места издержек. [12; c. 81]
Сейчас в большинстве случаев учёт затрат на производство организован по основным и вспомогательным цехам. При бесцеховой структуре управления в качестве мест затрат выступает завод или фабрика в целом. Лишь в отдельных отраслях промышленности предусмотрена группировка расходов на изготовление продукции по крупным единицам технологического оборудования, участкам, группам машин и аппаратов, т.е. по центрам затрат.
Таким образом, увеличение масштабов внутризаводской концентрации производства, появление возможностей использования различных технико-организационных методов и средств для повышения эффективности производства привели к необходимости выбора оптимальных решений по управлению деятельностью не только предприятия в целом, но и его подразделений. Одним из критериев оценки оптимальности является уровень единовременных и текущих затрат, связанных с тем или иным решением, определить который можно лишь на основе группировки расходов по местам их возникновения. Поэтому детализация учёта затрат по местам их производственного возникновения стала настоятельной потребностью.
3. Расчетно-практическая часть проекта
Для выполнения расчетно-практической части проекта в качестве примера взята годовая отчетность за 2012 год ОАО Валуйское Молоко. В рамках задания предполагается, что за январь месяц следующего года за отчетным на предприятии произошли следующие хозяйственные операции:
1. Начислена амортизация зданий и сооружений производственного назначения в размере 0,2% и на производственное оборудование в размере 3% от остаточной стоимости.
Основные средства стр. 1150 + 6126 тыс. руб.
Основные средства стр. 1150 - 6126 тыс. руб.
2. Приобретено несколько партий аналогичных материалов. 50% оплачено с расчетного счета организации в момент приобретения, 50% приобретено с привлечением товарного кредита:
1-я партия материалов в количестве 310 условных штук по цене 1,6 тыс. руб. за штуку,
2-я партия материалов в количестве 110 условных штук по цене 1,7 тыс. руб. за штуку,
3-я партия материалов в количестве 410 условных единиц по цене 1,75 тыс. руб. за штуку,
4-я партия материалов в количестве 60 условных единиц по цене 1,69 тыс. руб. за штуку.
Цена материалов указана с учетом НДС 18%.
Запасы стр. 1210+1273 тыс. руб. (на сумму без НДС)
НДС стр. 1220+229 тыс. руб. (на сумму НДС)
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 751 тыс. руб.
Денежные средства и эквиваленты стр. 1250 - 751 тыс. руб.
3. Приобретены ТМЦ с отсрочкой платежа на 45 дней на сумму 155 тыс. руб., в том числе НДС 18%
Запасы стр. 1210 +131 тыс. руб. (на сумму без НДС)
НДС стр. 1220+24 тыс. руб. (на сумму НДС)
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 155 тыс. руб.
4.Списаны в производство материалы в количестве 830 условных единиц по методу ФИФО;
5. Списано во вспомогательное производство ТМЦ в объеме 95% от приобретенных.
6. Списана продукция вспомогательного производства в потребление основного производства в размере 178 тыс. руб.
7. Начислена заработная плата работникам основного производства в размере 142 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520+ 142 тыс. руб.
8. Выплачена заработная плата работникам основного производства и удержан НДФЛ (13%) с заработной платы работников основного производства.
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 18 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 18 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 18 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 134 тыс. руб.
Денежные средства и эквиваленты стр. 1250 - 134 тыс. руб.
Денежные средства и эквиваленты стр. 1250 - 18тыс. руб.
Д-т 70 К-т 51 Д-т 70 К-т 68 Д-т 68 К-т 51
9. Уплачены обязательные отчисления с ФОТ работников основного производства в размере 30% (в т. ч. 22% - Пенсионный фонд, 2,9 % - ФСС, 5,1 % - ФФОМС).
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 43 тыс. руб.
Денежные средства и эквиваленты стр. 1250 - 43 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 43 тыс. руб.
10. Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств в размере 75 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 75 тыс. руб.
11. Уплачены обязательные отчисления с ФОТ работников вспомогательного производства в размере 30% (в т. ч. 22% - Пенсионный фонд, 2,9 % - ФСС, 5,1 % - ФФОМС).
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 23 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 23 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 23 тыс. руб.
12. Выплачена заработная плата работникам вспомогательного производства и удержан НДФЛ (13%) с заработной платы работников вспомогательного производства.
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 10 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 10 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 10 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 65 тыс. руб.
Денежные средства и эквиваленты стр. 1250 - 10 тыс. руб.
Денежные средства и эквиваленты стр. 1250 - 65 тыс. руб.
Д-т 70. К-т 51 Д-т 70 К-т 68 Д-т 68 К-т 51
13. Начислена плата за электроэнергию и отопление производственных помещений в размере 35 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 35 тыс. руб.
14. Начислена и оплачена арендная плата офисного помещения в размере 20 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 20 тыс. руб.
Денежные средства и эквиваленты стр. 1250 - 20 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 20 тыс. руб.
Д-т 26 К-т 60(76) Д-т 60(76) К-т 51
15. Начислена заработная плата административно-управленческому и обслуживающему персоналу в размере 132 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 132 тыс. руб.
16. Выплачена заработная плата административно-управленческому и обслуживающему персоналу и удержан НДФЛ (13%) с заработной платы административно-управленческого и обслуживающего персонала.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 115 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 17 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 17 тыс. руб.
Денежные средства и эквиваленты стр. 1250 - 132 тыс. руб.
Д-т 70 К-т 51 д-т 70 К-т 68 Д-68 К-т 51
17. Уплачены обязательные отчисления с ФОТ административно-управленческого и обслуживающего персонала в размере 30% (в т. ч. 22% - Пенсионный фонд, 2,9 % - ФСС, 5,1 % - ФФОМС).
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 40 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 40 тыс. руб.
Денежные средства и эквиваленты стр. 1250 - 40 тыс. руб.
18. Оплачены страховые взносы по договору страхования товаров в обороте в размере 15 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 - 15 тыс. руб.
Денежные средства и эквиваленты стр. 1250 - 15 тыс. руб.
19. Оприходована готовая продукция из основного производства на склад. (Продукция оприходована по фактической себестоимости сумму посчитайте исходя из приведенных выше затрат).
40+132+20+35+23+43+75+142+178+124+1187+6126=8125 тыс. руб.
Готовая продукция 1210 + 8125 тыс. руб.
20. Начислены коммерческие расходы в размере 101 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 101 тыс. руб.
21. Готовая продукция реализована в полном объеме с торговой наценкой 25%.
Дебиторская задолженность стр. 1230 - 1851 тыс. руб.
Дебиторская задолженность стр. 1230 + 12134 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль стр. 1360 + 2057 тыс. руб.
Кредиторская задолженность стр. 1520 + 1851 тыс. руб.
Денежные средства и эквиваленты стр. 1250 + 1851 тыс. руб.
Д-т 90 К-т 44 Д-т 90 К-т 99 Д-т 33 К-т 84 Д-т 51 К-т 62
На основании вышеуказанных операций и бухгалтерского баланса на 31.12.2012 года составим оперативный бухгалтерский баланс на 01.02.2013 года.
Таблица 7 - Оперативный бухгалтерский баланс на 01.02.2013 года.
Результаты исследований и разработок
Доходные вложения в материальные ценности
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал (без переоценки)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Начислена амортизация зданий и сооружений производственного назначения, производственного оборудования
Списаны в производство материалы, списано во вспомогательное производство ТМЦ
Списана продукция вспомогательного производства в потребление основного производства
Начислена заработная плата работникам основного производства
Уплачены обязательные отчисления с ФОТ работников основного производства
Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств
Уплачены обязательные отчисления с ФОТ работников вспомогательного производства в размере 30%
Начислена плата за электроэнергию и отопление производственных помещений
Начислена и оплачена арендная плата офисного помещения
Начислена заработная плата административно-управленческому и обслуживающему персоналу
Уплачены обязательные отчисления с ФОТ административно-управленческого и обслуживающего персонала
Таблица 9 -Определение операционной прибыли
Переменная часть себестоимости реализованной продукции -- всего:
Переменная часть себестоимости товаров для продажи
Постоянные общепроизводственные расходы
Постоянные административные расходы
Операционная прибыль (до налогообложения)
Рассмотрев таблицу 9 можно сделать вывод, что операционная прибыль до налогообложения составила -2 082 тыс. руб.
3.2 Оценка текущего состояния предприятия и возможности его банкротства
Таблица 10 - Анализ финансовой устойчивости предприятия
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Коэффициент маневренности собственных средств
Рассматривая таблицу 10 можно сделать вывод, что сумма заемных средств в 2012 году почти в 2 раза выше, чем в 2011 году, благодаря чему коэффициент заемных средств в 2012 году увеличился по сравнению с 2011 годом и составил 0,564. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2012 году составил 1,114, что в 2 раза выше, чем в 2011 году.
Таблица 11 - Анализ показателей ликвидности и платежеспособности
Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Рассматривая таблицу 11 можно сделать вывод, что коэффициент общей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2012 году снизился по сравнению с 2011 годом и составил соответственно 0,561 и - 0,637.
Анализ возможности наступления банкротства предприятия.
Способы оценки вероятности банкротства:
1. Ликвидационная стоимость предприятия по формуле Д. Уилксона:
Ликвидационная стоимость предприятия = (наличность и легко реализуемые ценные бумаги + товарно-материальные запасы + счета дебиторов + 70% расходов будущих периодов + 50% стоимости остальных активов) - текущая и долгосрочная задолженность
Ликвидационная стоимость предприятия =1 297+58 727+23 902+0,7*40 427+0,5*(191 446+ (275 372-83 926) - (122 557+275 372) =104 706 тыс. руб.
Чем больше полученное значение, тем ниже возможность краха предприятия.
Z = -0,3877+(-1,0736) *Ктл+0,0579*Кз
где Ктл -- коэффициент текущей ликвидности;
Кзс -- коэффициент заемных и собственных средств.
Если Z <0 -- вероятность банкротства меньше 50% и далее снижается по мере уменьшения Z. Если Z = 0 -- вероятность банкротства равна 50%. Если Z> 0 -- вероятность банкротства больше 50% и возрастает по мере увеличения рейтингового числа Z.
Таблица 12 - Двухфакторная модель Альтмана
Рассмотрев таблицу можно сделать вывод, что вероятность банкротства предприятия ОАО Валуйское «Молоко» меньше 50%.
Пятифакторная модель Альтмана для компаний, акции которых не котируются на бирже.
Z = 0,717Х1 + 0,874Х2 + 3,10Х3 + 0,42Х4 + 0,995Х5,
где Х1 -- разность текущих активов и текущих пассивов / общая сумма всех активов; Х2 -- нераспределенная прибыль / общая сумма всех активов; Х3 -- прибыль до уплаты процентов и налогов / общая сумма всех активов; Х4 -- балансовая стоимость капитала / заемный капитал; Х5 -- выручка от реализации / общая сумма активов.
Z <1,23 -- вероятность банкротства высокая;
Z> 1,23 -- вероятность банкротства малая.
Таблица 13 - Пятифакторная модель Z Альтмана
Рассматривая таблицу можно сделать вывод, что вероятность банкротства предприятия очень высокая.
1. Оцените вероятность банкротства по модели Лиса.
В этой модели факторы-признаки учитывают такие результаты деятельности, как ликвидность, рентабельность и финансовая независимость организации.
Z = 0,063Х1 + 0,092Х2 + 0,057Х3 + 0,001Х4,
где Х1 -- оборотный капитал / сумма активов;
Х2 -- прибыль от реализации / сумма активов;
Х3 -- нераспределенная прибыль / сумма активов;
Х4 -- собственный капитал / заемный капитал.
Z <0,037 -- вероятность банкротства высокая;
Z> 0,037 -- вероятность банкротства малая.
Рассматривая таблицу можно сделать вывод, что вероятность банкротства высокая.
Z = 0,53Х1 + 0,13Х2 + 0,18Х3 + 0,16Х4,
где Х1 -- прибыль от реализации / краткосрочные обязательства;
Х2 -- оборотные активы / сумма обязательств;
Х3 -- краткосрочные обязательства / сумма активов;
Х4 -- выручка от реализации / сумма активов.
Z> 0,3 -- малая вероятность банкротства;
Z <0,2 -- высокая вероятность банкротства.
Рассматривая таблицу можно сделать вывод, что вероятность банкротства предприятия не высокая.
Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами
Рассмотрев данную таблицу можно сделать вывод, что вероятность банкротства предприятия возможна уже через год.
4. Если анализируемое предприятия является производственным, а его размеры - возможно оценить, как средние для данной отрасли, оцените вероятность банкротства по следующей модели:
Данная модель дает возможность оценить риск банкротства предприятий среднего класса производственного типа.
Z = 0,3872 + 0,2614Ктл + 1,0595Кфн,
где Ктл - коэффициент текущей ликвидности,
Z = 0,3872 + 0,2614*0,561 +1,0595*0,656 = 1,2289
Z <1,3257 -- вероятность банкротства очень высокая; 1,3257 < Z < 1,5457 -- вероятность банкротства высокая;
1,5457 1,9911 -- вероятность банкротства очень низкая.
Анализируя все методы банкротства предприятия можно сделать вывод, что вероятность банкротства предприятия очень высокая. Наиболее комплексно отражает ситуацию на предприятии Пятифакторная модель Альтмана. Она помогает наиболее точно определить возможность банкротства.
3.3 Оценка внешней и внутренней среды функци
Классификация мест возникновения затрат на предприятии курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольные Работы По Истории Артасов
Эссе На Тему Мое Отношение К Животным
Реферат На Тему Организация Проведения Налогового Контроля По Производству И Реализации Спиртосодержащей Этиловой, Алкогольной Продукции И Этилового Спирта
Разговор С Собой Разбор Направления Итогового Сочинения
Реферат по теме Россия как единое политическое сообщество народов
Контрольная Работа 9 Решение
Мишин Сборник Готовых Эссе
Педагогическая Психология Дипломная Работа
Реферат: по общей психологии консультация по выполнению курсовой работы 01. 03. 12-02. 03. 12
Будущее Природы Человека Философия Эссе
Сочинение Портрет Моего Друга 7 Класс
Реферат Принципы Построения Открытых Графических Систем Введение
Курсовая работа по теме Страховая компания 'Allianz' (РОСНО)
Реферат по теме Виховання патріотизму на прикладах звичаїв козацтва
Одиссей Сочинение 6 Класс
Реферат: Бесконтактные датчики положения
Курсовая работа по теме Разработка приёмника супергетеродинного типа
Контрольная работа по теме Дефолт государства
Реферат по теме Стоимость воспроизводства
Доклад: Рихард Штраус
Биотехнология, ее объекты и основные направления - Биология и естествознание презентация
Аудит расчетов по Единому налогу на вмененный доход - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Анализ и управление дебиторской задолженностью как способ улучшения финансового состояния - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа