Какова роль ИП в группе компаний: это и оптимизатор налогов и обнальщик и даже должник

Классический портрет ИП в группе компаний выглядит так - это «упрощенец» и источник возможного обналичивания, он гарантирует наличиебезНДС-ных продаж и имеет возможность осуществлять деятельность по агентскому договору, а в запущенных вариантах — ИП-это управляющий и так далее.

Данное структурирование может привести не просто к налоговым рискам, но и часто к возникновению у индивидуального предпринимателя долгой дебиторской и кредиторской задолженности. Расскажем, что с этим делать. Стоит сразу оговориться, что все решения очень точечные и не подойдут для микробизнеса.

История 1. ИП-агент задолжал деньги принципалу

Принципал занимается перепродажей товара через ИП. Товар на самом деле поставляется, а покупатели оплачивают агенту реальными деньгами (либо безналичными переводами), агент же принципалу денежные средства не перечисляет, а дает наличными (не через кассу).

Спустя время ИП-агент станет должником, а затем и довольно крупным должником. В практике встречаются ИП-агенты, которые должны своему принципалу по 5 миллиардов рублей.

Основная проблема тут в том, что индивидуальный предприниматель в группе компаний довольно редко возвращает долги.

Варианты возможного решения проблемы:

Нужно пригнать внереализационный доход и оплатить налог. Размер данного прощеного долга за оплату приобретенной продукции (товаров или услуг) включается в перечень внереализационных доходов на момент прощения самого долга (пункт 1 статья 346.15, пункт 1 статья 346.17, пункт 18 статья 250 НК России).

Тут много зависит от фактического места регистрации предпринимателя и налоговой базы: «доходы за минусом расходы», либо «доходы».

Важно, что при возможном изменении на протяжении года места регистрации на территории России, где установлены различные ставки по УСН, размер данного налога нужно считать исходя из той ставки, которая была в субъекте на крайний день того налогового периода, за который отправляется налоговая декларация.

Если же платить совсем нет желания, но долг стал тяготить, нужно расплатиться. Для этого, к примеру, можно продать доли в компаниях:

В соответствии с пунктом 17.2 статьи 217 НК России не облагаются НДФЛ те доходы, которые получены от продажи доли участия в уставном капитале отечественных кампаний, при важном условии, что на момент продажи доли участия они все время принадлежали самому налогоплательщику на основании права собственности.

Если на протяжении 5 лет сумма доли, которая принадлежала налогоплательщику, менялась, то ставка 0% подходит только к тем доходам, которые получены от продажи той доли, которой он обладал на момент продажи более 5 лет.

Если же у компании, в которой у индивидуального предпринимателя присутствует доля, но отсутствуют деньги на выплаты ее цены при выходе, то есть возможность сделать совсем по-другому: долю может купить юрлицо. Тут у ИП не возникнет налоговых последствий, в том случае, если долей предприниматель владеет больше пяти лет, у компании-покупателя же нет налоговых последствий, так как цену купленной доли в уставном капитале можно учитывать исключительно при ее будущей реализации (подпункт 2.1 пункт 1 статья 268 НК России). Затем ИП просто погашает долг перед принципалом.

История 2 — наоборот, тут ИП - это кредитор

При использовании индивидуального предпринимателя в рознице часто возникает данная ситуация: прибыль кооперируется у ИП «упрощенца» и компании-поставщику на ОСН просто не хватает средств для того, чтобы закупить новый товар. Чтобы скинуть деньги своему оптовику, ИП приступает к предоставлению займов.

Часто такие займы всего лишь гасят кассовый разрыв у оптовика и потом возвращаются к ИП, но иногда долг может копиться. Естественно, это предоставляет возможность компании расплатиться со своими кредиторами, а ИП заиметь так нужный всем кэш. Но другой стороны, частые займы у ИП, которые не всегда возвращаются компанией, могут переквалифицироваться во внереализационные доходы.

Важно сразу заметить, что появление этой проблемы — это первый симптом будущего дробления бизнеса, его необходимо лечить переменой структуры самой компании. Если касаться только вопроса задолженности перед оптовиком, которая стала проблемой, то ее ест возможность решить так:

Кредитор должен войти в состав группы компаний и затем или прощает сам долг (доля больше 50%), или закрывает долг с помощью взаимозачета требований, еще можно осуществить денежный «круговой» метод возврата: участник выполняет вклад реальными деньгами, а общество станет возвращать их в форме оплаты по новому договору и так много раз.

Тут важно учитывать, что традиционный устав не дает возможности осуществлять вклады в недвижимость, так как налоговики выявляют такие сделки в ходе камеральной проверки (в соответствии с Постановлением 16ААС от 23марта 2020года по делу А63-16832/2019).

В результате мы получаем погашенный долг, но и взаимозависимость, которая требует пересмотра всей структуры вашего бизнеса.

Решения эти полностью соответствуют Налоговому кодексу России, но это совсем не освобождает вас от разработки новых решений и осуществления более качественного решения проблемы.