Какая ты, упрощенка 6%?

1. Что заменяет

УСН предлагает заменить собой ряд налогов: налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Вместо перечисленных компания заплатит 6% с оборота. Под оборотом мы будем считать денежные средства, поступившие на расчётный счёт или в кассу компании в качестве выручки. Но с оговоркой.

2. Оговорка

Не все поступления на счёт являются выручкой. Например, не будет выручкой возврат или предоставление займа, кредита, внесение выручки на счет, инкассированной в банк из магазина, поступления на счёт агента или комиссионера по соответствующему договору. А вот проценты по займу, овернайту, депозиту, агентское или комиссионное вознаграждение будут выручкой в целях налогообложения шестью процентами. В налогооблагаемую базу также попадут взаимозачёты по актам зачёта встречных однородных требований и датой получения дохода будет дата подписания такого акта. Налог также надо заплатить с суммы, которую получил агент по договору, при этом сумма будет учтена вместе с агентским вознаграждением, удержанным агентом, а не за вычетом его.

3. Ведем книгу учета доходов

Для целей налогового учёта компания с момента начала применения УСН будет вести книгу учёта доходов, которую предоставит в ИФНС по требованию. При этом данные бухгалтерского учета и учета в КУДиР могут не «дружить». Почему? Долгий разговор, но мы непременно к нему вернемся.

4. Можно ли не вести в этом случае бухгалтерский учет?

Требование вести бухгалтерский учёт всех операций компании обязательно к исполнению.

5. Как считать прибыль при УСН

Прибыль компании, подлежащую распределению между ее участниками, мы считаем по данным бухгалтерского, а не налогового учёта. То есть если компания по данным налогового учёта заработала 1 млн рублей, уплатила налог 6%, то прибыль, которую можно вывести участникам, составляет не 940 тысяч рублей. Тот миллион, который пришёл на счёт компании, может оказаться авансом за выполнение обязательств в следующем ответном периоде и тогда выручки по данным бухгалтерского учёта у компании не будет или она по иным причинам будет существенно отличаться от той, с которой заплатит налог. Возможно, кому-то покажется странным это уточнение, но не только сами владельцы порой ошибочно считают, что их прибыль составляет те 940 тысяч, но и бухгалтеры одобрительно кивают.

6. Про ограничения

УСН помимо прав не платить часть налогов, о которых я вела речь в первом пункте, предполагает ряд ограничений. Основные такие: стоимость основных средств не больше 150 млн в год, количество сотрудников не больше 130, доля участия других юрлиц не более 25%, а лимит выручки составляет 265.8 млн. руб. в год (на 2024 год). Есть ещё ограничения по видам деятельности: нельзя применять спецрежим тем, кто занимается страхованием, игорным бизнесом, добычей полезных ископаемых , банкам, нотариусам, частным ПФ и ИФ, адвокатам и ювелирам.

7. Кому интересен?

Спецрежим УСН интересен в основном тем, кто работает в сегменте В2С. Здесь потребителю не нужна счет-фактура, которую упрощенец в силу отсутствия НДС (см.пункт 1) не выставляет. Однако интерес в существенной экономии на налогах пропадает у компании тогда, когда она выходит в сегмент В2В со своим предложением. Коммерческим предприятиям нужен так называемый входной НДС, если они применяют основную систему налогообложения. Поэтому у упрощенца есть выбор: либо отказываться от применения спецрежима, либо давать такую пользу своим продуктом, что клиент готов пожертвовать НДС ради его получения.

8. Что будет, если…?

Что случится, если компания нарушит лимиты, которые я упомянула в пункте 6? С начала того квартала, в котором произойдёт одно или несколько нарушений, компания перестанет применять УСН и перейдёт на общую систему налогообложения.

9. А если передумал?

Можно добровольно отказаться от применения УСН, но только с нового года. Важно понимать последствия отказа в переходный период. Равно как и представлять масштаб налоговых обязательств в переходный период при переходе с ОСН на УСН.

10. А совместить можно?

Компания, применяющая УСН, сочетать этот спецрежим с  общей системой не может.

11. Какие "плюшки" еще есть?
Исчисленный налог компания может уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за сотрудников. Если компания заработала 1 млн, начислила налог 60 тыс., а страховые взносы в периоде были уплачены в сумме 80 тысяч, то налог из 60 тысяч превратится в 30. То есть уменьшить налог можно на половину. Не больше. Это удобно для тех, кто оказывает услуги, выполняет работы и существенную долю в выручке занимает зарплата.

#мспживи