Как платить налоги, если постоянно переезжаешь из страны в страну?

Так сложилось, что в 2021 году я провел в России не больше 60 дней — с января по февраль. Остальное время пришлось провести за границей: 2,5 месяца — на Кипре, месяц — в Великобритании, два месяца — в Марокко, месяц — в Черногории, еще жил в странах Южной Азии. В этих странах я был либо в безвизовом режиме, либо по турвизе. В собственности или долгосрочной аренде никакого имущества там нет и не будет.

Основной источник доходов — зарплата в американской компании. В России пока плачу налог как самозанятый. Дополнительный доход — инвестиции у российского брокера. Детей и жены у меня нет, но в собственности есть квартира в РФ, дохода с нее я не получаю.

Вопрос: налоговым резидентом какой страны я являюсь? Я нахожусь в РФ менее 183 дней, а поправку про центр жизненных интересов пока никто не ввел. Значит, по закону я уже не налоговый резидент РФ. Но по законодательству других стран я тоже не могу претендовать на этот статус. Так что я совсем запутался.

Анастасия Рымкевич

юрист

Профиль автора

С резидентством есть нюансы, но, скорее всего, вы правы: в этом году вы не будете резидентом РФ и не станете резидентом ни одной из перечисленных стран. 183 дня или полгода — это стандартный срок, в течение которого надо находиться в государстве, чтобы стать его резидентом. На Кипре есть правило 60 дней, но это не ваш случай.

Сразу скажу, резидент вы или нет — совершенно неважно для самозанятости. Так же считает Минфин. Закон увязывает возможность платить налог на профессиональный доход с наличием у человека гражданства РФ или любой страны ЕАЭС. И даже если самозанятый стал нерезидентом, он все равно может продолжать платить НПД, например, со сдачи квартиры. Но у вас другая ситуация.

Можно ли платить НПД в России, если работаешь за границей

Вы получаете деньги от организации, зарегистрированной в США, то есть из зарубежного источника. Работаете при этом за границей, постоянно переезжая из одной страны в другую.

Это значит, что место ведения деятельности у вас не в России, поэтому применять налог на профессиональный доход вы не можете. Для этого режима вы должны либо сами быть в России, либо здесь должны быть ваши заказчики.

Даже если во всех документах — договоре с американской компанией, актах и счетах на оплату — вы укажете, например, Санкт-Петербург, формально это не сработает. Если человек живет за границей и работает на иностранную фирму, его деятельность не может считаться деятельностью в РФ.

Не подпадает под самозанятость и ваш доход от инвестиций через российского брокера. Это доход от источников в РФ, который облагается НДФЛ. Но обычно за инвестора все делает брокер.

Еще один момент: профессиональный доход за год не может превышать 2 400 000 Р. Это в среднем 200 000 Р в месяц. Если ваш доход больше, самозанятость не вариант.

Самозанятость может пригодиться, только если вы сдаете квартиру в России.

В каком случае нерезиденты платят НДФЛ

Нерезиденты платят налог в России, когда источник их доходов, например компания-работодатель, тоже здесь. Вы не должны платить НДФЛ, если являетесь нерезидентом и получаете доход от источников за пределами РФ. Минфин с этим согласен.

Раз налог вы не платите, то не надо подавать и декларацию по НДФЛ или какие-либо сообщения в налоговую.

На всякий случай предупрежу: налоговый резидент — это не просто человек, который с 1 января по 31 декабря находится в РФ 183 дня. Резидент должен именно на дату получения дохода пробыть в России не меньше 183 дней в течение 12 месяцев подряд.

Допустим, вы получили доход 15 января 2021 года. Посчитайте, сколько дней вы находились в РФ с 15 января 2020 года по 14 января 2021 года. Если 183 и больше, вы резидент. Если меньше — нерезидент. Окончательный статус определяют на 31 декабря каждого года.

Что будет, если продолжать платить НПД

Даже если вы продолжите платить налог на профессиональный доход, вам ничего не грозит. Да, формально это нарушение. Источник дохода находится за границей, вы сами — тоже. Оснований платить НПД нет. Но вы ведь можете вообще ничего не платить в российский бюджет, а платите. Наказать вас за это не получится.

Дело в том, что ни в налоговом кодексе, ни в кодексе об административных правонарушениях, ни тем более в уголовном кодексе нет подходящего состава правонарушения.

Могу предположить, что деньги от американской компании приходят на ваш счет в российском банке. И многие уверены, что налоговая мониторит такие поступления. Это не так.

Поступление денег на счет, открытый в российском банке, не значит, что у вас автоматически возник доход на территории РФ. Налоговые органы пока такое не контролируют. Банк может начать проверку по закону № 115-ФЗ, но ему достаточно показать контракт с заказчиком из США. Поэтому платить НПД только из-за того, что вы получаете деньги через российский банк, тоже бессмысленно.

Альтернатива самозанятости — ИП на УСН

На случай, если вы станете резидентом, например, в следующем году, есть подстраховка.

Сейчас вы платите налог для самозанятых 6%, так как работаете с организацией. Вы можете зарегистрировать ИП, с момента регистрации перейти на упрощенку и платить те же 6% с доходов. Раз в год сдадите декларацию и четыре раза в год заплатите налог. Еще надо вести книгу учета доходов и расходов, но это несложно.

Еще на УСН надо платить взносы, но они уменьшают налог, то есть в деньгах вы не потеряете. И в качестве бонуса получите страховой стаж, который в будущем даст право на пенсию в РФ.

Фиксированный платеж по взносам за 2022 год — 43 211 Р: на пенсионное страхование — 34 445 Р, на медицинское — 8766 Р. Плюс с доходов свыше 300 000 Р полагается заплатить дополнительный взнос 1%. При годовом доходе, например, 2 000 000 Р допвзнос составит 17 000 Р.

Что в итоге

Если можно на абсолютно законных основаниях не платить НДФЛ с доходов, полученных от американской компании, нет смысла быть самозанятым и платить 6% НПД. Этот статус пригодится, только если вы решите сдавать квартиру в России.

Доходы от американской компании при работе за границей под самозанятость не подпадают. Доход от инвестиций — тоже. С дохода от инвестиций брокер платит за вас НДФЛ.

Можно продолжить платить налог на самозанятых — вам за это ничего не будет. Но это нецелесообразно с точки зрения личных финансов. Счет в российском банке автоматически не обязывает к уплате НПД или НДФЛ.

Если станете резидентом РФ, перейдите на упрощенку 6%. По деньгам то же самое, что и самозанятость, но заодно идет пенсионный стаж.

Центр жизненных интересов, жена, дети и квартира могут иметь значение, если использовать соглашение об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения применимы только к НДФЛ. Учитывая, что в РФ ваш доход НДФЛ не облагается и двойное налогообложение не возникает, применять соглашение нет необходимости.