Как Промсвязьбанк золото прятал

Журналисты убедительно показали, что в Промсвязьбанке несколько месяцев назад появились 8 тонн золота, которое тщательно скрывается на уровне государства из-за его токсичности. Ниже мы попытались максимально простым языком объяснить широкому кругу лиц, а заодно сотрудникам ЦБ и Промсвязьбанка как были выведены на чистую воду финансовые Петров и Боширов.

Краткая хронология событий

Промсвязьбанк не раскрыл отчетность по форме 0409101 на 1 мая. На это обратил внимание Коммерсантъ и тут же придумал способ рассекретить эту отчетность. В этой статье он описывает методологию - пока еще сырую и не совсем точную.

Через месяц Промсвязьбанк не раскрывает эту форму на 1 июня.  Коммерсант вновь реконструирует часть отчетности, но на этот раз точно.

Еще через месяц банк публикует отчетность за 1 июля, а также задним числом отчетности за 1 мая и 1 июня. Коммерсант замечает, что в отчетности появился новый агрегат, на котором касса банка смешивается с драгоценными металлами и камнями, применяет все ту же методологию и 14 августа раскрывает государственную тайну — появление в банке драгоценных металлов на 23,9 млрд руб. (8 тонн золота) сомнительного происхождения. Может быть из Венесуэлы.

Через 5 дней (19 августа) Промсвязьбанк публикует МСФО за 6 мес. В ней содержится указание прямым текстом, что в банке хранятся драгоценные металлы на 23,9 млрд руб. После запроса журналистов Forbes 20 августа про это золото банк удаляет отчетность по МСФО и ставит вместо нее новую, в которой информация про золото удалена со ссылкой на секретный характер этой информации.

Реконструкция провала

1. Методология

Суть изобретенного метода очень простая, но несколько сложная в реализации. Отчетность в апреле-июне не раскрывали крупный Промсвязьбанк и мелкие РФК с Еврофинасмоснарбанком. Банк России публикует «Обзор банковского сектора», в котором агрегирует балансовые показатели всех банков. Соответственно, если взять какой-то конкретный показатель банковской системы и вычесть из него такой же показатель всех банков, раскрывающих отчетность, то можно получить данные банков, которые не раскрывают отчетность. Именно так Коммерсантъ поступил с отчетностью Промсвязьбанка за 1 мая.

У этого метода есть недостаток – сложно отделить счета Промсвязьбанка от счетов Еврофинансмоснарбанка и РФК. Позже вероятно журналисты сообразили, что ЦБ еще публикует «Агрегированный балансовый отчет 30 крупнейших кредитных организаций Российской Федерации». Из этой тридцатки только Промсвязьбанк не раскрывает отчетность, поэтому его финансовые показатели можно получить точно.

2.  Новый агрегат

Попробуем разобрать на примере с золотом, как применить эту методологию на практике. Сначала поясним подробнее почему журналистов заинтересовала касса банка и золото. Вот форма 0409101 Промсвязьбанка на 1 мая.

В ней как и в отчетностях на 1 июня и на 1 июля появился необычный счет 20999. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение 579-П) не содержит этого счета. Три девятки на конце этого счета могли навести журналистов на мысль, что это агрегат. Во-первых, у Промсвязьбанка уже ранее был агрегат 49999, который суммирует балансовые счета 405 (счета организаций, находящихся в федеральной собственности), 406 (счета организаций в государственной, но не федеральной собственности), 407 (счета частных организаций), 408 (прочие счета). Но, если ранее ЦБ расшифровывал значение агрегата 49999 (примечание в самом конце отчетности), то в случае с 20999 он этого не сделал.

Во-вторых, у банка исчезли обычные счета, начинающиеся на 20. К ним относятся 202-е счета (касса, деньги в банкоматах, деньги в пути и другие), 203-е счета (драгоценные металлы, в том числе на счете 20302 отражается золото) и 204-е счета (природные драгоценные камни).

Проверим гипотезу, что 20999 является агрегатом счетов 202-204. У всех счетов есть входящие и исходящие остатки. Первые означают положение счета на начало месяца, вторые – на конец месяца. Исходящие остатки всегда совпадают со входящими остатками следующего месяца. У счета 20999 на 1 мая входящие остатки составляют 24 782 744 тысячи рублей (24,78 миллиарда рублей).

Теперь откроем отчетность банка за предыдущий месяц, то есть на 1 апреля. Возьмем исходящие остатки 202-204 счетов, точнее 202-203 счетов (204-х счетов у Промсвязьбанка на 1 апреля не было) и суммируем их.

20 131 984 + 3 689 657 +593 080 + 333 408 + 27 253 + 7 362 = 24 782 744 тысячи рублей, то есть полностью совпадают с входящими остатками счета 20999. Таким образом мы доказали, что счет 20999 действительно является агрегатом 202-204 счетов.

3. Простая реконструкция

Теперь мы понимаем какую смысловую нагрузку несет этот агрегат - он предназначен для того, чтобы что-то скрыть, смешав показатели нескольких счетов в одну кучу. Засекречена либо касса банка, либо драгоценные металлы, либо камни. Аналитик скорее всего предположит, что скрывают именно кассу. На это подталкивает и рост иностранной валюты и драгметаллов в исходящих остатках по 20999 (в 99% случаев речь идет не золоте, а об иностранной валюте) с эквивалента 13,9 миллиардов рублей до 21,9 миллиарда рублей. Заподозрить рост золота или камней пока затруднительно.

Но это предположение ложное. Убедиться в этом можно, отделив денежные средства банка от драгоценных металлов по описанной выше методологии. Для этого откроем «Агрегированный балансовый отчет 30 крупнейших кредитных организаций» на 1 мая. В этот список вошли следующие банки.

В активах у этих 30 банков были денежные средства в размере 1 473 392 051 тысяч рублей (1,47 триллиона рублей), а вместе с драгоценными металлами - 1 547 963 447 тысяч рублей.

Вышестоящий показатель "Денежные средства, драгоценные металлы и камни - всего" состоит из 202-х счетов +20302 (золото)+20303 (другие драгоценные металлы)+20305 (драгоценные металлы в пути)+20308 (Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях)+204 (Природные драгоценные камни). В случае с Промсвязьбанком он равен агрегату 20999

Разберем показатель "Из них: денежные средства". Он представляет из себя 202-е счета. Откроем отчетность первого банка из списка (Абсолют Банка) и получим необходимый показатель.

Сумма 202-х счетов у Абсолют Банка составляет 1 516 353 тысяч рублей. Далее нужно повторить эту процедуру по всем остальным банкам. Ниже готовый результат.

Теперь считаем денежные средства Промсвязьбанка. Для этого берем показатель из «Агрегированного балансового отчета» (1 473 392 051 тысяча рублей) и вычитаем из него показатели 29 банков (1 452 777 658 тысяч рублей). Получим 20 614 393 тысячи рублей. Это и есть исходящие остатки Промсвязьбанка по 202-м счетам на 1 мая.

Мы узнали сколько в банке денежных средств. Теперь получим золото. Чтобы узнать 203-204-е счета достаточно вычесть из "Денежные средства, драгоценные металлы и камни - всего" показатель "Из них: денежные средства", то есть из агрегата 20999 (33 991 621 тысячи рублей) полученные нами 202-е счета (20 614 393 тысячи рублей). Итого на балансе банка на 1 мая были драгоценные металлы на 13 377 228 тысячи рублей. Такая же цифра получилась у Коммерсанта. Далее он просто посчитал, сколько это в тоннах золота.

4. Сложная реконструкция.

Повторяя этот эксперимент мы узнаем, что на 1 июня золото в Промсвязьбанке выросло лишь незначительно до 13,6 миллиарда рублей, а на 1 июля - резко до 23,89 миллиарда рублей (более 8 тонн золота).

Однако статья Коммерсанта вышла в ночь с 13 на 14 августа, а агрегированный балансовый отчет 30 банков вышел лишь днем 14 августа. Значит баланс на 1 июля был восстановлен по "Обзору банковского сектора".

Методология остается точно такой же, только вместо 29 банков в ней задействован 461 банк. Поэтому мы предполагаем, что процесс был автоматизирован.

Далее нужно было отделить показатели Еврофинансмоснарбанка и РФК. Сделать можно это разными методами. Например, если взять отчетность на 1 апреля, когда еще Промсвязьбанк не ввел агрегат 20999, и посчитать сколько золота было у этих двух банков, то можно обнаружить, что оно было ничтожно малым. Есть и другие более точные способы.

5. Саморазоблачение

Просвязьбанк 19 августа публикует МСФО за полгода. В этой отчетности он по какой-то причине забыл засекретить ряд примечаний, в том числе о справедливой стоимости активов. Там же было и золото.

После запроса журналистов эту отчетность заменяют на другую. Такую.

Послесловие

Мы не знаем какое золото прячет банк. Оно может быть российским, может быть из Венесуэлы или из африканских стран. Сам Коммерсант осторожно склоняет читателя к версии с Венесуэлой.

Возможно, что в результате новых расследований и новых провалов Промсвязьбанка мы узнаем почему это золото засекречено. Но это расследование, неуклюжие попытки манипулировать отчетностью, а также откровенная дурость или диверсия со стороны сотрудников ЦБ и особенно Промсвязьбанка запомнятся на долго, на очень долго.

С уважением, Пруденциальный дозор.