Исчисление НДС по командировочным расходам - Государство и право реферат

Главная

Государство и право
Исчисление НДС по командировочным расходам

Рассмотрен порядок исчисления и вычета НДС по расходам на командировки. Расходы на проезд подтверждаются билетом. Право на вычет суммы НДС, указанной в билете. Объект налогообложения при отнесении стоимости проживания командированного работника.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Дата приобретения и номер документа
Покупки, облагаемые налогом по ставке
Запись в книге покупок за май при методе определения выручки "по оплате":
Дата приобретения и номер документа
Покупки, облагаемые налогом по ставке
Данный порядок заполнения книги покупок применялся и в 2007 году.
Аналогично транспортным услугам, объект налогообложения возникает при отнесении стоимости проживания командированного работника за счет расходов, не участвующих в исчислении облагаемой налогом прибыли (в случае принятия к вычету предъявленной гостиницей суммы налога). Если сумма налога не предъявлена либо предъявлена, но отнесена на стоимость услуг по проживанию, то НДС не исчисляется.
В соответствии с п.1 Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной постановлением Министерства финансов от 05.06. 2003 № 91, счет-фактура по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 является первичным учетным документом, подтверждающим выполнение работ (оказание услуг), и относится к бланкам строгой отчетности. Счет-фактура выписывается и предъявляется продавцом (подрядчиком) работ (услуг) - плательщиком налога на добавленную стоимость, зарегистрированным в качестве налогоплательщика в налоговых органах Республики Беларусь, их покупателю (заказчику) одновременно с другими документами, которыми оформляются выполненные работы или оказанные услуги (при наличии этих документов). На основании счета-фактуры покупателем осуществляется принятие к вычету сумм НДС по приобретенным на территории Республики Беларусь работам (услугам) в соответствии с требованиями Закона. Отсутствие счета-фактуры, наличие счета-фактуры, составленного с нарушениями требований настоящей Инструкции, не может являться основанием для принятия к вычету предъявленных продавцом покупателю сумм НДС по выполненным работам (оказанным услугам), включая посреднические работы (услуги), на территории Республики Беларусь. В этом случае выделенные продавцом суммы НДС относятся на увеличение стоимости работ (услуг).
В пункте 3 вышеназванной Инструкции перечислены случаи, при которых счет-фактура не составляется, а вычет суммы НДС покупателем производится на основании иных документов. Среди них - выполнение работ (оказание услуг) за наличный расчет и др.
Таким образом, если проживание в гостинице оплачено за наличный расчет, то счет-фактура не выписывается.
Согласно п.4 ст.16 Закона-2007 вычет налога по операциям, не предусматривающим предъявление продавцами первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке, производится на основании иных первичных учетных и расчетных документов.
Учитывая изложенное, вычет суммы налога по гостиничным услугам, оплаченным за наличный расчет, осуществляется на основании первичного учетного документа, предъявленного гостиницей, соответствующего требованиям к составлению первичных учетных документов, изложенным в ст.9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности".
Если оплата проживания в гостинице осуществлена по безналичному расчету, то у организации основанием для вычета суммы НДС является только счет-фактура по НДС. На основании счета гостиницы вычет суммы налога не осуществляется.
Стоимость проживания в гостинице, отнесенная за счет собственных средств организации, не является объектом налогообложения. При этом сумма НДС, предъявленная гостиницей, подлежит вычету. Порядок вычета суммы НДС такой же, как и в 2007 году.
Налогообложение иных оборотов, связанных с командировкой в пределах Республики Беларусь, в 2007-2008 гг.
На практике встречаются ситуации, когда командировочные расходы организации возмещаются сторонней организацией, выступающей заказчиком тех или иных работ (услуг), при выполнении которых и понесены командировочные расходы. Порядок исчисления НДС по таким возмещениям в 2007-2008 годах представлен в таблице.
Заказчик возмещает подрядчику командировочные расходы, связанные с пребыванием в городе заказчика работников подрядчика, выполнивших ремонт оборудования. Командировочные расходы не включены в стоимость выполненных ремонтных работ.
Сумма возмещаемых заказчиком командировочных расходов облагаются НДС у подрядчика, так как согласно п.2 ст.6 Закона при определении налоговой базы оборот по реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах.
Заказчиком отдельно возмещаются командировочные расходы водителей, осуществляющих перевозку грузов заказчика по территории Республики Беларусь.
Данные командировочные расходы включаются в выручку и подлежат обложению НДС на основании п.13 Положения о порядке формирования тарифов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным транспортом в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Министерства экономики и Министерства транспорта и коммуникаций от 12.04. 2001 № 74/8, согласно которому общая сумма платы за перевозку груза определяется как сумма платы перевозчика за перевозку груза и за дополнительные работы и услуги, связанные с их перевозкой.
Командировочные расходы включаются в выручку и подлежат обложению НДС. Но следует иметь в виду, что согласно письму МНС от 28.12. 2007 № 2-1-8/1024 в случае, если в соответствии с условиями договора транспортная организация несет расходы по плате за проезд по платным автомагистралям Республики Беларусь по поручению заказчика и, соответственно, такая плата не включается ею в стоимость (тариф) услуги по перевозке груза по территории Республики Беларусь, а предъявляется заказчику для возмещения, то сумма денежных средств, полученная транспортной организацией в качестве возмещения понесенных ею расходов, не облагается НДС как не связанная с расчетом по оплате услуг (п.5 ст.6 Закона). Данная сумма не отражается в налоговой декларации по НДС.
Заказчиком возмещаются расходы на проживание работников подрядчика, выполняющих работы, освобожденные от НДС (ремонт жилого дома).
Сумма возмещаемых денежных средств заказчиком, включаемая в стоимость выполненных работ, содержащихся в перечне, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 26.03. 2007 № 138 "О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость", освобождается от НДС. Если возмещение производится отдельно и стоимость проживания работников подрядчика не включена в общую стоимость работ, то налогообложение суммы возмещения производится по ставке 18%.
Командировка за пределы Республики Беларусь
При установлении необходимости исчисления НДС при отнесении стоимости проезда за счет собственных средств организации следует руководствоваться подп.1.17 ст.3 Закона-2007.
Таким образом, если в билете, приобретенном для следования к месту командирования, предъявлена ставка НДС 0 процентов, и стоимость билета отнесена за счет собственных средств, налог не исчисляется, поскольку билет приобретен без налога (сумма налога равна нулю).
Для поездки на семинар в Литву работником был приобретен в кассе вокзала г. Минска билет по маршруту Минск-Вильнюс. В билете предъявлена ставка НДС 0 процентов. Стоимость билета отнесена за счет расходов, не уменьшающих облагаемую налогом прибыль. Исчисление НДС не производится, так как услуга приобретена без налога.
В соответствии с п.2 Положения о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.06. 2006 № 397 (далее - Указ № 397), суммы НДС, предъявленные к оплате продавцами при приобретении у них на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, принимаются к вычету плательщиками в случае если такие продавцы состоят на учете в налоговых органах Республики Беларусь в качестве плательщиков налога.
Учитывая изложенное, если билет приобретен командированным работником за пределами Республики Беларусь, и в билете предъявлена сумма НДС, то вычет ее не производится, так как ее предъявление произведено не плательщиком Республики Беларусь. В свою очередь, при отнесении стоимости билета за счет собственных источников налогообложение не производится.
Командированный работник, следовавший из Минска в Тулу через Москву, приобрел билет в Москве на поезд до Тулы. В билете указана сумма НДС. Данная сумма налога к вычету не принимается, а относится на стоимость билета. Следовательно, учитывая положение подп.1.17 ст.3 Закона, при отнесении стоимости билета за счет собственных средств организации НДС не исчисляется.
Если в билете, приобретенном за пределами Республики Беларусь, предъявлена нулевая ставка НДС, то при отнесении стоимости билета за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, исчисление НДС также не производится.
Командированный работник, возвращавшийся из Тулы в Минск через Москву, приобрел билет по маршруту Москва-Минск в кассе вокзала в Москве. В билете указана ставка НДС 0 (ноль)%. При отнесении стоимости билета за счет собственных средств организации налогообложение не производится, так как билет приобретен без налога.
В случае, когда стоимость транспортных услуг по перевозке командированного работника относится на затраты, участвующие при исчислении налогооблагаемой прибыли, то объект для исчисления НДС отсутствует независимо от вычета суммы "входного" налога. При этом, если билет приобретен на территории зарубежного государства, то следует учитывать приведенную выше норму Указа № 397 и сумму налога, предъявленную в билете, к вычету не принимать, а отнести на стоимость билета, поскольку она предъявлена плательщиком не Республики Беларусь, а иного государства.
Работник организации приобрел в г. Москве билет на поезд до Тольятти. В билете предъявлена сумма НДС. По возвращении работника составлен авансовый отчет, стоимость указанной поездки относится на затраты организации. Налогообложение не производится. Сумма налога, указанная в билете, к вычету не принимается, а относится на стоимость билета.
В 2008 году объект налогообложения при непроизводственном потреблении отсутствует. Сумма "входного" налога, предъявленная в билете, вычитается в том же порядке, что и в 2007 г., т.е. в случае предъявления НДС иностранным плательщиком, вычет не производится.
В соответствии с подп.1.3. ст.33 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь, если услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта.
Вместе с тем, объект налогообложения при собственном потреблении непроизводственного характера в 2007 году возникает только на территории Республики Беларусь.
Следовательно, когда командированный работник проживает в гостинице за рубежом, то при отнесении стоимости проживания за счет собственных средств организации налогообложение не производится, так как местом реализации услуг гостиниц не является территория Республики Беларусь. Суммы НДС, предъявленные в гостиничных счетах зарубежных государств, на основании Указа № 397 к вычету не принимаются.
Также отсутствует объект налогообложения при отнесении стоимости проживания за рубежом на затраты плательщика.
Необходимо обратить внимание, что поскольку местом реализации гостиничных услуг не является территория Республики Беларусь, то организации, приобретающей услуги у иностранного резидента, не состоящего на учете в налоговом органе Республики Беларусь, не нужно выступать плательщиком НДС по ст.1-2 Закона.
В 2008 году налогообложение услуг зарубежных гостиниц также не производится.
Суммы НДС, предъявленные в гостиничных счетах зарубежных государств, на основании Указа № 397 к вычету не принимаются.
Следует иметь в виду, что если работник был в командировке в Российской Федерации с 1 мая 2008 г., то при определении места реализации гостиничных услуг нужно руководствоваться ст.3 Протокола между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), подписанного сторонами 23 марта 2007 г. (применяется с 1 мая 2008 г). Вместе с тем, принцип определения места реализации этих услуг в Протоколе такой же, как и в ст.33 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, т.е. если работник проживал в гостинице в России, то местом реализации этой услуги не является территория Республики Беларусь и не нужно выступать плательщиком НДС по ст.1-2 Закона.
В некоторых случаях, чтобы забронировать номер в гостинице в зарубежном государстве, организации прибегают к услугам посредников, которыми, в основном, выступают турагентства.
Организация поручила турагентству по соответствующему договору организовать за вознаграждение размещение командированного работника в гостинице в г. Урумчи (Китай). Услуги гостиницы были оплачены в месте проживания. Турагентством предъявлен счет-фактура по НДС за посреднические услуги. НДС организацией не исчисляется, так как местом реализации гостиничных услуг не является территория Республики Беларусь. Сумма "входного" налога, предъявленная турагентством из суммы вознаграждения, принимается у организации к вычету, так как турагентство оказало услугу организации.
Исходя из ст.2 Закона НДС облагаются обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (в 2007 г. - имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) на территории Республики Беларусь.
Поскольку суточные являются денежной выплатой командированному работнику, не относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, при их выплате (списании) в том числе за счет собственных источников организации не возникает объект обложения НДС.
Налогообложение иных расходов, связанных с зарубежной командировкой, в 2007-2008 гг.
Кроме расходов на проезд и оплату гостиниц работник может нести в командировке другие расходы, которые иногда имеют непредвиденный характер. Налогообложение и вычет НДС по таким расходам, возмещаемым работнику организацией, в 2007-2008 годах представлен в таблице.
Исчисление НДС по ст.1-2 и подп.1.1.1 ст.2 Закона-2007
Исчисление НДС по ст.1-2 Закона-2008
Работнику во время командировки за границу оказана платная медпомощь
Нет, так как НДС предъявлен не плательщиком Республики Беларусь
Нет, так как услуги фактически оказаны не на территории Республики Беларусь
Нет, так как НДС предъявлен не плательщиком Республики Беларусь
Нет, так как услуги фактически оказаны не на территории Республики Беларусь
Командированный работник за пределами РБ уплатил регистрационный сбор
Нет, так как НДС предъявлен не плательщиком Республики Беларусь
Нет, так как место реализации услуг не Республика Беларусь
Нет, так как НДС предъявлен не плательщиком Республики Беларусь
Нет, так как место реализации услуг не Республика Беларусь
Командированный работник за пределами РБ арендовал автомобиль
Нет, так как НДС предъявлен не плательщиком Республики Беларусь
Нет, так как арендодатель осуществляет деятельность не на территории Республики Беларусь
Нет, так как НДС предъявлен не плательщиком Республики Беларусь
Нет, так как арендодатель осуществляет деятельность не на территории Республики Беларусь
Командированному работнику за пределами РБ оказана услуга по хранению багажа
Нет, так как НДС предъявлен не плательщиком Республики Беларусь
Нет, так как услуга связана с движимым имуществом, находящимся не на территории РБ
Нет, так как НДС предъявлен не плательщиком Республики Беларусь
Нет, так как услуга связана с движимым имуществом, находящимся не на территории РБ
Командированный работник за пределами РБ вел телефонные переговоры из гостиничного номера
Нет, так как НДС предъявлен не плательщиком Республики Беларусь
Нет, так как продавец услуги связи осуществляет деятельность не на территории Республики Беларусь
Нет, так как НДС предъявлен не плательщиком Республики Беларусь
Нет, так как продавец услуги связи осуществляет деятельность не на территории Республики Беларусь
Конституция Республики Беларусь 1994 года. Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996г. и 17 октября 2004г). Минск "Беларусь" 2004г.
Гражданский кодекс Республики Беларусь от 19 ноября 1998г.: с комментариями к разделам / Коммент. В.Ф. Чигира // Мн.: Амалфея, 1999.
Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З. Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 13.01. 2003, № 4, рег. № 2/920 от 02.01. 2003) с учетом изменений.
Веремейко Юрий, Косов Андрей, Фадеева Елена. Комментарий к Налоговому кодексу Республики Беларусь (Общая часть), Издательство: Тесей. Минск. 2007г.
Кишкевич А.Д., Пилипенко А. А.: Налоговое право Республики Беларусь. Издательство: Тесей. Минск. 2002.304с.
Л.А. Ханкевич "Финансовое право Республики Беларусь". Учебное пособие / Мн. Издательство "Амалфея" 2002г.
Маньковский И.А. Налоговое право Республики Беларусь. Общие положения: Практическое пособие. - Мн.: "Молодежное научное общество", 2000.160с.
Финансовое право. Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой Издательство "Юристъ" М., 2003.
Финансовое право. Серия "Учебники, учебные пособия" / Под ред. проф.В.М. Мандрина, Ростов-на-Дону Издательство "Феникс", 2002.
Ханкевич Л.А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь. Мн., 1999.
Понятие, виды и назначение судебных расходов и судебных штрафов. Судебная практика по судебным расходам и штрафам. Суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам. Установление размеров оплаты юридической помощи гражданам. курсовая работа [37,6 K], добавлен 23.10.2014
Судебные расходы в арбитражном процессе: понятие, виды, значение, правила распределения между участвующими в деле. Государственная пошлина: понятие, порядок определения и взыскания. Порядок и условия обжалования определений суда по судебным расходам. контрольная работа [33,0 K], добавлен 20.06.2012
Плательщики земельного налога. Объект налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки, льготы по уплате земельного налога. Порядок исчисления и уплаты земельного налога. Налоговая декларация. курсовая работа [50,9 K], добавлен 21.02.2010
Плательщики земельного налога, объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки, льготы по уплате земельного налога. Порядок исчисления и обязательность уплаты земельного налога. Налоговая декларация по земельному налогу. курсовая работа [56,6 K], добавлен 21.02.2010
Объекты обложения акцизами. Налоговый период и ставки. Операции, признаваемые объектами налогообложения. Порядок исчисления и уплаты акцизов. Понятие про налоговые льготы. Расчет суммы акциза по операциям, которые признаются объектом налогообложения. контрольная работа [16,7 K], добавлен 28.08.2012
Порядок вычета НДС исправительно-трудовыми учреждениями регулируется двумя законодательными актами. Республиканские унитарные производственные предприятия уголовно-исполнительной системы, лечебно-трудовые профилактории Министерства внутренних дел. реферат [17,1 K], добавлен 19.12.2008
Вычет НДС по объектам основных средств. Исчисление НДС по таре, при получении субсидий. Применение льгот по НДС банковскими учреждениями. Реализация билетов на городской и пригородный общественный транспорт. При строительстве объектов жилищного фонда. реферат [35,5 K], добавлен 19.12.2008
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Исчисление НДС по командировочным расходам реферат. Государство и право.
Как Вы Понимаете Слово Обломовщина Сочинение
Административные Контрольные Работы Начальной Школы
Курсовая работа по теме Социальная поддержка детей-инвалидов, как объект административно-правового регулирования на примере Тюменской области
Дипломная работа по теме Проектирование микропроцессорной системы управления электронным замком
Реферат по теме Волейбол, история, новые правила на 2001-2004
Реферат: Проблемы политического статуса Приднестровской Молдавской Республики
Реферат по теме Первооткрыватели русской фантастики
Курсовая работа по теме Мотивация карьеры сотрудников организации
Реферат: ОРЗ Ринофарингит Бронхит средней степени тяжести
Реферат по теме Собор в Кельне
Реферат: Роль портретной и предметно-бытовой детали в создании образов помещиков в поэме Н.В. Гоголя "Мертвые души"
Дипломная работа по теме Организационно-правовой аспект прохождения муниципальной службы
Реферат по теме Дмитрий Иванович Менделеев: вклад в развитие химии
Дипломная Работа На Тему Проектирование Дренажей На Базе Чертежей Базы Гп
Курсовая работа по теме Воспитание способности самоуправления и самосовершенствования
Дипломная работа: Полномочия, структура и организация деятельности судов общей юрисдикции
Краткое Сочинение По Рассказу Гроза
Сочинение Горе От Ума Мильон Терзаний Чацкого
Реферат по теме Азербайджанская вышивка
Эссе По Обществознанию Проблема Смысла Жизни
Виды аудита. Критерии обязательности аудиторской проверки - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Водохозяйственная система с водохранилищем многолетнего регулирования стока и каналом межбассейновой переброски - Геология, гидрология и геодезия курсовая работа
Состояние машиностроения Украины - География и экономическая география реферат