Имущественные налоги в системе прямого налогообложения государства и их роль - Финансы, деньги и налоги научная работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Имущественные налоги в системе прямого налогообложения государства и их роль

Экономическая сущность имущественных налогов, их роль в развитии государства. Зарубежный опыт имущественного налогообложения юридических и физических лиц. Оценка действующей системы имущественного налогообложения в Беларуси, пути ее совершенствования.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Имущественные налоги в системе прямого налогообложения государства и их роль
НАЛОГИ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ, НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, РОЛЬ НАЛОГОВ
Объектом и предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в сфере имущественного налогообложения Республики Беларусь, элементы, принципы его построения.
Целью работы является теоретический анализ современной системы имущественного налогообложения в Республике Беларусь и обоснование возможных путей ее совершенствования.
При выполнении работы использованы такие методы, как расчетно-аналитический метод, метод сравнения, классификации.
Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитические материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературы и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
имущественный налог налогообложение
1. Теоретические основы имущественных налогов
1.1 Экономическая сущность имущественных налогов и их роль в развитии государства
1.2 Зарубежный опыт имущественного налогообложения юридических и физических лиц
2. Оценка действующей системы имущественного налогообложения в Республике Беларусь
2.1 Анализ имущественных налогов в Республике Беларусь
2.2 Характеристика правовых аспектов имущественных налогов с юридических и физических лиц в Республике Беларусь
3. Пути совершенствования и повышения эффективности имущественного налогообложения физических и юридических лиц в республике Беларусь
Налоги - это необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. Составной частью налоговой системы любого государства является имущественное налогообложение.
В условиях экономической политики переходного периода такие имущественные налоги, как: налог на недвижимость и земельный налог приобретают важное и новое значение, поскольку они является постоянным и надежным источником формирования местных бюджетов. Вместе с тем система взимания имущественных налогов в Республике Беларусь является наименее разработанной как с точки зрения теории, так и практического применения. Сами налоги в их сегодняшнем виде не выполняют ни фискальной, ни социальной функции, а также не обеспечивают справедливое распределение налогового бремени. В этих условиях необходимость реформирования сложившейся системы налогообложения имущественных налогов становится крайне актуальной.
Как известно, налогообложение имущества обладает исключительно выгодными особенностями. Ведь земельные ресурсы и объекты недвижимости невозможно скрыть, спрятать или вывезти в другое государство. В отличие от прибыли или заработной платы, при наличии развитых институтов государственной и независимой оценки, практически невозможно существенно занизить их стоимость. Использование этих особенностей и должно лежать в основе системы имущественного налогообложения Республики Беларусь
Цель данной научной работы заключается в теоретическом анализе современной системы имущественного налогообложения в Республике Беларусь и обосновании возможных путей ее совершенствования.
Реализация поставленной цели предполагает собой решение следующих задач:
1. раскрыть экономическую сущность имущественных налогов.
2. изучить опыт взимания данных налогов на примере таких зарубежных странах, как: Япония, США, Великобритания.
3. проанализировать действующий механизм имущественного налогообложения в Республике Беларусь.
При написании работы были использованы источники периодической печати: «Белорусский экономический журнал», «Финансы, учет, аудит», журнал «Главный бухгалтер»; нормативные и законодательные акты по данной теме (источник: http://www.bankzakonov.com), такие учебники и учебные пособия, как: « Налоги и налогообложение» под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, «Информационно-технологические основы администрирования имущественных налогов» под ред. М.В. Мишустина и «Налоги и налогообложение» под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кащина, а также официальные сайты министерств и ведомств.
1. Теоретические основы имущественных налогов
1.1 Экономическая сущность имущественных налогов и их роль в развитии государства
Как известно, в успешно работающей экономике основную часть поступлений бюджета обеспечивают прямые налоги с конечных доходов населения, включая взносы на социальное страхование и налоги на так называемое накопительное богатство (имущество). На их долю в общих налоговых поступлениях в среднем приходится более 60% [1].
Налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, принято делить на реальные и личные:
1) реальные налоги построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения. Сам факт наличия имущества является основанием для налогообложения.
2) личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. Они взимаются с физических и юридических лиц или у источника дохода, или по декларации. В мировой практике личные налоги представлены следующими видами: подоходный налог с населения, поимущественный налог, подушный налог, налог на прибыль с корпораций, налог на сверхприбыль, налог на прирост капитала [2, c. 52]
Исторически прямое налогообложение начиналось с реального, которое просуществовало в качестве основного вида много веков. Реальные налоги - это имущественные налоги. Первым источником дохода и соответственно формой собственности была земля, а первым реальным налогом был поземельный. Первые упоминания о земельных налогах, взимаемых с владельцев земельных участков, относятся к далекой древности. Вторым «по очереди», с большим временным отрывом, стал подомовой налог, который был введен в расцвет средневековья со строительством городов и появлением доходных домов. Мануфактурный период капитализма дает промысловый налог. Развитие кредитных отношений и фондового рынка ведет к устойчивым новым видам доходов и налогов - на денежный капитал.
Современная система имущественных налогов представлена налогообложением капитала и собственности, которая осуществляется в развитых странах с помощью следующих групп налогов: налога на личное состояние, налогов на наследство и дарения, налога на прирост капитала, налогов на конкретные виды имущества (поземельного, со строений).
В мировой практике налогом на личное состояние облагается имущество физических лиц за вычетом обязательств, возникающих в связи с владением этим имуществом. Оценка имущества проводится по рыночной стоимости. От обложения налогом освобождаются патенты, страховые полисы (страхование жизни), мебель, произведения искусства, определенные виды частных накоплений, автомобили и другие транспортные средства, а также здания, строения, застроенные и не застроенные земельные участки в тех случаях, когда они подлежат обложению специальным налогом. Особенностями этого налога являются достаточно высокая сумма, с которой начинается взимание, а также значительные льготы, предоставляемые при обложении. Налог на личное состояние, как правило, имеет регулирующее значение, так как в подавляющем большинстве стран, где он применяется, поступления по нему не превышают 0,5 % общей суммы налоговых поступлений [3, с. 193]. Наряду с обложением личного состояния существует сходная с ним система ежегодного обложения состояния корпораций. Поступления по этому виду обложения в общем объеме налоговых поступлений также незначительны.
Налог с наследства -- это налог с имущества (как движимого, так и недвижимого), переходящего к новому собственнику по праву наследования. Налог с дарений -- это налог с имущества (движимого или недвижимого), переходящего от одного собственника к другому в виде дара. В большинстве стран действуют раздельно оба налога, в некоторых принят единый налог с наследств и дарений.
Известны два типа обложения налогом наследств и дарений:
когда облагается стоимость всего наследства или дарения (США и Великобритании);
когда облагается доля каждого получателя имущества.
Ставки обложения налогом наследств и дарений строятся по сложной прогрессии. Как правило, действует система налоговых классов, в соответствии с которой наследники и получатели дарений разделяются на классы в зависимости от степени родства (I -- наследники по первой линии; II -- супруги; III -- братья, сестры; IV -- дальние родственники и т.д.). Налоговые ставки тем выше, чем ниже степень родства. От налогового класса зависит и размер суммы, с которой начинается обложение, а также применение ряда разрешенных законом вычетов[4, c. 165].
Налогом на прирост капитала облагаются доходы физических или юридических лиц, получаемые от реализации имущества (в Дании, Ирландии, Португалии, Швейцарии и Великобритании). Обложение прироста капитала юридических лиц (как частных предприятий, так и корпораций) специальным налогом осуществляется в Австрии, Бельгии, Германии, Греции, Италии, Нидерландах. В остальных странах ОЭСР обложение прироста капитала регулируется положениями законов о подоходных налогах. Этот вид налогообложения является в большой мере вспомогательным, который позволяет облагать прирост ценности активов. Объектом обложения является прирост стоимости имущества, то есть разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения, за вычетом понесенных расходов на его содержание. Все виды имущества, независимо от места расположения, рассматриваются как объекты обложения данного налога. Сюда могут входить земли и строения на территории государства, полезные ископаемые, акции, активы, используемые для целей коммерческой деятельности, а также невещественная собственность (нематериальные активы) и иные виды активов, за исключением национальной валюты.
Налоги на отдельные виды недвижимого имущества (недвижимость) весьма разнообразны, и во всех странах отнесены к компетенции органов местного самоуправления. Однако на центральном (федеральном) уровне, как правило, осуществляется их регламентация взимания. Налог на недвижимость имеет 145 стран [5]. Однако разница в ставках, базе, способе уплаты очень значительна.
К данной группе налогов относится поземельный налог со строений. Он взимается со строений, находящихся на территории страны. В качестве основных типов зданий можно привести следующие: сооружения или укрытия для людей, оборудования и запасов (мастерские, ангары, промышленные помещения любого рода и пр.); складские помещения; жестко и прочно сооруженные трубы; произведения архитектуры и искусства (мосты, набережные, виадуки, тоннели); суда, поставленные на стоянку; площадки, используемые в производственных целях и для размещения рекламы [4, c. 167].
Налог, как правило, не взимается с сооружений, находящихся в общественной (коллективной) собственности. К ним относятся здания и помещения, принадлежащие как государству, так и территориальным организациям, общественным объединениям. Разрешено не взимать данный налог с сельскохозяйственных помещений, предназначенных для содержания скота и вспомогательных целей (подвалы, чердаки и пр.). Налог не устанавливается на здания и сооружения, принадлежащие иностранным государствам и предназначенные для официальных представительств их дипломатических миссий, а также для проживания сотрудников этих организаций и консульских служб, аккредитованных при правительстве.
Ставка земельного налога со строений устанавливается на основе кадастровой стоимости с учетом расходов на управление собственностью, страхование, амортизацию, уход и ремонт. Органы кадастровой инспекции определяют стоимость жилого помещения, пользуясь общей методикой, действующей на территории всей страны.
Не последнее место в системе имущественных налогов занимает земельный налог. Данный вид налога взимается ежегодно со всех видов собственности, находящейся на территории государства и не подлежащей обложению по земельному налогу со строений. На особых условиях освобождаются от земельного налога некоторые объекты государственной собственности: общественные сады, кладбища, откосные укрепления. Земельный налог не взимается:
1) с парков и садов вокруг зданий, принадлежащих обществам инвалидов войны и труда, освобожденных от уплаты поземельного налога со строений.
2) с земельных участков, находящихся в собственности профсоюзов.
К имущественным налогам можно отнести налог на жилище. Данным налогом облагаются здания и помещения, являющиеся собственностью любых физических лиц и используемые в качестве основного и дополнительного местопроживания. Входящие в состав дома или квартиры помещения, не используемые под жилье владельцем или пользователем, не исключаются из обложения по этой статье налога. Под налогообложение по этому налогу попадают также помещения, задействованные для служебных целей (гаражи, подсобные комнаты и пр.).
Ставка обложения устанавливается по отношению к физическому или юридическому лицу, являющемуся официальным владельцем или нанимателем помещения.
По этому налогу освобождаются от налогообложения помещения:
используемые в производственных целях и владелец которых выплачивает промысловый налог;
производственные помещения, используемые в социальных (общественных) целях: столовые, медицинские учреждения, раздевалки и т.д.;
предназначенные для проживания учащихся школ, лицеев, колледжей, пансионатов, а также используемые для проведения учебных занятий;
занятые конторами государственных и общественных организаций [3].
Освобождению от уплаты данного налога подлежат юридические лица, действующие в сфере науки, образования и различной помощи -- медицинской, социальной и пр. Не взимается он и с представительств иностранных дипломатических, торговых и консульских служб.
От налога могут быть освобождены некоторые категории граждан: это вдовы (вдовцы), инвалиды и лица преклонного возраста.
Ставка налога на жилище является постоянной для данного вида помещений и определяется в соответствии с кадастровой стоимостью жилья, в основу которой положена фактическая стоимость по официально утвержденной оценочной таблице. Ежегодно производится перерасчет этой стоимости в соответствии с курсом национальных валют.
Немаловажное значение отводится налогу с имущества. Во-первых, он гарантирует определенную долю поступлений в доход бюджета независимо от уровня экономического состояния собственника. Во-вторых, при заранее установленных оптимальных ставках налога он дает производителю определенные выгоды, в частности: при владении равными производственными ресурсами, но более эффективном их использовании и одинаковых налоговых платежах выиграют те, кто выпустит больше продукции. В-третьих, налог на имущество стимулирует освобождение предпринимателей от излишних и неэффективных материальных ресурсов, вследствие чего рынок пополняется дополнительными объектами купли-продажи. В-четвертых, данный налог способствует перераспределению имущества в пользу деловых людей, которые используют его более эффективно.
Имущественный налог в зарубежных странах приобрел форму личного обложения. Объектом выступает недвижимое имущество, а плательщиками -- юридические и физические лица, владеющие этим имуществом. Оценка имущества осуществляется самим плательщиком в налоговой декларации. Законодательством предусматриваются различные налоговые скидки. Ставки налога обычно пропорциональны и относительно невысоки. При этом действует необлагаемый минимум. Налог взимается, как правило, местными органами самоуправления.
В нашей стране попытка обложить имущество налогом была предпринята в последней трети XX в. (ввели плату за производственные фонды), но особого успеха не имела. Этот платеж существенно отличался от налога на недвижимость объектом обложения, размерами и источником оплаты.
Таким образом, современная система имущественных налогов представлена налогообложением капитала и собственности и имущества. Представленная группа налогов является прямым источником пополнения государственного бюджета. Более того, имущественные налоги играют существенную роль в системе местного налогообложения, что позволяет производить строительство и ремонт инфраструктуры, то есть компенсировать расходы, необходимые как для обеспечения нормальной жизни граждан, так и на содержание самой недвижимости.
1.2 Зарубежный опыт имущественного налогообложения юридических и физических лиц
Налоговая система Великобритании сложилась в ХIX столетии, однако механизмы налоговых расчетов прошлого века успешно используются и сейчас. Налоговые поступления составляют 37,4% доходов государственного бюджета. Доля имущественных налогов (property tax) от общего числа налоговых поступлений - 11,9% [1]. Доходную часть центрального бюджета составляют такие имущественные налоги, как: налог с наследств и дарений, налог на прирост капитала.
Великобритания относятся к странам, где применение налога на капитал является традиционным. Но поступления от данного налога являются второстепенными. Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которая приносит прибыль. Цель налога - ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок. Доходы исчисляются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога для физических лиц и по основной ставке на прибыль корпораций для юридических лиц.
Основной источник налоговых поступлений в доходы местных бюджетов - налог с недвижимого имущества. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества. В это понятие входит земля. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье или оплачивающие квартирную плату. Оценка стоимости недвижимого имущества обычно производиться раз в 10 лет. Она представляет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного вида имущества в аренду. Ставку налогообложения устанавливает муниципалитет исходя из потребности в финансовых ресурсах, поэтому ставка заметно колеблется по графствам и городам Великобритании [6, c. 205]
В апреле 1990 г. и Уэльсе перешли к взиманию подушного налога, охватывающего практически всех граждан, достигших возраста 18 лет. Он устанавливался в твердой сумме самостоятельно местными органами власти и был напрямую связан с уровнем их расходов. Однако опыт взимания подушного налога оказался неудачным, и в апреле 1993 г. ему на смену пришел новый муниципальный налог. Он поставлен в зависимость от рыночной стоимости имущества и числа взрослых членов каждой семьи с предоставлением скидок для ряда категорий семей. Имущество классифицируется по одной из восьми оценочных категорий и затем облагается по дифференцированным ставкам налога [7, c. 90-91].
Налоговая система США, как и других стран с федеративным устройством (Германия, Россия), характеризуется множественностью налогов, которые позволяют сделать общее налоговое бремя менее заметным. Поэтому удельный вес налогов США по отношению к ВВП составляет 29,6%. Доля имущественных налогов от всех поступлений составляет 10,1% [1]. Среди имущественных налогов, которые поступают в федеральный бюджет - это налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Ставки налога прогрессивные и в отношении крупных сумм дарений и наследств могут достигать от 18 % до 55%.Самая высокая ставка применяется, если стоимость наследства превышает 2,5 млн.долл., при этом учитывается степень родства [8, c. 19]. Налоги на имущество, переходящее в порядке наследования стоимостью до 10 тыс. долл. от данного налога освобождено. Доля этого налога в общем объеме федеральных налоговых поступлениях составляет 1 -2% и имеет тенденции к снижению за счет значимости на местном уровне.
Налог на имущество является одним из главных источников пополнения муниципалитетов в США. Все 50 штатов имеют свои разные законы и методы вычисления суммы такого налога. Например, в г. Нью-Йорке этот налог обеспечивает до 43% собственных доходов бюджета. Он взимается с владельцев примерно 900 тыс. зданий и сооружений. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифференцированным ставкам. Собственник квартиры платит меньше, чем собственник сдаваемого в наем жилого дома или собственник основных производственных фондов. Арендатор квартиры не платит налог на имущество, хотя он, конечно, учитывается при назначении владельцем арендной платы. Личное имущество для собственного потребления данным налогом не облагается.
Обычно налогооблагаемое имущество можно классифицировать следующим образом:
1. Земля, здания, сооружения, то есть недвижимое имущество.
а) используемое для извлечения дохода оборудование, в том числе сельскохозяйственное, машины, товарно-материальные ценности, крупный рогатый скот и т.д.;
3. Нематериальные активы: акции, другие ценные бумаги, денежная наличность.
Как правило, от налога освобождены:
- недвижимое имущество правительственных органов;
- собственность благотворительных, религиозных и прочих неприбыльных организаций, если она не используется в коммерческих целях;
- в 36 штатах освобождены от налога нематериальные активы;
- в 4 штатах освобождено от налога личное имущество.
Например, в городе Уинтон штата Иллинойс налог на имущество установлен 6,75%. В облагаемую собственность входят земля и строения. База налогообложения равна одной трети рыночной стоимости. Владелец получает один раз в четыре года письмо с уточненной оценкой его собственности. Налог поступает в бюджеты графства, города, школьных и парковых округов [7, c. 135-136]. Переоценка недвижимости на основе рыночных цен проводится ежегодно. Распространенность методов оценки варьируется между территориями и во многом зависит от исторических традиций. Широкое распространение получил метод сравнения продаж. [9]. В ходе проведения оценки земельный участок и строения на нем оцениваются по отдельности, то есть единый налог на недвижимость заменен на налог, взимаемый по двойной ставке (two-rate tax), или, как его еще называют, расщепленный налог (split tax), когда ставка налога на стоимость земли увеличена, а ставка на стоимость построек уменьшена. Следует отметить, что переход на систему налогов с двойной ставкой в сторону повышения налогов на землю стимулировал в городах США строительную активность. Налог на имущество уплачивается в течение года 2 равными долями и составляет в среднем 1,4% .
Чтобы не допустить уклонение от уплаты налога предусмотрено:
1. увеличение налоговой базы путем периодических переоценок, не повышая размер налоговой ставки;
2. возможное превышение ставки в 1%, если дополнительная сумма доходов направляется на погашения долгов местных органов власти.
Роль налога на движимое имущество снижается среди местных налогов так как есть трудности взимания и контроля за его уплатой. Все поимущественные налоги вычитаются при расчете дохода, облагаемого подоходным налогом на любом уровне.
Современная налоговая система Японии имеет специфические особенности и несколько отличается от налоговой системы США и западноевропейских стран. Особенность японской налоговой системы состоит в самом низком уровне налогообложения (27,1 % ВВП), что оказывает минимальное влияние на распределение ресурсов. Существенным отличием является и то, что местные налоги не формируют основную долю в местных бюджетах. Основу бюджета Японии составляют прямые налоги. Их можно классифицировать по трем крупным группам:
1) прямые подоходные налоги на юридических и физических лиц;
3) прямые и косвенные потребительские налоги.
Ко второй группе налогов относятся налоги на имущество, которые составляют 10,3% от всех налоговых поступлений [1]. Имущественные налоги формируют как государственный (25% от доходов), так и местные бюджеты (31,4%). Субъектами данного налога являются юридические и физические лица, для которых предусмотрена одинаковая налоговая ставка. Обычно это 1,48% стоимости имущества [8, c. 98]. Переоценка его производиться один раз в три года. В объем налогообложения входят: все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам. Налоги уплачиваются также в момент перехода собственности от одного владельца к другому, то есть при приобретении или продаже имущества. К этой группе относятся налог на регистрацию лицензий, гербовый сбор, налог на ирригацию и улучшение земель, налог на наследство (большое внимание уделено переходу имущественных прав от одного собственника к другому). Существуют две основные формы передаваемой собственности - дар и завещание. Своеобразным налогом на имущество является налог с наследств и дарений, налоговая ставка которого не может быть выше, чем 75% фактической доли наследников. Особенность японской системы взимания данного налога заключается в том, что облагается не вся стоимость наследства или дарения (США, Великобритания), а доля каждого получателя имущества.
Весьма сложным вопросом в налогообложении является оценка стоимости земельных участков. Со второй половины 80-х годов в Японии начался резкий рост цены на землю, чему способствовал повышенный спрос на офисы, поскольку Токио наряду с Нью-Йорком и Лондоном становится одним из информационных и банковских центров мира. Увеличилось число спекулятивных сделок, рассчитанных на дальнейшее увеличение спроса на офисы для банков, различных международных компаний. В эти же годы правительством Японии был объявлен план реконструкции столицы, которым предусматривалась большая застройка. После опубликования плана началась лихорадочная скупка земель в расчете на выгодную перепродажу государственным органам. В отличие от другого недвижимого имущества при покупке-сделке земли не взимались налоги. К тому же банки легко и на льготных условиях предоставляли кредиты фирмам, совершающим сделки с земельными участками, в том числе долгосрочные кредиты. В результате за последнее время были годы, когда темпы роста земли составили 50 - 70 % [7].
Возросшая цена земли сказывается на внутригородской миграции, жилые дома начинают переоборудоваться под офисы. Муниципалитеты из-за высокой стоимости оказались не в состоянии приобретать новые земельные участки для общественных целей. Пропорционально стоимости возрастающие налоги могли бы усилить негативные явления. В связи с этим введен порядок, по которому земельный налог не может быть увеличен больше чем на 10 % по сравнению с последней переоценкой. Для оценки земельных участков и улучшений (зданий, сооружений, строений) используются различные методы: рыночная стоимость земли оценивается с применением метода сравнения продаж, рыночная стоимость улучшений - затратного метода [9].
Мировая практика показывает, что формирование определенных традиций и специфических черт налогообложения недвижимости и других видов имущества, характерных для отдельно взятого государства, происходило на протяжений десятилетий. К числу общепринятых правил в построении данной группы налогов можно отнести:
- регулярное (раз в три или пять лет) проведение переоценки имущества с целью определения его стоимости, соответствующей реальным рыночным условиям;
- соблюдения социальной функции налогов - освобождение от налогов лиц пенсионного возраста, имеющих определенные заслуги перед обществом, применение необлагаемого минимума в составе стоимости имущества или применение пониженной ставки для малообеспеченных семей;
- традиционная поддержка организаций, занятых в сфере сельского хозяйства, финансируемых из бюджета, некоммерческой и научной сферы;
- дифференцированный подход к налогообложению коммерческой и иной недвижимости;
- концентрирование поступлений от данных видов налогов в местном бюджете.
Рассмотренный выше зарубежный опыт имущественного налогообложения позволяет выявить несовершенство действующей системы взимания данных налогов в Республики Беларусь. Следуя мировой практике, можно значительно повысить роль имущественных налогов в формировании местных бюджетов . Таким образом, в целях реформирования данной категории налогов, целесообразно подробно ознакомимся с действующей системой налогообложения в нашей стране.
2. Оценка действующей системы имущественного налогообложения в Республике Беларусь
2.1 Анализ имущественных налогов в Республике Беларусь
Начало девяностых годов стало периодом возрождения и формирования новой налоговой системы Республики Беларусь. Впервые были включены имущественные налоги рыночного типа: налог на недвижимость, плата за землю, экологический налог, налог на добычу и использование полезных ископаемых, налог на топливо.
Введение налога на недвижимость заменило ранее применяемые: плату за фонды и налог с владельцев строений, взимаемый с физических лиц. Однако, по существу, объекты обложения остались прежние - остаточная стоимость основных фондов предприятий и стоимость зданий и сооружений, находящиеся в собственности физических лиц. В тоже время, несмотря на практически ежегодную проводимую переоценку основных фондов, из-за низкого коэффициента обновления, их физического и морального износа, налог на недвижимость занимал незначительный удельный вес в доходах консолидированного бюджета: не более 2 - 4 % за весь период функционирования действующей налоговой системы и менее 1 % в ВВП. (Приложение А)
Введение платежей за землю (земельного налога) предусматривали переход на новые экономические отношения государства с владельцами (пользователями) земли. Производилась поэтапная оценка земли по качеству (плодородию) с учетом вложений капитала (возделанные и природные сельскохозяйственные угодья, вновь строящиеся и действующие производственные объекты в городах). Для реального определения стоимости земли предусматривались повышающего (понижающие) ставки в зависимости от местонахождения, расположения исторических и культурных памятников.
Однако, несмотря на рыночный подход в оценке земель, земельный налог не нашел своего реального развития по ряду причин:
1) низкие фиксированные ставки налога, установленные на 1 га зе
Имущественные налоги в системе прямого налогообложения государства и их роль научная работа. Финансы, деньги и налоги.
Текели Дипломные Работы Купить В Чите
Реферат: Контроль и ревизия 2 Сущность финансового
Курсовая работа: Принятие решений в условиях неопределённости
Дипломная работа по теме Аббревиация как характерная черта языка виртуальной коммуникации
Историческое Сочинение По Личности Сперанского
Шаблон Итогового Сочинения По Литературе 2022
Реферат: Информатика и вычислительная техника (Контрольная)
Контрольная работа: Вимірювання у ВОСП
Реферат: The Supernatural Essay Research Paper Throughout William
Доклад по теме Enslaved
Сочинение: Русский человек все вынесет… по роману Н.С. Лескова "Очарованный странник"
Курсовая работа по теме Исследование эмоционального восприятия музыки
Контрольная работа по теме Розрахунок загального зростання прибутку підприємства
Реферат: Улаштування захисних покриттів будівельних залізобетонних конструкцій
Курсовая работа по теме Вторичная переработка зольной пыли для получения портландцемента
Настоящая Музыка Не Бывает Старой Сочинение
Контрольная работа по теме Принципы предпринимательского права
Сочинение По Английскому На Тему
Контрольная Работа По Математике Никольский
Реферат: Культура и Наука Испании
Лечебная физкультура при астме - Медицина реферат
Расчет фундамента мелкого заложения под промышленные здания каркасного типа - Строительство и архитектура контрольная работа
Использование процессов сушки на фармацевтических фабриках и заводах - Производство и технологии курсовая работа