Имущественные налоги - Финансы, деньги и налоги лекция

Главная

Финансы, деньги и налоги
Имущественные налоги

Сущность единого социального налога, его объекты, порядок исчисления и уплаты. Специальные налоговые режимы и их виды. Предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения. Характерные черты имущественных налогов, их разновидности и сущность.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, лица, не признаваемые предпринимателями).
Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Налоговая база определяется как сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц, отдельно по каждому лицу с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов. Налоговая база определяется как сумма доходов (в денежной и натуральной форме) за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов аналогичен порядку состава затрат (по налогу на прибыль).
Суммы, не подлежащие налогообложению:
государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособие по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, по беременности и родам;
все виды выплат, установленных законодательством, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещение и коммунальных услуг, увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск, возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, возмещение командировочных расходов. При оплате расходов на командировки в доход не включаются суточные в пределах нормы, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд, оплату услуг аэропортов, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получением загранпаспорта;
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
в связи со стихийным бедствием на основании решений органов законодательной и исполнительной власти;
членам семьи умершего работника, или работнику в связи со смертью члена его семьи;
пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
доходы членов крестьянского хозяйства, получаемые от производства и реализации сельхозпродукции - в течение 5 лет начиная с года регистрации хозяйства;
суммы страховых платежей по обязательному социальному страхованию работников, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года или исключительно на случай смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности;
суммы единовременной материальной помощи, которую работодатель выплачивает при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50000 руб. на каждого ребенка.
Не подлежит налогообложению совокупная сумма материальной помощи физическим лицам от организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 руб. на 1 лицо за налоговый период.
В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС) не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.
Выплаты по лицензионным договорам с 01.01.2005 г. включаются в налогооблагаемую базу.
Любые выплаты, как в денежной, так и в натуральной форме, не принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, не включаются в налоговую базу по ЕСН.
организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого работника - инвалида 1, 2 или 3 группы. Это же относится и к инвалидам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам;
с сумм выплат не превышающих 100000 руб. в течение налогового периода на каждого работника:
общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а доля их зарплаты не менее 25%;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных целей;
индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами, в части доходов от их предпринимательской деятельности, не превышающей 100000 руб.
Как только выплаты, произведенные в пользу хотя бы одного работника, превысят 100000 руб., указанные выше организации обязаны начислить ЕСН на суммы превышения названного предела по ставкам, которые определены для соответствующей налоговой базы.
Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Применение регрессивной шкалы начинается в том случае и только для тех работников, у которых налоговая база превысила 280000 руб.
Суммы налога исчисляются и уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно.
Для работодателей, применяются следующие ставки (см. табл. 6.1).
Налоговая база на каждого работника нараст. итогом с начала года
Пенсионный фонд РФ (федеральный бюджет)
Фонды обязательного медицинского страхования
56000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280000 руб.
8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280000 руб.
3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.
5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.
72800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280000 руб.
81280 руб. + 2,0% с суммы, свыше 600000 руб.
104800 руб. + 2% с суммы, свыше 600000 руб.
Таблица 6.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
39200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280000 руб.
22400 + 3,1% с суммы, свыше 280000 руб.
16800 + 2,4% с суммы, превышающей 280000 руб.
Дата начисления ЕСН зависит от категории налогоплательщика и определяется как:
день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника - для доходов, начисленных организациями и предпринимателями;
день фактического получения дохода - для предпринимателей и адвокатов;
день выплаты вознаграждения лицам, которых наняли для работы - для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается на суммы государственных пособий (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на погребение, на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей). Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, (закон от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»).
К лицам, на которые распространяется обязательное пенсионное страхование, относятся также иностранные граждане и лица без гражданства, которые проживают в Российской Федерации как постоянно, так и временно. Эти граждане должны иметь вид на жительство или разрешение на временное проживание.
На выплаты указанным лицам по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору, организациям необходимо начислять взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом не имеет значения, сколько дней указанные лица проживали в РФ на момент выплаты.
Работнику 1961 г. рождения за январь 2007 г. начислена заработная плата 15000 руб.
Начисляется ЕСН по ставкам, установленным в части, подлежащей уплате:
в федеральный бюджет: 15000 руб. * 20% = 3000 руб.;
в ФСС РФ: 15000 руб. * 2,9% = 435 руб.;
в ФФОМС: 15000 руб. * 1,1% = 165 руб.;
в ТФОМС: 15000 руб. * 2% = 300 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (финансирование страховой части трудовой пенсии) начислены в сумме 2100 руб. (15 000 руб. * 14%).
Таким образом, сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, составляет:
Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат, сумм ЕСН и сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, следует представлять в ФСС отчеты о суммах начисленного налога в ФСС и использованных на выплату пособий.
· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование двумя платежами (по страховой части и по накопительной части трудовой пенсии);
· ЕСН четырьмя платежами (в Федеральный бюджет вместо ПФ, ФСС, федеральный фонд ОМС и территориальный фонд ОМС).
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом. Копию декларации с отметкой ИФНС следует представить не позднее 1 июля в ПФ РФ. Сведения по индивидуальному персонифицированному учету в системе гос. пенсионного страхования подаются в ПФР.
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения ФСС РФ сведения (отчеты) о суммах:
· использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
· направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
Предприниматели и адвокаты уплачивают авансовые платежи по ЕСН. Их расчет производится налоговым органом исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период и ставок налога. Также уменьшается часть налога, идущая в ФБ на сумму взносов по обязательному пенсионному страхованию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля следующего года.
Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:
за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере ? годовой суммы авансовых платежей;
за июль-сентябрь - не позднее 15 октября в размере ? годовой суммы авансов;
за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере ?.
Налоговая декларация подается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае если по годовому расчету образуется отрицательная разница (исчисленная сумма налога за год меньше уплаченной суммы налога), то она подлежит либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.
Виды предпринимательской деятельности
Базовая доходность в месяц (рублей)
Количество работников, включая индивидуального, предпринимателя
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
Площадь стоянки (в квадратных метрах)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети
Площадь зала обслуживания посетителей (в м.кв.)
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы
Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в кв. метрах)
Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы
Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в кв. метрах)
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах
Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы
Оказание услуг по временному размещению и проживанию
Площадь спального помещения (в квадратных метрах)
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
Количество автомобилей, используемых для перевозок
Наименование объекта налогообложения
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. (до 73,55 кВт)
Яхты с мощностью двигателя: до 100 л.с. включительно
Функциональное использование земель
1. Земли многоэтажной жилой застройки
Земельные участки многоэтажной жилой застройки предприятий, муниципальной жилой застройки
2. Земли индивидуальной жилой застройки
Земельные участки индивидуальной жилой застройки
5. Земли под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, автозаправочными и газонаполнительными станциями, предприятиями автосервиса
гостиниц; рынков; автозаправочных станций
7. Земли под промышленными объектами
Земельные участки фабрик, заводов и комбинатов; типографий
8. Земли под административно-управленческими и общественными объектами и земли предприятий, организаций, учреждений финансирования, кредитования, страхования и пенсионного обеспечения
Земельные участки органов государственной власти, местного самоуправления и органов администрации; юридических служб и судопроизводств
11. Земли сельскохозяйственного использования
Земельные участки сельскохозяйственных угодий; личных подсобных хозяйств и наделов
Сущность единого социального налога; налогоплательщики, объект налогообложения. Налоговая база; суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Особенности исчисления и уплаты налога. курсовая работа [312,3 K], добавлен 08.12.2009
Налогоплательщики и элементы налогообложения. Классификация налогов. Виды налогов и сборов в РФ: федеральные и региональные. Местные налоги и сборы. Неналоговые платежи. Специальные налоговые режимы. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты. реферат [11,1 K], добавлен 13.02.2009
Понятие налога и сбора, их классификация. Принципы и методы налогообложения, способы уплаты налога. Понятие налоговой системы и налоговой политики. Виды косвенных налогов. Прямые налоги с организации и физических лиц. Специальные налоговые режимы. курс лекций [73,2 K], добавлен 12.08.2009
Специальные режимы налогообложения. Порядок и условия применения упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения и налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности расчета налогового бремени и зачисление сумм налогов в бюджет. курсовая работа [49,0 K], добавлен 15.08.2011
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Особый установленный Налоговым кодексом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. контрольная работа [42,9 K], добавлен 01.03.2017
Значение единого социального налога. Экономическое содержание. Определение налогоплательщиков единого социального налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Ставки единого социального налога. Налоговые льготы. Порядок исчисления и уплаты налога. реферат [22,1 K], добавлен 18.01.2009
Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Основные понятия единого сельскохозяйственного налога. Порядок его применения, исчисления и уплаты. Упрощенная система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей. контрольная работа [87,8 K], добавлен 23.01.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Имущественные налоги лекция. Финансы, деньги и налоги.
Реферат по теме Сущность эвтаназии
Реферат: Современная драматургия. Пьесы И.Вырыпаева Кислород , братьев Пресняковых Изображая жертву
Курсовая работа по теме Статус предпринимателя в Российской Федерации. Расчет затрат на устранение неисправностей струйного принтера
Система Права Реферат
Методика Развития Выносливости Виды Выносливости Реферат
Цитаты Базарова Для Сочинения
Отчет По Производственной Практике Титульный Лист
Контрольная работа: Відображення в балансі витрат і доходів майбутніх періодів
Контрольная работа по теме Деятельность спортивного арбитражного суда
Реферат: Культура первобытного общества 6
Немецкий Язык Горизонт Контрольные Работы
Сочинение Обломов Жизнь Характер Судьба
Контрольные Работы По Английскому Автор Михеева Афанасьева
Дипломная работа по теме Фунгициды и протравители, их влияние на урожайность озимой пшеницы
Сочинение: Мюзикл Notre Dam de Paris
Реферат по теме Абеляр Петр Этика или познай самого себя
Контрольная работа по теме Коммерческая деятельность компании
Реферат: Ресурсное обеспечение тур фирмы
Повесть Временных Лет Реферат
Курсовая работа по теме Конструювання антенно-фідерної системи на базі симетричного вібратора
Автоматизация документооборота в учебных заведениях - Программирование, компьютеры и кибернетика курсовая работа
Бухгалтерская отчётность коммерческой организации как заключительный этап учетного процесса - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Порядок вступления в наследство - Государство и право контрольная работа