IP Box 

В Европе и, частично, за ее пределами получает широкое распространение практика интеграции IP Box, особого налогового режима, призванного сократить издержки производителей программного обеспечения и тем самым поспособствовать развитию IT сферы в стране. 

👉IP Box (он же patent box) – это налоговый режим, позволяющий значительно снизить налогообложение доходов, полученных от объектов интеллектуальной собственности, в частности, патентов и программного обеспечения. Это в особенности может заинтересовать IT-компании, желающие вести свою деятельность в Европе, где такая практика получила более наибольшее распространение. Здесь и далее мы рассмотрим режимы IP Box в различных странах Европы с точки зрения их выгоды для IT компаний.

Кипр:

Кипр уже продолжительное время ведет активную политику по привлечению стартапов и IT компаний, и, в дополнение к налоговым послаблениям для IT, они также упрощают процедуру открытия и релокации стартапов на свою территорию, подробно об этом мы также писали в нашей статье . 

Что касается режима IP Box на Кипре, предусмотренные им ставки являются самыми низкими в Евросоюзе. Общая ставка подоходного налога составляет 12,5%, но при использовании режима IP Box, до 80% от дохода от интеллектуальной собственности может быть освобождено от налогообложения, таким образом, налог на доход от интеллектуальной собственности может быть снижен до 2,5%. 

Сумма дохода, на который распространяется льготная ставка рассчитывается по формуле: сумма доходов от интеллектуальной собственности умножается на коэффициент от издержек, связанных с объектом интеллектуальной собственности, и умножается на 80%. Иными словами, чем больше издержки компании на разработку объектов интеллектуальной собственности, тем выше процент дохода, освобожденного от налогообложения. 

Сниженная ставка распространяется на доходы от широкого перечня интеллектуальных прав, включая доходы от принадлежащих компании патентов, и авторских прав на программное обеспечение, полезных моделей и прав на иную интеллектуальную собственность (за исключением товарных знаков, торговых наименований и прочих маркетинговых прав), что позволяет более гибко применять пониженную налоговую ставку. Для присоединения к режиму IP Box, компания должна подать заявление вместе с пакетом документов, подтверждающих право на получение льготы в налоговый орган Кипра до окончания своего первого налогового года.

Сербия:

Сербия является единственной страной в списке, не состоящей в ЕС, но достойной упоминания. Граждан России эта юрисдикция может заинтересовать простотой легализации. Для IT компаний основная выгода заключается в стремительно развивающейся IT инфраструктуре, ее дешевизне и стимулирующих IT государственных льготах. Кроме того, регистрация компании в Сербии упростит выход на европейские рынки, сохраняя при этом возможность проводить транзакции с российскими компаниями.

Ставка корпоративного подоходного налога в Сербии составляет 15%, при применении льготного режима от налогообложения освобождается 80% доходов от интеллектуальной собственности, то есть к таким доходам применяется ставка 3%. Основным условием для применения пониженной ставки является факт разработки объекта и регистрации прав интеллектуальной собственности на данный объект на территории Сербии. Для применения льготы необходимо вместе с налоговой декларацией за соответствующий год подать в налоговый орган пакет документов, содержащих расчёты и подтверждающие право компании на льготу, в последствии налог к уплате за соответствующий налоговый период будет рассчитан с учетом этой льготы.

 Ирландия:

В Ирландии, как и на Кипре, ставка корпоративного подоходного налога, составляет 12,5%, что, учитывая присутствие в этой юрисдикции международных IT компаний и налоговые послабления для IT, а также участие Ирландии в ЕС делает данную юрисдикцию одной из наиболее благоприятных для ведения IT бизнеса. 

Режим IP Box в Ирландии (KBD) позволяет освободить от налогообложения 50% от доходов от интеллектуальной собственности, иными словами - снизить налог на такой доход до 6,25%. Пониженной налоговой ставке подлежит только доход от зарегистрированных надлежащим образом патентов и авторских прав на программные обеспечения, объекты которых разработаны той же компанией.

При расчете льготы также учитываются средства, использованные для разработки объекта интеллектуальной собственности, то есть чем выше была стоимость разработки относительно полной стоимости приобретения прав интеллектуальной собственности, тем выше размер льготы. Документы, подтверждающие соответствие необходимым требованиям и заявка на присоединение к режиму подаются через личный кабинет компании на сайте налоговой службы в электронном виде. При этом необходимо учесть, режим применяется при условии, что размер такого дохода у компании не должен превышать 7,5 миллионов евро, при превышении этого лимита компания более не может быть квалифицирована для KDP, и будет должна оплатить полный налог. 

В данной статье мы привели наиболее выгодные режимы с точки зрения налогообложения и релокации и развития. Помимо приведенных стран, IP Box также присутствует во многих других странах ЕС, как Нидерланды, Люксембург, Португалия, Франции и продолжает расширять свое присутствие как внутри ЕС, так и за ее пределами. В завершение отметим, что IP box не является единственным способом снизить налоговые издержки для IT компаний, например, в нашей прошлой статье мы затрагивали льготные налоговые режимы в странах ближайшего зарубежья , а также рассматривали недавнюю налоговую реформу Российской Федерации в сфере IT. Мы продолжим искать и собирать для вас информацию о всех возможных и наиболее выгодных льготах для IT как в российской, так в и зарубежных юрисдикциях