Характеристика двух систем налогообложения

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

=== Скачать файл ===

Это проявляется в частности в особых условиях налогообложения налоговых льготах и преимуществах по отдельным видам налогов применении специального режима налогообложения. Нестабильность сложность и неоднозначность налогового законодательства выраженный фискальный характер при подавлении роли регулирующей функции налогообложения недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвестиционной инновационной и предпринимательской активности расширения производства не позволяют налоговой системе с полной Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск. Характеристика общей системы налогообложения сельскохозяйственных организаций. Сельское хозяйство относится к числу отраслей, традиционно подверженных активному государственному вмешательству даже в условиях рынка. Это проявляется, в частности, в особых условиях налогообложения, налоговых льготах и преимуществах по отдельным видам налогов, применении специального режима налогообложения. Налогообложение сельского хозяйства постоянно реформируется, однако это не гарантирует его совершенства. Нестабильность, сложность и неоднозначность налогового законодательства, выраженный фискальный характер при подавлении роли регулирующей функции налогообложения , недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской активности, расширения производства, не позволяют налоговой системе с полной эффективностью выполнять свои функции в сельском хозяйстве. Данные обстоятельства обусловливают актуальность разработки научных и организационных мер по усилению стимулирующей функции налогообложения в сельском хозяйстве, опирающихся на системный анализ существующих механизмов налогового регулирования и введение новых механизмов с учетом соответствия и согласованности планируемых изменений всему комплексу институциональных факторов, обусловливающих специфические особенности развития сельского хозяйства России. Целью и задачами данной работы является характеристика общей системы налогообложения сельскохозяйственных организаций. Становление новых экономических отношений в условиях формирующейся аграрной экономики требует кардинальных преобразований, принципиально новой культуры производственных и финансовых отношений, организации эффективного производства. Создаваемая экономическая система включает в качестве составных элементов управления предприятием различные формы собственности и подчиненности с многочисленными производственными, хозяйственными, финансовыми и другими связями, ориентированными на получение положительных финансовых результатов, обеспечивающих эффективность хозяйствования в целом. Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику: При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы. Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Налоги относятся к основополагающим категориям рыночного хозяйства, будучи экономической категорией, налоги представляют собой определенные финансово-производственные отношения. Трудность понимания природы налога связана с тем, что ее следует рассматривать одновременно как многоаспектное явление действительности, то есть как совокупность объективных стоимостных финансовых отношений, взаимодействующих с другими разноплановыми системами. Поэтому с системных позиций, следуя взглядам Т. Юткиной, налог последовательно раскрывается как философская категория, экономическая категория, правовая категория, финансово-распределительная категория, фискальная категория 1. От постижения философии налога как объекта экономического явления до создания прикладной концепции формирования налоговых отношений определение элементов налоговых обязательств: Экономическая сущность налогов порождает возникновение объективных противоречий с двух сторон: Из этого следует, что каждый участник налоговых отношений прилагает усилия по защите своих экономических интересов. Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей имеет целый ряд особенностей, присущих только этой отрасли. Это связано с ключевой ролью сельского хозяйства в обеспечении продовольственной безопасности страны, необходимостью поддержания уклада жизни населения сельской территории. Учитывая эти особенности, в сельском хозяйстве законодательно предусматриваются следующие особенности. Налоговым законодательством предусмотрено, что все организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, подразделяются на российские и иностранные. При этом доля иностранных сельскохозяйственных товаропроизводителей в сельском хозяйстве России очень незначительна. Сельскохозяйственные организации, как субъекты предпринимательской деятельности, являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, с одной стороны, как налогоплательщики, и с другой стороны, как налоговые агенты. В аграрной сфере для сельскохозяйственных товаропроизводителей законодательно предусмотрены, кроме общей традиционной системы налогообложения, специальные налоговые режимы. К таким режимам относятся: В настоящее время сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право выбора: Исключением является единый налог на вмененный доход. Это касается сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые кроме сельскохозяйственной деятельности занимаются розничной торговлей с величиной площади торгового зала до кв. Применение других режимов налогообложения сельскохозяйственными товаропроизводителями кроме ЕНВД зависит от разработанной стратегии снижения налоговой нагрузки и соответствия критериям применения этих режимов. Основные характеристики и особенности каждой из систем налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей представлены в табл. Характеристики систем налогообложения, применяемых в сельском хозяйстве. Общую систему налогообложения применяют сельские налогоплательщики, которые занимаются не только производством сельскохозяйственной продукции, но и ее переработкой, а также другими видами коммерческой деятельности. Если предприятие является сельскохозяйственным товаропроизводителем и не перешло на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату единого сельскохозяйственного налога , оно вправе применять льготу по налогу на прибыль. Кроме того, сельскохозяйственные товаропроизводители могут воспользоваться льготой по транспортному налогу вне зависимости от перехода на уплату ЕСХН см. Напомним, что переход на уплату единого сельскохозяйственного налога - дело добровольное. В соответствии с абз. Кроме того, такие организации не признаются плательщиками НДС за исключением налога, подлежащего уплате согласно Налоговому кодексу при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества договором о совместной деятельности , договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации. Однако сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату ЕСХН, должны учитывать положения ст. Итак, сельскохозяйственные товаропроизводители в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, применяют налоговую ставку по налогу на прибыль, установленную указанной статьей. С по г. При этом налоговая ставка в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, для отдельных категорий налогоплательщиков может быть понижена законами субъектов РФ. Под сельскохозяйственными товаропроизводителями в рамках применения ст. В первую очередь согласно п. Налогоплательщики, самостоятельно не производящие сельскохозяйственную продукцию, а лишь осуществляющие ее первичную и последующую промышленную переработку вне зависимости от доли дохода от реализации такой продукции в общем объеме полученных ими доходов от реализации товаров работ, услуг , не являются сельскохозяйственными товаропроизводителями. На это, в частности, обратил и внимание ВАС Определение от Поэтому такие организации не вправе применять льготу по налогу на прибыль. При определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, доходы от продажи участником своей доли в уставном капитале другого общества не учитываются в общем доходе от реализации товаров работ, услуг. Это связано с тем, что в п. Основным негативным моментом, препятствующим принятию экономически обоснованного решения по применению упрощенной системы, является начисление к уплате в бюджет сумм НДС ранее принятых к вычету по приобретенным товарам, основным средствам и нематериальным активам для производственной деятельности, но не использованных на момент перехода от общей системы к специальному режиму \\\\\\\\\\\\[88\\\\\\\\\\\\]. Суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам работам, услугам , включая основные средства и нематериальные активы, восстановлению уплате в бюджет не подлежат. Несмотря на все положительные моменты при переходе сельскохозяйственных товаропроизводителей на специальные режимы налогообложения, заключающиеся в уменьшении общего количества начисляемых фискальных платежей, данные режимы, во-первых, снижают социальную защищенность работников сельскохозяйственных предприятий. Гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с сельскохозяйственными организациями, перешедшими на уплату ЕСХН, пособие по временной нетрудоспособности за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации в сумме, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда. Таким образом, вероятнее всего, что сельскохозяйственные товаропроизводители НДС в бюджет платить не будут в г. Покупателями сельскохозяйственной продукции зачастую являются организации-плательщики НДС, которым невыгодно работать с продавцами- неплательщиками НДС. При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога эта льгота автоматически теряется. Манипулирование ставками - обязательный элемент налоговой политики для стимулирования деятельности отдельных отраслей 5. Налоговым законодательством установлено, что независимо от выбора системы налогообложения, сельскохозяйственные товаропроизводители являются плательщиками таких налогов, как транспортный, земельный и другие, по которым предусмотрен исчерпывающий список льгот. Так, например, существенной льготой по транспортному налогу, для сельскохозяйственных предприятий, является то, что не признаются объектом обложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания , зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции. Это не исчерпывающий список льгот, предусмотренных для сельскохозяйственных товаропроизводителей. При адаптации к налоговым условиям, заключающимся в выборе эффективной системы налогообложения, сельскохозяйственные предприятия должны исходить из решения определенных задач, а именно: В аграрном секторе экономики происходят глубокие социальноэкономические преобразования, направленные на динамичное и эффективное развитие сельского хозяйства. Для успешной реализации поставленных перед сельским хозяйством задач государством разработаны программные мероприятия на - годы, одним из которых является сохранение льготного режима налогообложения сельскохозяйственным товаропроизводителям в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Функционирование в рыночных условиях новых субъектов хозяйствования вызывает объективную потребность в разработке новых организационных форм, приемов и методов управления и, прежде всего, в области налогообложения. Из всей совокупности факторов, формирующих внешнюю среду воздействия, налоговая составляющая занимает особое место, поскольку оказывает существенное влияние на финансово-экономические результаты предприятия. Без правильного научно обоснованного применения налогового инструмента усиливается нестабильность финансово-экономической деятельности сельскохозяйственных организаций, что оказывает существенное влияние на развитие сельских территорий и уровень жизни занятого населения. В этой связи актуальным является установление причинно-следственных связей между внутренними возможностями сельскохозяйственных организаций как налогоплательщиков и динамичными требованиями налоговой системы. Решение этой проблемы имеет важное значение для стабильного развития сельского хозяйства России. Части I и II. Главная Новости Регистрация Контакты. Поделитесь работой в социальных сетях Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Заключение В аграрном секторе экономики происходят глубокие социальноэкономические преобразования, направленные на динамичное и эффективное развитие сельского хозяйства. Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать. Лекция Особенности налогообложения иностранных организаций и предприятий Дипломная Изучение элементов учетной политики для целей налогообложения прибыли организаций Все вопросы определения доходов и расходов их признания оценки распределения учета неясно или неоднозначно прописанные в НК РФ либо не прописанные вообще должны становиться вопросами учетной политики. Предметом исследования являются экономические отношение возникающие в процессе налогового и бухгалтерского учета анализа финансовых результатов предприятия. Вовторых атмосферный климат через свойства и состав почвы оказывает огромное влияние на водновоздушный температурный и окислительновосстановительный режимы почвы. Роль зелёных растений в почвообразовании Зелёные растения синтезируют биомассу за счёт СО2 атмосферы солнечной энергии воды и минеральных соединений поступающих из почвы. Курсовая Эффективность системы налогообложения в России Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных национальных расовых религиозных и иных подобных критериев. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Дипломная Использование упрощенной системы налогообложения УСН Но она позволяет законно уменьшить суммы уплачиваемых государству налогов. Поэтому она остается привлекательной для многих налогоплательщиков Автореферат Формирование оптимальной системы налогообложения жилого недвижимого имущества в Российской Федерации Однако важность предстоящей реформы обусловлена не только фискальными причинами но также высокой социальной значимостью недвижимости которая требует от налога учета платежеспособности налогоплательщиков и справедливого распределения налоговой нагрузки что исключает возможность построения нового налога на основе Исходной базой анализа системы мотивации труда Контрольная Правовое положение кредитных организаций. Формы безналичных расчетов Курсовая Дидактическая характеристика системы Л. Взаимосвязь роли обучения и развития. Основополагающие направления развивающего обучения Занкова. Содержание и методика обучения. Особенности налогообложения иностранных организаций и предприятий. Классификация некоммерческих организаций в целях налогообложения В России функционирует большое количество некоммерческих организаций которые можно классифицировать по широкому перечню признаков: Изучение элементов учетной политики для целей налогообложения прибыли организаций. Искусство формирования учетной политики заключается в выборе оптимальных для данной организации способов учета позволяющих на законном основании снизить налоговую нагрузку. На большей территории подзоны высота снежного покрова не превышает см наибольшая глубина промерзания почвы см. Исходят из следующего ряда принципов при формировании налоговой системы: Использование упрощенной системы налогообложения УСН. Сказанное лишний раз подтверждает ставший уже очевидным в последние годы вывод о том, что упрощенка совсем не отличается простотой в применении, несмотря на свое название. Формирование оптимальной системы налогообложения жилого недвижимого имущества в Российской Федерации. В настоящее время действующий налог на имущество физических лиц базируется на инвентаризационной стоимости не имеющей привязки к рыночным показателям стоимости недвижимости и мобилизует незначительные поступления в местные бюджеты. При написании работы были использованы законодательные акты, монографии, научные и учебные издания по менеджменту и управлению персоналом, материалы периодических изданий, посвященные вопросам мотивации персонала, формирования систем оплаты труда и управления карьерой. Исходной базой анализа системы мотивации труда. Правовое положение кредитных организаций. Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: Проблема соотношения обучения и развития.

Разборка фар своими руками

Поурочные планы по алгебре 8 класс макарычев

Каталог 4 17

Характеристика двух систем налогообложения

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

=== Скачать файл ===

Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов

Системы налогообложения

Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО) для ИП

Report Page