Характеристика действующей налоговой системы Республики Беларусь - Финансы, деньги и налоги курсовая работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Характеристика действующей налоговой системы Республики Беларусь

Функции и принципы налогообложения. Классификация налогов по различным признакам. Инструменты налогового регулирования социальной сферы. Специфика формирования и развития налоговой системы Беларуси на разных этапах становления национальной экономики.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Налоговая система любого государства по своей сути не статична, а довольно динамична. Она периодически пересматривается и реформируется. Это объясняется тем, что правительства используют налоги как инструмент регулирования и разрабатывают целостный налоговый механизм, воздействующий на процессы формирования, распределения и использования налогов, организацию регулирования экономическими процессами на микро- и макроуровне. С целью реализации налоговой политики правительства выбирают формы налогового воздействия, которые подразделяются на прямые и косвенные, стимулирующие и сдерживающие.
Налоговая политика сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода. В Беларуси роль налогообложения как инструмента экономической политики в последние годы существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования. В государствах, прошедших переходный период на пути создания рыночной экономики, накоплен опыт формирования налоговых систем, позволяющих соблюдать компромисс между социальной политикой, необходимой в условиях перестройки экономической системы, и эффективностью бизнеса. Этот опыт может быть полезен для Республики Беларусь, так как применялся в сходных условиях.
Целью данной курсовой работы является характеристика действующей налоговой системы Республики Беларусь и выделение направлений ее совершенствования. Из поставленной цели вытекают следующие задачи:
-- осветить сущность, структуру и функции налоговой системы;
-- показать субъекты и объекты налоговых отношений;
-- охарактеризовать проблемы построения налогов и сборов в Республике Беларусь и пути их решения.
Предмет курсовой работы - специфика формирования и развития налоговой системы Беларуси на разных этапах становления национальной экономики. Объект курсовой работы - налоговая система государства как элемент экономической системы страны.
Методы написания курсовой работы: аналитический, графический, дедуктивный, синтетический, табличный.
1.1 Функции и принципы налогообложения
Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственной власти. Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование - вот далеко не полный перечень тех направлений расходов бюджета страны, для финансирования которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений [1, c. 10]. Экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса.
В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения вновь созданной стоимости - национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью вновь созданной стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.
Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.
Налогообложение - даже более древний институт, чем деньги. Налоги воплощают в себе экономически выраженное существование государства, его хозяйственные потребности и общественные интересы. Социально-экономическое содержание дани, подати, налога заключается в том, что определенные слои общества отдают часть созданного ими продукта в единую «корзину» для последующего общественно необходимого распределения и использования. По своей сути налоги как инструмент хозяйственной политики играют двоякую роль, выступая, с одной стороны, как источник дохода государства, а с другой - как мощный регулятор определенных хозяйственных и общественных отношений. Изменение ставки налогообложения может стимулировать или, наоборот, тормозить те или иные процессы, происходящие в обществе и во всех секторах экономики, включая денежно-кредитный [10, c. 31]. Экономическая сущность налогов непосредственно связана с их функциями.
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
В условиях развитых рыночных отношений налогам присуши следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.
Фискальная функция (fiskas - государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. Посредством ее образуется центральный денежный фонд государства. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает.
Фискальная функция налогов, формируя государственные финансовые ресурсы, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику и этим обусловливает регулирующую функцию налогов.
Регулирующая функция - государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:
1. Регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении «правил игры», т.е. разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношения товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;
2. Регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном выгодном обществу направлении [18, c. 22].
Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народно-хозяйственных программ и т.п.
Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс и социально-экономическую деятельность приоритетных для государства направлений, увеличивает число рабочих мест.
Эта функция проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.
Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ: научно-технических, экономических и других. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, направляя их на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции, капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.
Осуществляя налоговое регулирование, государство проводит всесторонний анализ экономических систем и осуществляет налоговый контроль. Поэтому налогам присуща контрольная функция, которая способствует количественному и качественному отражению хода распределительного процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет и в конечном счете позволяет определить необходимость реформирования налоговой системы [18, c. 23].
В конце XVIII в. закладывались основы современного государства, осуществляющего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую политику. Длительная историческая практика налогообложения выработала основные принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени. Эти принципы, или правила, впервые сформулировал Адам Смит в 1776 г. в своих «Исследованиях о природе и причинах богатства народов».
1. Принцип равномерности -- требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно доходам, которые они получают под покровительством правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения.
2. Принцип определенности -- означает, что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику.
3. Принцип удобства -- предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.
4. Принцип экономности -- предполагает сокращение издержек взимания налогов: расходы по их сбору должны быть минимальными.
5. Принцип эффективности -- состоит в следующем: налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений; налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны; налоговая система должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества, не вызывая произвольного толкования; административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными [1, c. 28].
Кроме классических принципов, с течением времени сложился комплекс требований, предъявляемых как со стороны государства, так и плательщиков. Так экономическое развитие Германии в послевоенный период связано с именем видного экономиста профессора Людвига Эрхарда -- государственного деятеля, министра, а затем канцлера ФРГ, разработавшего важнейшие принципы построения системы налогообложения, актуальные и теперь. Л. Эрхард признавал весьма справедливым желание всех граждан и хозяйственных субъектов снижать налоговое бремя. Поэтому важны средства, Избираемые для достижения цели: если «стабилизация расходов и развитие производительности будет расти теми же темпами, легко представить и вычислить, какое снижение налогов окажется возможным. Только таким путем можно добиться настоящего и реалистичного решения угнетающей всех нас налоговой проблемы».
Основные принципы правового регулирования налоговых отношений могут быть как общими для всех отраслей права, так и специфическими для целей налогообложения [1, c. 29].
В Республике Беларусь разработан налоговый кодекс (НК РБ), который является единым систематизированным сводом законов государства, регулирующим отношения в области налогообложения, сборов и пошлин, где отражены основные принципы налогообложения Республики Беларусь (табл. 1.1).
Таблица 1.1 - Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь
1. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными НК РБ признаками налогов, сборов иные взносы и платежи, не предусмотренные НК РБ или установленные в ином порядке, чем это допускается Конституцией, НК РБ, актами Президента
5. Не допускается установление налогов, сборов и льгот по их уплате:
- наносящих ущерб экономической безопасности Республики Беларусь;
- наносящих ущерб экономической и политической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство республики
2. Каждое лицо обязано оплачивать законно установленные налоги, сборы, по которым это лицо признается плательщиком
- ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров или финансовых средств в пределах территории Беларуси
3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства
- наносящих ущерб ее территориальной целостности;
4. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с НК РБ и таможенным законодательством
- создающих в нарушение Конституции и принятых в соответствии с ней законодательных активов иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательством
Таким образом, в настоящее время налогообложение является важнейшим инструментом регулирования развития национальной экономики и источником формирования государственных доходов.
В основу классификации налогов могут быть положены различные признаки (рисунок 1.1). Если в качестве классификационного признака выступает налоговая ставка, то налоги делятся на взимаемые по твердым и по адвалорным ставкам. Твердой (специфической) называется ставка, устанавливаемая в рублях на единицу физического измерения базы (например, акциз в размере 100 рублей с одной пачки сигарет). Ставки, устанавливаемые в процентах от налогооблагаемой базы, называются адвалорными (ставка налога на прибыль 18 %).
Рисунок 1.1 - Классификация налогов по различным признакам
Налоги делятся на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные в зависимости от соотношения между изменением ставки налога и изменением базы.
Налог является прогрессивным, если его ставка повышается по мере возрастания базы. Такой налог предполагает не только бульшую абсолютную сумму, но также и изъятие более значительной доли базы по мере ее роста. В Республике Беларусь примером прогрессивного налога может служить подоходный налог до введения единой ставки 12%.
Регрессивный налог - налог, ставка которого понижается по мере роста базы. Такие налоги требуют всё меньшей и меньшей части базы при ее увеличении. Регрессивный налог может приносить бульшую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при росте базы. Ставки регрессивных налогов устанавливаются, как правило, не в процентах, а в твердых суммах. В настоящее время в Республике Беларусь регрессивные налоги не применяются.
Пропорциональный налог предполагает, что налоговая ставка остаётся неизменной, независимо от размеров базы (например, налог на прибыль).
В зависимости от того, ко всей базе или к ее части применяется та или иная ставка различают шедулярные и глобальные налоги. У шедулярных налогов база разделена на части по какому-либо критерию и для каждой части применяется своя ставка налога. Система экологического налогообложения Республики Беларусь является шедулярной. Для глобальных налогов разделение налоговой базы на части не производится [1, c. 72].
В основу классификации могут быть положены и другие признаки: способы и формы взимания, территориальная принадлежность и др.
Налоги могут взиматься следующими способами:
1) Кадастровый (от слова “кадастр” - таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.
Примером такого налога может служить земельный налог. Он взимается по установленной ставке в зависимости от качества и месторасположения земельного участка, независимо от того, используется этот участок или нет.
2) На основе декларации. Характерной чертой такого метода является то, что уплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
3) У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому уплата налога производится до получения дохода, причём получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.
Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог уплачивается организацией, в которой работает физическое лицо. До выплаты, например, заработной платы из неё вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
Налог может взиматься в форме натуральной или денежной оплаты. Большинство налогов, как правило, взимается в денежной форме. Вместе с тем ранее действовал порядок, по которому взамен платы в дорожные фонды допускалось выполнять дорожные работы, изготовлять и поставлять строительные материалы, конструкции, детали машин, механизмов и оборудования.
В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на республиканские и местные.
Одним из видов классификации является деление налогов на косвенные и прямые.
Косвенные налоги включаются в цену товара в виде надбавок и оплачиваются покупателем. Их величина не связана с издержками производства или прибылью плательщика и зависит только от объёма реализации и уровня цен. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость.
Прямыми налогами облагается имущество плательщиков и их доходы. В число прямых налогов включаются: налог на недвижимость, на землю, на прибыль и доходы.
Таким образом, функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, выражающуюся в принудительном изъятии определенной части доходов у предприятий и населения, имеющих объекты налогообложения. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых и финансовых отношений. Налогообложение осуществляется на основе определенных принципов, общих для большинства стран мира.
2. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИКИ И СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЫ
Историческая эволюция привела к формированию двух моделей рыночной экономики, характеризующихся следующими свойствами (таблица 2.1).
Таблица 2.1 - Модели рыночной экономики
Незначительное вмешательство государства в хозяйственные процессы; широкая свобода хозяйствующих субъектов
Большая степень государственного регулирования
Узкий государственный сектор экономики
Значительный государственный сектор
Минимальное участие государства в решении социальных задач
Масштабное финансирование из бюджета социальных программ
Опосредованный монетарный характер государственного регулирования, которое ограничивается главным образом макроэкономическими процессами
Высокая степень регламентации рынка не только на макро-, но и на микроуровне
Патернализм государства направлен лишь на малообеспеченные слои населения
Государственный патернализм направлен почти на все слои населения
Такая модель сложилась в США, Великобритании, Франции и др.
Такая модель сложилась в Германии, Норвегии, Швеции, Австрии и др.
Выбор той или иной модели рынка определяет налоговую емкость (налоговое бремя, налоговый гнет, налоговый пресс) производства. Либеральная модель позволяет государству взимать минимум налогов, а социально ориентированная -- предполагает высокие ставки налогообложения, широкий круг плательщиков, незначительные льготы.
Налоговое бремя может исчисляться для экономики страны в целом и для конкретных налогоплательщиков. Налоговое бремя на макроуровне определяется как отношение общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта и показывает, какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется в результате действия бюджетных механизмов. В экономически развитых странах с социально ориентированной экономикой среднее значение налогового бремени составляет 40--45%.
Для конкретного налогоплательщика налоговое бремя показывает долю совокупного дохода этого лица, которая отчуждается в бюджет. Практически берется отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации. Показатель налогового бремени зависит от вида деятельности плательщика. Так, на предприятиях, занимающихся производством вин и ликероводочных изделий, он достигает 50%, так как в цене этой продукции велика доля акцизов; сельскохозяйственные же предприятия, на которые распространяются многие налоговые льготы, несут налоговое бремя, не достигающее и 10% [12, c. 31].
От величины налогового бремени зависит объем изымаемых в бюджет средств. Но связь этих двух показателей не является ни прямой, ни обратной, а носит сложный характер и описывается так называемой кривой Лаффера (рис. 2.1).
Американский экономист Артур Лаффер описал связь между ставками налогов и объемом налоговых поступлений в государственный бюджет. По мере роста ставки (Т) от нуля до 100% налоговые поступления растут от нуля до определенного максимального уровня (Дmax), а затем вновь снижаются до нуля. Налоговые поступления падают после некоторого значения ставки, поскольку более высокие ставки налога сдерживают активность хозяйствующих субъектов, а потому налоговая база (на макроуровне -- национальный продукт и доход) сокращается. Так, налоговые поступления при ставке 100% сокращаются до нуля, ибо такая ставка налога фактически имеет конфискационный характер и останавливает всякую производственную деятельность плательщиков. В свою очередь, 100% -ный налог, приложенный к налоговой базе, равной нулю, приносит нулевой налоговый доход.
Если экономика находится в точке А (см. рис. 2.1), снижение ставок налога совместимо с сохранением устойчивых налоговых поступлений. При переходе от точки А к точке В, т. е. при значительном снижении налоговой ставки, в бюджет будет поступать равный объем средств. Отсюда вывод: более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, инновациям, принятию деловых рисков. В результате создаются предпосылки расширенного воспроизводства национального продукта и национального дохода. Расширившаяся налоговая база сможет поддержать налоговые поступления на прежнем уровне, даже если ставки налога снизятся.
Параметры кривой Лаффера носят эмпирический характер. Это означает, что на практике сложно ответить на вопрос, при какой конкретной ставке налога начинается снижение налоговых поступлений в бюджет.
При увеличении налоговых ставок (в начале кривой) побудительные мотивы хозяйствующих субъектов и населения серьезно не затрагиваются и заинтересованность в легальных доходах, а также общий объем производства сокращаются медленнее, чем возрастает ставка. Поскольку уменьшение налогооблагаемой базы происходит медленнее, чем увеличение ставки, доходы бюджета возрастают [12, c. 32].
Но как только ставка достигает некоторого уровня, дальнейшая уплата налога ведет к заметному сокращению чистого дохода плательщика. Начинается спад хозяйственной активности. Уклонение от налогов приобретает массовый характер. Предпринимательская деятельность перемещается из легальной сферы в теневую. Несмотря на рост налоговых ставок, бюджетные доходы сокращаются, поскольку сокращается реальная налогооблагаемая база.
Неоклассическая модель налогового регулирования основывается на теории «экономики предложения», в которой одним из условий, обеспечивающих рост сбережений и расширение инвестиционной деятельности, выступает низкий уровень налогов. Для этого используется бюджетная концепция А. Лаффера, где главной переменной величиной являются предельные ставки налогов. Так, если предельные ставки достигают достаточно высокого уровня, то ликвидируются стимулы для предпринимательской инициативы и расширения производства, падают прибыли, усиливается процесс уклонения от уплаты налогов, следовательно, снижаются и общие налоговые поступления. Сокращение предельных налоговых ставок вызывает противоположный эффект [11, c. 138].
Так, в соответствии с теорией предложения необходимо непосредственно осуществлять воздействие на производство путем целенаправленного и широкомасштабного снижения налогов. Налоговое регулирование должно обеспечить стимулы к сбережению и инвестированию. Также декларируется необходимость снижения государственных расходов, главным образом за счет сокращения государственных социальных программ.
До недавнего времени считалось, что значительный уровень налогообложения и высокая степень прогрессивности шкалы соответствуют, как правило, высокому уровню развития экономики и социальной инфраструктуры. Страны с высокими налоговыми ставками относились к лидирующим не только по производительности труда и по темпам экономического роста, но и по уровню социальной защищенности населения.
В настоящее время отмечается тенденция снижения фактического налогового бремени на доходы корпораций и физических лиц. На фоне снижения уровня налогообложения прибыли предприятий и доходов населения в ряде ведущих стран (США, Япония, Великобритания) одновременно идет расширение базы налогообложения, уменьшение налоговых льгот.
Поэтому при проведении налоговой реформы приходится искать возможность восполнить в перспективе текущие бюджетные потери и добиться увеличения доходной части бюджета.
В рыночной экономике налоги автоматически выполняют важную стабилизирующую роль. Согласно определению немецкого экономиста Ф.Ноймарка, понятие «автоматического стабилизатора» (или «встроенной гибкости») представляет собой антициклическую внутреннюю приспособляемость государственного бюджета, проявляющуюся автоматически, без каких-либо мер и вытекающую из природы определенных доходов или расходов [2, c. 147].
Процесс антициклического приспособления налогов состоит в следующем. В случае перегрева конъюнктуры происходит повышение объема национального дохода. При наличии же прогрессивно построенной шкалы налогообложения размеры выплат в бюджет возрастают, что оказывает сдерживающее влияние на дальнейшую экономическую активность. Кроме того, увеличившийся объем государственного бюджета позволяет с помощью средств социальной политики поднять уровень потребления малообеспеченных слоев и тем самым увеличить совокупный спрос, сближая его с возросшим совокупным предложением. В условиях же падения конъюнктуры происходит обратное.
Однако для того, чтобы имел место процесс автоматического приспособления, необходима предпосылка в виде высокой степени реакции налоговой системы на конъюнктуру. Различные налоги обладают разной степенью конъюнктурной эластичности. В свою очередь, это обусловлено методами построения налоговых ставок, самой основой (т.е. объектом обложения), а также техникой взимания налогов.
Повышенными антициклическими свойствами обладают те налоги, которые автоматически следуют за ходом конъюнктуры, благодаря основе, на которой они строятся (доход, оборот, прибыль и т.п.). В связи со сказанным в финансовой теории принято использовать показатель эластичности налоговых поступлений. Он рассчитывается как отношение: процентное (или абсолютное) изменение налоговых поступлений / процентное (или абсолютное) изменение национального дохода
В экономике ФРГ, например, степень налогового реагирования составляет 1,5. Это означает, что повышение или понижение национального дохода на 1% обусловливает рост или сокращение суммы поступлений от налогов в 1,5% [15, c. 42].
Дж. Кейнс особое значение придавал недискреционной бюджетно-налоговой политике, которая, по его мнению, способна амортизировать кризис. Встроенная стабильность возникает вследствие наличия функциональной зависимости между налогами и национальным доходом. Так, величина собираемого чистого налога варьируется пропорционально величине чистого национального продукта (ЧНП). Следовательно, по мере изменений уровня ЧНП возможны автоматические колебания (увеличение или уменьшение) размеров налоговых поступлений и возникающих бюджетных дефицитов и излишков.
Стабилизационное воздействие налогов и государственных расходов на экономическое развитие обусловлено тем, что они обладают мультипликационным эффектом и оказывают прямое влияние на совокупный спрос, объем национального производства, занятость населения. Так, в период спада производства правительства, стимулируя государственные расходы, вызывают мультипликационный рост потребительских расходов и множительный эффект инвестиций.
Следовательно, налоги также приводят к мультипликационному эффекту. Однако налоги по сравнению с государственными расходами в меньшей степени воздействуют на изменение национального продукта.
Автоматические стабилизаторы - это такие механизмы в экономике, действие которых уменьшает реакцию ВНП на изменение совокупного спроса [22, с. 152].
Само по себе наличие государственного сектора, так же как и структура налогообложения, влияет на развитие экономики, даже если уровень государственных расходов и ставки подоходного налога будут оставаться неизменными.
Например, что является наиболее предпочтительным в покрытии инфляционных кризисных отрывов - правительственные расходы или налоги? Ответ на этот вопрос зависит в значительной степени от индивидуального взгляда автора и от того, насколько велик государст
Характеристика действующей налоговой системы Республики Беларусь курсовая работа. Финансы, деньги и налоги.
Кредит и банковский бизнес
Эссе по теме Staten Island Ferry Wreck happened on Oct 15th 2003 Fiction Report Essay
Реферат: Особенности отображения частотной структуры сигналов в периферическом отделе слухового анализатора в норме и патологии
Доклады На Тему Исследование Особенностей Профессионального Самоопределения Подростков С Позиции Психотипологического Подхода
Доклад: Человек как элемент среды обитания
Реферат: МВФ, его структура, капитал и основные направления деятельности на современном этапе
Доклад Реферат Сообщение
Курсовая работа по теме Механические цеха
Курсовая работа по теме Прекращение прав на земельные участки
Курсовая работа по теме Электрооборудование трансформаторных подстанций
История Открытия Понятия Корня Реферат По Математике
Эмпирическая База Исследования В Курсовой
Реферат: Особенности монархического правления в Древнем Риме. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Вислицкий статут
Реферат По Физкультуре На Тему Гимнастика В Доу
Доклад по теме Финансовые проблемы российских малых предприятий
Доклад: Выкидыш: случайность или закономерность?
Контрольная Работа Номер 1 По Теме Прямоугольники
Безвольные И Непокорные В Драме Гроза Сочинение
Сочинение Рассуждение На Тему Смелость 9 Класс
Прокуратура Российской Федерации - Государство и право дипломная работа
Выдающиеся рекламисты и их вклад в развитие современной рекламы - Маркетинг, реклама и торговля курсовая работа
Формирование здорового образа жизни у детей, подростков и молодежи средствами физической культуры и спорта - Педагогика реферат