Грубое нарушение правил учета
Грубое нарушение правил учетаСкачать файл - Грубое нарушение правил учета
Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов ,. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Привлечь организацию к ответственности на основании ст. Размер штрафа зависит от того, привели ошибки к занижению налоговой базы или нет. Если налоговая база занижена не была, то на размер санкций зависит от того, как долго организация грубо нарушала правила. Если в течение одного налогового периода, ее оштрафуют на руб. А вот когда ошибки совершались более длительный срок в течение нескольких налоговых периодов , штраф увеличивается втрое - до 15 руб. Во всяком случае, такое разъяснение дал Минфин России в Письме от 1 июля г. С чиновниками финансового ведомства согласны и суды см. Когда налоговая база была занижена, штраф налагают в соответствии с п. Он составит 10 процентов от суммы недоимки, но не меньше 15 руб. Какую статью применить в конкретном случае, зависит от того, в результате чего была занижена налоговая база. Если в результате грубого нарушения правил бухгалтерского учета, то по ст. В остальных случаях следует наказывать в соответствии со ст. Такие разъяснения - в Постановлении Президиума ВАС РФ от 21 мая г. В Налоговом кодексе РФ не дано определения 'первичный документ'. Поэтому, опираясь на ст. N ФЗ 'О бухгалтерском учете'. Там сказано, что все хозяйственные операции организации должны быть оформлены оправдательными документами, которые являются первичными. Их формы приведены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. А бумаги, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать предусмотренные ст. Отсутствие 'первички', например квитанций к приходным кассовым ордерам, является грубым нарушением. Поэтому ФАС Восточно-Сибирского округа обязал организацию заплатить штраф по ст. В другом деле суд привлек к ответственности фирму за то, что, возвращая покупателям деньги по ошибочно пробитым кассовым чекам, не составлялся акт по форме N КМ Его форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 25 декабря г. Это решение содержится в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 11 февраля г. С первичкой все ясно. Теперь перейдем к счетам-фактурам. Если у фирмы нет этих документов, ее также можно привлечь к ответственности по ст. В качестве примера приведем Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 марта г. Определение регистров бухгалтерского учета дано в ст. Здесь сказано, что они предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах журналах-ордерах , на отдельных листах и карточках, а также в электронном виде. Если у фирмы нет регистров бухгалтерского учета, санкций также не избежать. К такому выводу пришел, например, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 2 декабря г. Здесь суд расценил как грубое нарушение факт отсутствия бухгалтерских регистров по основным средствам. В другом деле суд был также категоричен. Предприятие привлекли к ответственности за то, что оно не вело регистры бухгалтерского учета по счетам 41, 46, 60, 62 в проверяемом периоде действовал старый План счетов. При этом суд отверг ссылку на то, что малые предприятия вправе не вести такие регистры Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 марта г. А хозяйственные операции отражены на счетах бухгалтерского учета и в отчетности неправильно или несвоевременно. Под 'неправильным отражением' следует понимать искажение в первичных учетных документах, регистрах бухучета содержания хозяйственной операции, ее измерителей, неверное указание размера денежных сумм и количества материальных ценностей и др. Постановления ФАС Уральского округа от 9 июля г. А в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23 октября г. Еще один пример - Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 мая г. Рассмотрим это дело подробнее. Иногда фирму пытаются оштрафовать одновременно сразу по двум статьям Кодекса: К такому выводу пришел Конституционный Суд РФ в Определении от 18 января г. Судьи указали, что фирма не может быть привлечена к ответственности сразу по ст. Ведь в данном случае нарушается принцип однократности привлечения налогоплательщика к ответственности п. Арбитражные суды так же считали незаконной такую практику. Например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23 октября г. N и ФАС Западно-Сибирского округа от 15 марта г. На практике налоговики часто пытаются оштрафовать организацию по ст. Прежде всего, помните, в абз. То есть, если у фирмы нет одного первичного документа, счета-фактуры или регистра бухгалтерского учета, ее нельзя оштрафовать по ст. В данном случае максимум, что ей грозит, - 50 руб. То же самое касается и нарушений. Если организация однократно в течение календарного года не отразила в бухгалтерском учете ту или иную операцию, налоговики не должны привлекать ее к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов. К такому справедливому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 11 марта г. Еще раньше подобные решения были вынесены в Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 27 августа г. А если такое нарушение никак не сказалось на налогах, ответственности можно избежать и по ст. Кроме того, перечень нарушений, который приведен в абз. То есть не подлежит расширительному толкованию. Это подтверждают и суды. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22 октября г. Если же в таких регистрах неправильно отражены хозяйственные операции, то по ст. Согласно примечанию к ст. В отношении понятий первичных документов, счетов-фактур и регистров бухгалтерского учета необходимо отметить следующее:. Там же указано, что эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет;. Представляется, что за отсутствие счетов-фактур к ответственности, предусмотренной ст. В соответствии с п. Представляется, что при оценке деяний организации-налогоплательщика с целью применения ст. Следует отметить, что КС России рассматривал доводы о нарушении конституционных прав налогоплательщика положениями ст. Однако в Определении от 15 января г. Кодекс признает виновно совершенное противоправное в нарушение законодательства о налогах и сборах деяние действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность, налоговым правонарушением ст. Поэтому законодателем именно в рамках законодательства о налогах и сборах установлены обязанности налогоплательщика по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности в соответствии с Федеральным законом 'О бухгалтерском учете', обеспечение в течение четырех лет сохранности данных бухгалтерского учета, а также ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения подп. Минфин России в письме от 1 июля г. МНС России в письме от 28 сентября г. Однако Президиум ВАС России при разрешении конкретного дела в Постановлении от 7 октября г. Поэтому отсутствие налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которые предусмотрена ст. В связи с тем, что в ст. Указанное Постановление Президиума ВАС России МНС России довело до налоговых органов письмом от 12 мая г. В письме МНС России также указало, что приведенные выше положения письма МНС России от 28 сентября г. При этом трактовка грубого нарушения правил учета в целях применения ст. Так, согласно примечанию к ст. Статья УК устанавливает уголовную ответственность руководителей, главных бухгалтеров и иных работников организаций-налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов и сборов с организации, совершенное путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом. В пункте 2 ст. Квалифицирующим признаком является совершение деяний в течение более одного налогового периода. Под налоговым периодом, как определено п. В качестве особо квалифицирующего признака указано наступление последствий в виде занижения налоговой базы. КС России в Определении от 18 января г. N 6-О указал, что положения п. Как разъяснил Пленум ВАС в п. N 5, исходя из принципа однократности привлечения лица к ответственности за совершение конкретного правонарушения п. Если же занижение налоговой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату сумм налога, произошло по иным основаниям, чем указано в абз. Приведенной правовой позицией руководствовался Президиум ВАС России при разрешении конкретного дела в Постановлении от 21 мая г. Однако в соответствии с Федеральным законом от 9 июля г. Последние изменения, новости и поправки в НК России на год. Налоговый кодекс РФ Актуальная редакция с Комментариями по состоянию на Главная Часть 1 Налогового кодекса РФ Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Глава Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Статья НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения базы для исчисления страховых взносов. Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов , влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога страховых взносов , но не менее сорока тысяч рублей. Комментарий к Статье НК РФ Привлечь организацию к ответственности на основании ст. А что понимается под 'грубым нарушением'? Другой комментарий к Ст. В отношении понятий первичных документов, счетов-фактур и регистров бухгалтерского учета необходимо отметить следующее: Там же указано, что эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет; счет-фактура, как определено в ст. При этом КС России основывался на следующем: Данный вывод Минфин России обосновал следующим:
Ответственность за грубые нарушения в учете
Статья 120 НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
Статья 120 НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)
Печьдля дачисвоими руками чертежи
Сколько стоит микрофон для видеоблогера