Государственный аудит инвестиционных проектов

✅ ️Нужны деньги? Хочешь заработать? Ищешь возможность?✅ ️

✅ ️Заходи к нам в VIP телеграм канал БЕСПЛАТНО!✅ ️

✅ ️Это твой шанс! Успей вступить пока БЕСПЛАТНО!✅ ️

======================

>>>🔥🔥🔥(Вступить в VIP Telegram канал БЕСПЛАТНО)🔥🔥🔥<<<

======================

✅ ️ ▲ ✅ ▲ ️✅ ▲ ️✅ ▲ ️✅ ▲ ✅ ️

Технологический и ценовой аудит строительства | ИРБИС

Государственный аудит инвестиционных проектов

Пышкин А.Б., Пышкин В.А. Финансово-строительный аудит инвестиционных проектов

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Стандарт внешнего государственного аудита контроля СГА «Аудит государственных и международных инвестиционных проектов» далее - Стандарт предназначен для методологического обеспечения реализации Счетной палатой Российской Федерации далее - Счетная палата в соответствии с частью 10 статьи 14 Федерального закона от 5 апреля г. Стандарт устанавливает общие требования, характеристики, правила и процедуры осуществления аудита инвестиционных проектов. Стандарт предназначен для применения его инспекторами и иными сотрудниками аппарата Счетной палаты при организации и проведении аудита инвестиционных проектов. В случае реализации инвестиционного проекта за пределами территории Российской Федерации указанные основные понятия применяются в значениях, установленных нормами права государства, на территории которого он реализуется. Аудит инвестиционных проектов осуществляется в целях оценки обоснованности объемов и сроков осуществления капитальных вложений инвестиций , а также оценки результатов действий и эффективности вложений средств федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральной собственности далее - федеральные ресурсы и иных ресурсов в форме капитальных вложений инвестиций в инвестиционные проекты. Предметом аудита инвестиционных проектов является деятельность субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений далее - субъекты инвестиционной деятельности , а также органов государственной власти, осуществляющих государственное регулирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений. Оценка деятельности субъектов инвестиционной деятельности осуществляется по следующим направлениям:. Оценка деятельности органов государственной власти, осуществляющих государственное регулирование инвестиционной деятельности, осуществляется по следующим направлениям:. Объектами аудита инвестиционных проектов являются субъекты инвестиционной деятельности и органы государственной власти, осуществляющие государственное регулирование инвестиционной деятельности, на которые распространяются контрольные полномочия Счетной палаты, установленные статьей 15 Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации». Аудит инвестиционных проектов проводится в рамках контрольной и экспертно-аналитической деятельности Счетной палаты, осуществляемой путем проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий в соответствии со стандартом внешнего государственного аудита контроля Счетной палаты, устанавливающим характеристики, правила и процедуры осуществления контрольных мероприятий Счетной палаты и стандартом внешнего государственного аудита контроля , устанавливающим общие правила и процедуры проведения Счетной палатой экспертно-аналитических мероприятий. В рамках контрольной деятельности Счетной палаты аудит инвестиционных проектов предусматривает проверку реализации инвестиционных проектов в целях оценки их соответствия требованиям, предусмотренным законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, а также программами, планами-графиками реализации инвестиционных проектов, проектной документацией, контрактами договорами и другими документами, принятыми в целях реализации проверяемых инвестиционных проектов. В рамках экспертно-аналитической деятельности Счетной палаты аудит инвестиционных проектов предусматривает исследование актуальных проблем их реализации, причин и последствий нарушения законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и недостатков, выявленных по результатам проведенного аудита инвестиционных проектов. Контроль за реализацией результатов аудита инвестиционных проектов осуществляется в соответствии со стандартом внешнего государственного аудита контроля Счетной палаты, устанавливающим общие правила и процедуры организации и осуществления контроля реализации результатов проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий. В ходе проведения аудита инвестиционных проектов инспекторами и иными сотрудниками аппарата Счетной палаты используется информация, полученная из открытых источников, в том числе из информационноаналитической системы удаленного проведения внешнего государственного аудита контроля Счетной палаты и ГИС ЕСГФК, а также путем направления запросов Счетной палаты о предоставлении информации. Использование информации, содержащей сведения, составляющие государственную или иную охраняемую законом тайну, осуществляется в установленном законодательством Российской Федерации порядке. Рекомендуемый для использования при проведении аудита государственных и международных инвестиционных проектов перечень федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации содержится в приложении к Стандарту. Оценка соответствия целей инвестиционных проектов содержанию документов стратегического планирования, приоритетам и целям государственной политики в сфере социально-экономического развития и безопасности далее - оценка соответствия целей осуществляется на всех стадиях реализации инвестиционных проектов. Результат оценки соответствия целей инвестиционных проектов на одной из стадий его реализации не следует рассматривать как доказательство того, что они всегда будут соответствовать содержанию документов стратегического планирования, приоритетам и целям государственной политики в сфере социально-экономического развития и безопасности. Оценка обоснованности объемов капитальных вложений инвестиций в инвестиционные проекты, предусматривающие строительство, реконструкцию в том числе с элементами реставрации , техническое перевооружение объектов капитального строительства и или приобретение объектов недвижимого имущества, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты, осуществляется на прединвестиционной стадии и стадии осуществления капитальных вложений инвестиций , определенных в пункте 3. На прединвестиционной стадии оценка обоснованности объемов капитальных вложений инвестиций осуществляется путем сравнительного анализа предполагаемого предельного объема капитальных вложений инвестиций в объекты капитального строительства, реализуемые в рамках инвестиционного проекта:. В качестве объекта-аналога необходимо использовать объект капитального строительства, реализованный или реализуемый без использования дорогостоящих строительных материалов, художественных изделий для отделки интерьеров и фасада, машин и оборудования, или в случае необходимости использования дорогостоящих строительных материалов, художественных изделий для отделки интерьеров и фасада, машин и оборудования объект-аналог, доля дорогостоящих материалов в общей стоимости строительно-монтажных работ и или доля дорогостоящих машин и оборудования в общей стоимости машин и оборудования которого не превышает значения соответствующих показателей по рассматриваемому проекту. Объектом-аналогом может считаться объект капитального строительства, относящийся к той же отрасли экономики, что и проверяемый в рамках аудита инвестиционного проекта объект, и имеющий схожие с ним характеристики: назначение, площадь, месторасположение и т. Описание объектов-аналогов в документации, оформляемой в ходе и по результатам контрольного или экспертно-аналитического мероприятия, должно быть подробным, дающим полное представление об их технико-экономических показателях и подтверждено копиями необходимых документов например, копия положительного заключения государственной экспертизы проектной документации, копии отдельных разделов проектной документации. На стадии осуществления инвестиций оценка обоснованности объемов капитальных вложений инвестиций осуществляется путем сравнительного анализа утвержденной сметной стоимости объекта капитального строительства, реализуемого в рамках инвестиционного проекта:. При оценке обоснованности объемов осуществления капитальных вложений инвестиций в инвестиционные проекты, реализуемые на территории Российской Федерации, необходимо исходить из того, что в соответствии с пунктом 30 Положения о составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля г. Под базисным уровнем цен понимаются стоимостные показатели сметных нормативов, действовавшие по состоянию на 1 января года. Предполагаемая предельная стоимость объекта капитального строительства по годам реализации рассчитывается с использованием индексов-дефляторов, которые размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России в составе справочных материалов к прогнозу социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период. Конкретные способы оценки объемов капитальных вложений инвестиций , указанных в подпунктах 4. Сроки осуществления капитальных вложений инвестиций на различных стадиях реализации инвестиционных проектов, определенных в пункте 3. Оценка обоснованности сроков осуществления капитальных вложений инвестиций в рамках реализации инвестиционных проектов на прединвестиционной стадии осуществляется путем сравнительного анализа планируемого срока осуществления капитальных вложений инвестиций :. В ходе осуществления оценки обоснованности сроков осуществления капитальных вложений инвестиций на прединвестиционной стадии инспекторами и иными сотрудниками аппарата Счетной палаты оценивается также качество разработки плана-графика реализации инвестиционного проекта с учетом его соответствия следующим критериям:. Оценка качества разработки плана-графика может осуществляться с использованием дополнительных критериев в случае, если они определены нормативными и методическими документами, регламентирующими разработку конкретного инвестиционного проекта. На стадии осуществления инвестиций оценка обоснованности сроков осуществления капитальных вложений инвестиций осуществляется путем сравнительного анализа срока реализации объекта капитального строительства в рамках инвестиционного проекта, установленного в решении о реализации инвестиционного проекта инвестировании :. При проведении аудита инвестиционных проектов необходимо исходить из того, что изменение сроков осуществления капитальных вложений инвестиций влечет необходимость своевременного внесения соответствующих изменений в решение о реализации инвестиционного проекта инвестировании и другие документы, определяющие цели, задачи и показатели результативности инвестиционного проекта. В ходе осуществления оценки обоснованности сроков осуществления капитальных вложений инвестиций на стадии осуществления инвестиций инспекторами и иными сотрудниками аппарата Счетной палаты оценивается возможность реализации плана-графика в сроки, оставшиеся до окончания срока реализации инвестиционного проекта, исходя из уже достигнутых промежуточных результатов. При оценке обоснованности сроков осуществления капитальных вложений инвестиций в рамках реализации инвестиционных проектов на стадии эксплуатации объекта капитального строительства должны оцениваться сроки, устанавливающие продолжительность эксплуатации объекта. Конкретные способы оценки сроков осуществления капитальных вложений инвестиций , указанных в подпунктах 4. В ходе оценки обоснованности сроков осуществления капитальных вложений инвестиций в рамках реализации международных инвестиционных проектов необходимо исходить из специфики порядка заключения, выполнения и прекращения международных договоров Российской Федерации, определяемой Федеральным законом от 15 июля г. Оценка результатов деятельности объектов аудита по реализации инвестиционных проектов включает:. При проведении оценки результатов деятельности объектов аудита необходимо учитывать следующее. На стадии осуществления капитальных вложений инвестиций объектами аудита должны быть приняты меры:. На стадии эксплуатации объектов капитального строительства объектами аудита должны быть приняты меры:. Оценка исполнения субъектами инвестиционной деятельности бюджетов инвестиционных проектов осуществляется в соответствии со стандартом внешнего государственного аудита контроля , определяющим общие требования, характеристики, правила и процедуры осуществления Счетной палатой финансового аудита. Проведение проверки процедуры выбора подрядчика и заключения контракта на ее соответствие действующему законодательству осуществляется в соответствии с требованиями стандарта, устанавливающего общие требования, правила и процедуры осуществления Счетной палатой аудита в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд. Оценка эффективности капитальных вложений инвестиций в рамках аудита инвестиционных проектов далее - оценка эффективности осуществляется в соответствии со стандартом внешнего государственного аудита контроля , определяющим общие требования, характеристики, правила и процедуры осуществления Счетной палатой аудита эффективности. Сочетание видов эффективности, указанных в подпункте 4. На предварительном этапе контрольного мероприятия, осуществляемого в ходе аудита инвестиционных проектов, определяются критерии оценки эффективности капитальных вложений инвестиций с учетом формы и объема государственной поддержки участия в инвестиционном проекте , особенностей объектов аудита инвестиционных проектов, а также общественной значимости инвестиционного проекта. В качестве критериев оценки эффективности капитальных вложений инвестиций используются как качественные, так и количественные критерии показатели оценки эффективности. К качественным критериям оценки эффективности капитальных вложений инвестиций относятся:. Оценка рисков недостижения целей инвестиционных проектов и рисков потери вложенных федеральных и иных ресурсов далее - оценка рисков , состоит из:. При проведении аудита инвестиционных проектов в обязательном порядке оцениваются следующие основные риски:. Источниками информации для идентификации рисков могут являться обоснования инвестиций технико-экономического обоснования , решения о реализации инвестиционного проекта инвестировании , планы-графики реализации инвестиционного проекта, задания на проектирование, проектная документация, контракты договоры , а также любые общедоступные источники информации. В целях проведения аудита инвестиционных проектов формирование группы инспекторов и иных сотрудников аппарата Счетной палаты должно осуществляться с условием того, что их профессиональные знания, навыки и опыт работы позволят обеспечить качественное проведение мероприятия. Необходимо исходить из того, что для успешного и качественного проведения аудита инвестиционных проектов требуются определенные профессиональные знания проверяемой сферы использования вложений федеральных и иных ресурсов и особенностей деятельности объектов аудита инвестиционных проектов, в том числе знания в области градостроительной деятельности, ценообразования и сметного нормирования, проектного управления, управления рисками. В случае необходимости к проведению аудита инвестиционных проектов могут привлекаться внешние эксперты путем включения их в состав группы инспекторов и иных сотрудников аппарата Счетной палаты для выполнения конкретного вида и определенного объема работ, отдельных заданий, подготовки аналитических записок, экспертных заключений и оценок в соответствии с порядком, установленным в Счетной палате. При необходимости для успешного и качественного проведения аудита инвестиционных проектов может создаваться специальный экспертный совет из сотрудников аппарата Счетной палаты и специалистов, привлекаемых на договорной основе, в порядке, который устанавливается соответствующим положением, утверждаемым Председателем Счетной палаты. Аудит инвестиционных проектов может проводиться с использованием различных способов получения и методов изучения, анализа и оценки фактических данных и информации, выбор которых осуществляется таким образом, чтобы их применение обеспечивало возможность получения достаточных доказательств, позволяющих сделать соответствующие выводы и заключения. При подготовке, проведении и оформлении результатов аудита инвестиционных проектов инспекторы и иные сотрудники аппарата Счетной палаты должны основываться на своем профессиональном суждении и придерживаться профессионального скептицизма. Профессиональное суждение представляет собой вывод, сделанный инспектором или иным сотрудником аппарата Счетной палаты, основанный на его знаниях, квалификации и опыте работы и используемый для принятия решений в случаях, когда однозначно не определен порядок действий, а также по проблемам, не имеющим стандартного решения. Под профессиональным скептицизмом понимается критическая оценка собранных фактических данных и информации, внимательное изучение отдельных фактических данных и информации, которые противоречат каким- либо документам или пояснениям объяснениям должностных лиц объекта аудита инвестиционного проекта, в целях получения исчерпывающих доказательств. Использование инспекторами и иными сотрудниками аппарата Счетной палаты в ходе аудита инвестиционных проектов своего профессионального суждения и скептицизма позволит изучить вопросы аудита инвестиционных проектов с разных точек зрения, придерживаясь объективного взгляда в отношении позиций и приведенных к ним аргументов, представленных должностными лицами объекта аудита инвестиционного проекта, а также будет способствовать подготовке обоснованных выводов. В то же время в целях исключения ошибок и неправильного суждения инспекторам и иным сотрудникам аппарата Счетной палаты следует принимать во внимание аргументированное мнение должностных лиц объекта аудита инвестиционного проекта в отношении полученных результатов аудита инвестиционного проекта. При этом в аудите инвестиционных проектов устные и письменные заявления должностных лиц объекта аудита инвестиционных проектов не являются для инспекторов и иных сотрудников аппарата Счетной палаты заменой необходимости получить достаточные документальные доказательства. Для наиболее качественной и точной оценки используют все методы одновременно и сравниваются полученные данные. Федеральный закон от 15 июля г. Федеральный закон от 25 февраля г. Федеральный закон от 9 июля г. Федеральный закон от 29 апреля г. Федеральный закон от 5 апреля г. Постановление Правительства Российской Федерации от 5 марта г. Постановление Правительства Российской Федерации от 16 февраля г. Постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа г. Постановление Правительства Российской Федерации от 18 мая г. Постановление Правительства Российской Федерации от 13 сентября г. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля г. Постановление Правительства Российской Федерации от 24 октября г. Постановление Правительства Российской Федерации от 9 января г. Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 19 мая г. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов утверждены Министерством экономики Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственным комитетом Российской Федерации по строительной, архитектурной и жилищной политике от 21 июня г. Методические рекомендации по рассмотрению межведомственной комиссией по отбору инвестиционных проектов и принципалов для предоставления государственных гарантий Российской Федерации по кредитам либо облигационным займам, привлекаемым на осуществление инвестиционных проектов, вопроса о соответствии инвестиционного проекта критериям финансовой, бюджетной и экономической эффективности инвестиционных проектов для предоставления государственных гарантий Российской Федерации по кредитам либо облигационным займам, привлекаемым на осуществление инвестиционных проектов, утвержденные приказом Минэкономразвития России и Минфина России от 15 сентября г. Методические рекомендации по применению государственных сметных нормативов - укрупненных нормативов цены строительства различных видов объектов капитального строительства непроизводственного назначения и инженерной инфраструктуры, утвержденные приказом Министерства регионального развития Российской Федерации от 4 октября г. Строительные нормы и правила «Нормы продолжительности строительства и задела в строительстве предприятий, зданий и сооружений» СНиП 1. Разработан Стандарт внешнего государственного аудита контроля СГА 'Аудит государственных и международных инвестиционных проектов'. Цель аудита инвестпроектов - оценка обоснованности объемов и сроков капвложений инвестиций , а также результатов действий и эффективности вложений бюджетных и иных средств. Программа повышения квалификации 'О контрактной системе в сфере закупок' ФЗ '. Программа повышения квалификации 'О корпоративном заказе' ФЗ от Обзор документа Стандарт внешнего государственного аудита контроля СГА «Аудит государственных и международных инвестиционных проектов» утв. Общие положения 1. Содержание аудита инвестиционных проектов 3. Задачами аудита инвестиционных проектов являются: оценка соответствия целей инвестиционных проектов содержанию документов стратегического планирования, приоритетам и целям государственной политики в сфере социально-экономического развития и безопасности; оценка обоснованности объемов капитальных вложений инвестиций , планируемых на различных стадиях реализации инвестиционных проектов; оценка обоснованности сроков осуществления капитальных вложений инвестиций , в том числе отдельных этапов, планируемых на различных стадиях реализации инвестиционных проектов; оценка результатов деятельности объектов аудита инвестиционных проектов; оценка эффективности капитальных вложений инвестиций в инвестиционные проекты; оценка рисков недостижения целей, реализуемости инвестиционных проектов, включая риски потери вложенных федеральных и иных ресурсов. Оценка деятельности субъектов инвестиционной деятельности осуществляется по следующим направлениям: подготовка и реализация инвестиционных проектов; вложение и использование федеральных и иных ресурсов; достижение целей и результатов реализации инвестиционных проектов. Аудит инвестиционных проектов осуществляется на всех указанных стадиях их реализации. Проведение аудита инвестиционных проектов Аудит инвестиционных проектов проводится в рамках контрольной и экспертно-аналитической деятельности Счетной палаты, осуществляемой путем проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий в соответствии со стандартом внешнего государственного аудита контроля Счетной палаты, устанавливающим характеристики, правила и процедуры осуществления контрольных мероприятий Счетной палаты и стандартом внешнего государственного аудита контроля , устанавливающим общие правила и процедуры проведения Счетной палатой экспертно-аналитических мероприятий. Оценка соответствия целей инвестиционных проектов содержанию документов стратегического планирования, приоритетам и целям государственной политики в сфере социально-экономического развития и безопасности 4. Оценка обоснованности объемов капитальных вложений инвестиций , планируемых на различных стадиях реализации инвестиционных проектов 4. При выборе объекта-аналога: рассматриваются документально подтвержденные сведения по объектам капитального строительства, реализованным или реализуемым в Российской Федерации, или за рубежом в случае отсутствия объектов-аналогов, реализуемых на территории Российской Федерации, или в случае реализации международного инвестиционного проекта за пределами территории Российской Федерации; должно быть обеспечено максимальное соответствие характеристик проверяемого объекта капитального строительства и объектов-аналогов по функциональному назначению, а также по конструктивным и объемно-планировочным решениям. Оценка обоснованности сроков осуществления капитальных вложений инвестиций , в том числе отдельных этапов реализации инвестиционных проектов, планируемых на различных стадиях их реализации 4. В ходе осуществления оценки обоснованности сроков осуществления капитальных вложений инвестиций на прединвестиционной стадии инспекторами и иными сотрудниками аппарата Счетной палаты оценивается также качество разработки плана-графика реализации инвестиционного проекта с учетом его соответствия следующим критериям: логической взаимосвязанности и очередности этапов и мероприятий; наличию для каждого из этапов и мероприятий достаточного количества контрольных событий и равномерности распределения контрольных событий на всем периоде реализации этапа и мероприятия; наличию лица, ответственного за реализацию каждого из этапов и мероприятий. На стадии осуществления инвестиций оценка обоснованности сроков осуществления капитальных вложений инвестиций осуществляется путем сравнительного анализа срока реализации объекта капитального строительства в рамках инвестиционного проекта, установленного в решении о реализации инвестиционного проекта инвестировании : со сроком реализации объекта капитального строительства, определенным в проектной документации, утвержденной в установленном порядке; со сроками осуществления работ оказания услуг , определенными в заключенных контрактах договорах на реализацию инвестиционного проекта; с фактическим сроком осуществления капитальных вложений инвестиций в рамках реализации инвестиционного проекта фактической датой ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию. Оценка результатов деятельности объектов аудита инвестиционных проектов 4. На прединвестиционной стадии объектами аудита должны быть приняты меры: по разработке к установленному сроку и в необходимых объемах обоснований инвестиций технико-экономических обоснований ; по своевременной организации системы управления рисками; по своевременной подготовке и принятию решения о реализации инвестиционного проекта инвестировании ; другие меры, направленные на своевременное достижение результатов прединвестиционной стадии реализации инвестиционного проекта. На стадии осуществления капитальных вложений инвестиций объектами аудита должны быть приняты меры: по разработке и утверждению в установленные сроки проектной документации; по своевременному проведению конкурсных процедур, в том числе в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд; по своевременному вводу объектов капитального строительства в эксплуатацию; другие меры, направленные на своевременное достижение результатов на стадии осуществления капитальных вложений инвестиций. На стадии эксплуатации объектов капитального строительства объектами аудита должны быть приняты меры: по обеспечению своевременного выхода на проектную мощность; по обеспечению выпуска продукции надлежащего качества; по своевременному проведению текущего и капитального ремонта объектов капитального строительства; другие меры, направленные на своевременное достижение результатов на стадии эксплуатации объектов капитального строительства. Оценка эффективности капитальных вложений инвестиций в инвестиционные проекты 4. Оценка рисков недостижения целей, реализуемости инвестиционных проектов, включая риски потери вложенных федеральных и иных ресурсов 4. При проведении аудита инвестиционных проектов в обязательном порядке оцениваются следующие основные риски: риски несоблюдения графиков реализации инвестиционных проектов; риски превышения бюджета инвестиционных проектов; общеэкономические риски например, риски курсов валют, процентных ставок, усиления или ослабления инфляции, увеличения конкуренции ; риски недополучения социально-экономических эффектов и или прибыли от реализации инвестиционных проектов маркетинговые риски. Идентификация рисков выполняется путем: анализа документов инвестиционных проектов; сбора информации о проверяемых инвестиционных проектах например, методами Дельфи, проведения опросов, SWOT-анализа и др. Особенности организации и проведения аудита инвестиционных проектов 5. Приложение Перечень федеральных законов и иных нормативных правовых актов, рекомендуемый для использования при проведении аудита государственных и международных инвестиционных проектов 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Градостроительный кодекс Российской Федерации. Гражданский кодекс Российской Федерации. Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:.

Купить акции сбербанка физическому лицу цена сегодня