Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Необходимость и источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса фирмы. Оценка финансового состояния предприятия "Бриз": характеристика средств и источников их образования, структура оборотных активов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

При рассмотрении результатов баланса вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге , определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения.
Первой особенностью вертикального анализа является расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия,, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (например инфляция), выявляя таким образом результаты деятельности собственно организации.
Второй особенностью вертикального анализа является обязательное присутствие показателей на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамики.
Таким образом, к преимуществам вертикального анализа относиться возможность:
· изучать результаты финансово-хозяйственной деятельности на основе относительных показателей, сглаживающих влияние субъективных внешних факторов, которое имеет место при работе с абсолютными показателями и затрудняет их сопоставление в динамики;
· проводить межхозяйственные сравнения различных организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема.
1.2 Источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
Источниками аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации является сам баланс а точнее его разделы и статьи. Балансовые статьи объединяются в три группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.
Статьи актива располагаются по определенной системе. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности. В начале отображаются менее ликвидные статьи ("не материальные активы", "основные средства", "долгосрочные инвестиции" и т.п.), а в конце наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах), т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
Группировка балансовых статей актива баланса, начиная с отчетности 2000 года в активе два раздела:
Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: не материальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.
Второй раздел состоит из текущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Причем сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по каждой статье раздельно.
В актив баланса организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов оборота организации, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Активы - это имущественная масса, которая должна "активно работать", приносить прибыль. Если имущество "не работает", то это рассматривается как потери, т.е. как убыток.
Так, в разделе 1 баланса "Внеоборотные активы" отражаются: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения и незавершенное строительство.
Раздел 2 "Оборотные активы" объединяет статьи, включающие запасы, затраты, денежные средства, средства в расчетах. Оборотные активы постоянно меняются, переходят из одного вида в другой, в силу этого находятся в организации не для собственного потребления, а для отчуждения. Назначение данной группы средств - служить производственным целям, обслуживать производство.
Актив, как правило, строится в порядке возрастающей ликвидности, при которой в первом разделе баланса показывается недвижимое имущество. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов незавершенного производства, дебиторов и др.
Пассив баланса показывает источники финансирования средств по видам (капитал, резервы, прибыль, займы, кредиторская задолженность); по целевому характеру (уставной, добавочный, резервный капиталы, фонды накопления, социальной сферы, потребления, кредиты банков, другие займы, кредиторская задолженность, поставщикам и подрядчикам, по оплате труда, перед бюджетом и другими кредиторами) и по срокам погашения (долгосрочные - подлежащие погашению более чем через год и краткосрочные, подлежащие погашению до года).
Независимо от избранного варианта применяется управление:
Для каждого вида средств или обязательств в балансе отводится строка, называемая статьей баланса. Балансовые статьи обобщены в группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствует горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны находится против пассива, источниками образования некоторых статей выступают. Например, основные средства приобретаются за счет источников собственных средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязательства используются в основном для накопления текущих активов экономического субъекта. Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и текущие обязательства, что позволяют выделить три раздела пассива:
Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.) В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом. Первоначальное имущество юридических лиц образуется из взносов их учредителей и участников, т.е. вклады в уставной капитал.
Показатель "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" имеет место в 3 разделе как вариант учетной политики в случае распределения прибыли. Нераспределенная прибыль - часть прибыли организации, оставшаяся в ее распоряжении в качестве источника финансирования.
В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств.
В пятом разделе баланса отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей "Доходы будущих периодов", (резервы предстоящих расходов) и др. Это средства, полученные авансом, погашение по которым ожидается в следующих периодах.
Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой баланса.
Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что обеспечивает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.
Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: "На начало отчетного периода" и "На конец отчетного периода".
Таким образом, изучая баланс можно получить представление о том, куда вложены средства предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах : по составу, по источникам формирования.
Объектом рассмотрения в данной работе является общество с ограниченной ответственностью "Бриз" (в дальнейшем ООО "Бриз"), среднесписочная численность 30 человека.
В уставе предприятия отражен основной вид деятельности: розничная торговля.
Учредителями предприятия являются физические лица, в количестве четырех человек доля которых в уставном капитале составляет 25%.
Предприятие частной формы собственности.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет.
ООО "Бриз" в лице директора заключает договора, приобретает права и несет обязанности, выступая истцом и ответчиком в суде.
ООО "Бриз" от имени директора имеет право:
1. Приобретать и арендовать основные и оборотные средства.
2. Осуществлять материально-техническое обеспечение.
3. Осуществлять все виды коммерческих сделок.
6. Определять и использовать фонд оплаты труда.
8. Устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные социальные льготы.
1. вести свою деятельность в соответствии с законодательством;
2. обеспечивать своим работникам безопасные условия труда;
3. осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести отчетность;
Предприятие, руководствуясь законодательством Российской Федерации, самостоятельно формирует свою учетную политику. Учетная политика утверждается приказом руководителя и изменение (если они необходимы) могут вводиться только с начала финансового года.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, а также применяется типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.
Бухгалтерия - самостоятельная структурная единица организации и не может входить в другое организационное подразделение. Возглавляет ее главный бухгалтер, который обеспечивает правильность постановки учета, его достоверность, осуществляет контроль за рациональным и экономным использованием всех активов.
Предприятие ООО "Бриз" отличается своей малочисленностью, поэтому главный бухгалтер совмещает в своем лице расчетный отдел, материальный отдел, общий отдел и отдел расчетных операций.
Основными задачами ООО "Бриз" являются:· розничная реализация товаров народного потребления;· приобретение товаров розничного ассортимента и его продажа. ООО "Бриз". заключает сделки (договоры, контракты) с предприятиями Приморского края и физических лиц. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей. Управление деятельностью предприятия осуществляется его собственником, который является директором предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия и формирует штаты. Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размер оплаты труда работников предприятия установлен согласно штатному расписанию. Торговлю товарами ООО "Бриз" осуществляют через магазин, в котором существуют пять отделов : 1. хлебо-булочный; 2. мясной; 3. молочный; . 4 кондитерский; 5. бакалея. За каждым отделом закреплены по четыре продавца, работающих в две смены.
Большое влияние на развитие розничного товарооборота предприятия оказывают состояние, развитие и использование материально-технической базы предприятия. В 2007 году торговая площадь магазина составила 200 кв. м., в том числе площадь торгового зала -160 кв. м. Торговый зал и складские помещения предприятия оснащены современными видами оборудования, кассовыми аппаратами. Использование материально-технической базы торговли непосредственно связано с режимом работы предприятия , временем обеденного перерыва, выходными и санитарными днями. Предприятие работает круглосуточно с одним выходным днем в воскресенье.. Средняя продолжительность рабочей смены составляет почти 11 часов. В ООО "Бриз" работает30 человек, из них 20 являются продавцами. Удельный вес продавцов в общей численности работников предприятия составляет 67%.
Бухгалтерский учет и отчетность в ООО "Бриз" ведется согласно разработанной своей учетной политики. Учетная политика ООО "Бриз" разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директором. ООО "Бриз" самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из специфики работы предприятия, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы. ООО "Бриз" согласно учетной политике, учет товаров организуется по продажным (розничным) ценам. Розничная цена включает в себя отпускную цену (оптовую), торговую наценку для покрытия торговых издержек организации розничной торговли.. ООО "Бриз" находится на упрощенной системе налогообложения доходы минус расходы. В розничной торговле торговая надбавка является основным источником доходов торговой организации и определяется в процентах к покупной стоимости товаров. Величина торговой надбавки устанавливается на таком уровне, чтобы покрыть издержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и реализацией товаров) и обеспечить получение торговой организацией прибыли.
Таблица 2. Основные технико-экономические показатели ООО "Бриз"
Как видно из предварительного анализа, в 2009 году наблюдается рост выручки от реализации на 19, 5%. Хорошим показателем является то, что темп роста выручки опережает темп роста себестоимости, который составляет 18, 3%. Себестоимость в 2009 году по отношению к 2008 году выросла на 99 тыс. руб.
Данные факторы привели к росту прибыли от продаж на 17 тыс.руб или 34%.
Рост прибыли делает предприятие более рентабельным, что доказывает рост данного показателя на 1,1 руб.
Эффективная работа предприятия позволила увеличить заработную плату на 13,3% и годовой фонд увеличился на 60 тыс. руб.
Вцелом работу ООО "Бриз" можно оценить положительно.
в т.ч. незавершенное капитальное строительство
Второй составляющей проведения анализа финансового состояния организации является оценка источников образования средств организации.
Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса.
Таблица 3 - Пассивы аналитического баланса ООО " Бриз"
Прочие источники сбственного капитала
Увеличение пассивов ООО " Бриз" произошло на 301 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств ( на 271 тыс. руб.). На конец анализируемого периода обязательства ООО " Бриз" полностью состоят из кредиторской задолженности. За анализируемый период отмечается тенденция роста прочих кредиторов на 100тыс.рублей, рост задолженности перед бюджетом на 165 тыс. рублей.
Увеличение собственного капитала произошло на 30 тыс. рублей. Увеличение собственного капитала произошло за счет накопленной прибыли в размере 30 тыс. рублей. Несмотря на значительное увеличение собственного капитала добавочный капитал организации остался неизменным.
Таким образом на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО " Бриз" способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Бриз" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.
Удельный вес актива в общей величине актива. %
Удельный вес актива в общей величине актива. %
в т.ч. незавершенное капитальное строительство
В структуре активов баланса ООО " Бриз" значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2007г величина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины , а на конец года - 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.
В структуре оборотных активов в ООО " Бриз" преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2008г составляла 53,7%. В течении 2008г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2008г составила 68,2%.Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ООО " Бриз", а с другой стороны- о недостаточно эффективном их использовании.
Значительный удельный вес в оборотных активах на 01.01.2008г имели товарные запасы -30,9%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ООО " Бриз".
Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На 01.01.2008г удельный вес этого вида активов составлял 1,5%, к концу 2008г удельный вес увеличился на 0,8%..
Таким образом, оборотные активы организации ООО " Бриз" характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.
Доля внеоборотных активов ООО "Бриз " на начало 2008г составляла 12,8%, а на 01.01.2009г только 8,9%.Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.
Основное снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 1,7%. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.
В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ООО "Бриз"
бухгалтерский баланс финансовый актив
За анализируемый период в ООО " Бриз" происходило снижение доли собственного капитала с 44,9% до 34,8%.Следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организация будет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.
Долгосрочных обязательств ООО "Бриз" в рассматриваемый период не имело. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.
Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде увеличился на 10,1% в общем объеме пассивов ООО " Бриз".
На конец анализируемого периода обязательства ООО " Бриз" полностью состояли из кредиторской задолженности, в структуре которых преобладали задолженность перед бюджетом и прочими кредиторами. На 01.01.2009г кредиторская задолженность составляла 65,2% от суммарных обязательств организации. Это на 16,9% больше удельного веса данного вида пассивов в кредиторской задолженности на начало анализируемого периода( 48,3).
В структуре кредиторской задолженноси значительный удельный вес приходится на прочих кредиторов. По данному виду пассива произошло увеличение удельного веса на 15,1%. Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.
Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО " Бриз" не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Бриз" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.
Для организации важно не только выполнение анализа и грамотное представление результатов, но и формулировка на их основе рекомендаций по улучшению показателей и качественных характеристик в деятельности организации. Главное назначение финансового анализа не расчет показателей, а умение трактовать полученные результаты.
На основе горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса определяются положительные и отрицательные тенденции изменений разделов и статей баланса.
В структуре активов организации ООО " Бриз" большая доля принадлежит денежным средствам. В течении рассматриваемого периода, доля оборотных активов была больше 50%. Это свидетельствует о формировании мобильной структуры активов, которая способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств организации.
В рассматриваемом периоде стоимость внеоборотных активов снизилась. Структура внеоборотных активов изменилась мало. Львиную долю таких активов составляют основные средства.
Динамика стоимости оборотных активов ООО " Бриз" была положительной .Основной вклад в формировании оборотных активов вносят денежные средства, далее следуют- товарные запасы и дебиторская задолженность Структура оборотных активов на 01.01.2009г с низкой долей задолженности и высоким уровнем денежных средств свидетельствуют о благополучном состоянии расчетов организации с покупателями.
Поскольку стоимость запасов снизилась это является положительным фактором финансово-хозяйственной деятельности организации
За анализируемый период у ООО " Бриз" отсутствие дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции организации и выборе подходящей политики продаж. Положительным фактором служит отсутствие у ООО " Бриз" дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, так как средства из оборота не выводятся на длительный срок.
Данные проведенного анализа показывают, что собственный капитал за анализируемый период в абсолютном выражении вырос, но также увеличились и краткосрочные обязательства. Данные величины собственного и заемного капиталов указывают на динамику усиления финансовой зависимости организации и на увеличение степени финансовых рисков. Это позволяет утверждать, что организация имеет достаточно большую зависимость от кредиторов .
Накопленная прибыль в стоимостном выражении выросла, удельный вес прибыли в стоимости всех пассивов увеличился на 0,8%. Увеличение накопленной прибыли является результатом эффективной работы организации, повышением ее деловой активности.
За анализируемый период заемный капитал организации полностью состоял из кредиторской задолженности. Львиную долю заемных средств составляют прочие кредиторы, т.е. денежные средства, которые будут потрачены или уже потрачены на покупку запасов, материалов и т.д. Увеличение суммы по прочим кредиторам является положительным моментом.
Проведя горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса можно сделать следующий общий вывод по результатам финансового анализа ООО " Бриз"
Данные анализа показывают, что определенные меры должны быть приняты для повышения финансовой устойчивости и ликвидности ООО " Бриз". Для этого необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Поэтому следует увеличивать собственные оборотные средства. Увеличение собственных оборотный средств влияет на кредиторскую задолженность, величину которой можно снизить.
Одним из способов сокращения кредиторской задолженности является использование имеющихся свободных денежных средств и уменьшение доли авансов покупателей в источниках формирования оборотных средств.
Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов является увеличение реального собственного капитала за счет накопления прибыли. Другим способом пополнения оборотных активов является увеличение размера заемных средств через привлечение долгосрочных банковских кредитов.
Источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации, методика его проведения на примере производственной компании ООО "Марс-Плюс": динамика внеоборотных активов, капитала и основных средств. курсовая работа [69,1 K], добавлен 21.06.2011
Структура и динамика итоговых величин разделов бухгалтерского баланса. Вертикальный и горизонтальный анализ, оценка динамики и структуры активов, оценка собственного и заемного капитала. Группировка активов бухгалтерского баланса по уровню ликвидности. контрольная работа [653,6 K], добавлен 18.01.2015
Технико-экономические показатели и финансовое состояние предприятия. Фондоотдача в отчетном году. Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса. Структура оборотных активов. Источники образования имущества. Ассортимент выпуска продукции. отчет по практике [329,2 K], добавлен 27.02.2011
Значение анализа финансового состояния предприятия. Методика оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств. Анализ финансового состояния редакции журнала "Идель" на основании данных бухгалтерского баланса. дипломная работа [93,2 K], добавлен 22.11.2009
История создания и направления деятельности ОАО ТЭФ "КАМАтранссервис". Проведение вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса предприятия. Расчет показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации. курсовая работа [117,3 K], добавлен 24.10.2014
Формирование и анализ бухгалтерского баланса. Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса ООО "Адель". Оценка имущественного положения, анализ ликвидности отдельных групп активов. Взаимосвязь отдельных групп активов и пассивов. курсовая работа [133,1 K], добавлен 25.03.2015
Понятие и структура бухгалтерского баланса предприятия. Методы и способы анализа бухгалтерского баланса предприятия на примере ОАО "Благовещенское ППЖ". Экспресс-анализ финансового состояния предприятия. Пути совершенствования бухгалтерского баланса. курсовая работа [78,2 K], добавлен 08.06.2015
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Хранение Электронных Документов Реферат
Примеры Для Эссе По Обществознанию Егэ Социология
Курсовая Работа Изучение Многоугольников В Начальной Школе
Как Правильно Оформляется Реферат Образец
Учебное Пособие На Тему Совокупный Спрос И Совокупное Предложение
Становление Философии Из Мифологии Кратко Реферат
Доклад по теме Бюджетное устройство и бюджетная система
Один День Из Жизни Обломова Мини Сочинение
Реферат На Тему Крымская Война 1853-1856
Сочинение Самсон Вырин Трагедия Отца
Характеристика На Студента Воспитателя Проходившего Практику
Сравнение производительности процессоров по индексу iCOMP Index 2.0
Отчет по практике по теме Основи технології обслуговування у готельно-ресторанному комплексі 'Поділля'
Реферат по теме Вбирна здатність, кислотність і лужність ґрунтів
Менын Туган Жерым Эссе Жазу
Реферат: Уроки родиноведения в школе и техническом вузе
Философия И Политика Реферат По Философии
Реферат На Тему Ренесанс И Возникновение Двойной Бухгалтерии
Контрольная Работа Виды Сказуемых С Ответами
Выбирать Или Не Выбирать Встречал Сочинение
Дендример: свойства, применение - Биология и естествознание презентация
Характеристика и оценка природных ландшафтов Российской Федерации - Биология и естествознание презентация
Неспецифический иммунитет - Биология и естествознание реферат