Финансовый учет, анализ, аудит на ТОО "Астана-Боттлерс" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Финансовый учет, анализ, аудит на ТОО "Астана-Боттлерс"

Ознакомление с уставом ТОО "Астана-Боттлерс". Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита на предприятии. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. Финансовая отчетность: методика и практика составления.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Бухгалтерская служба в ТОО «Астана-Боттлерс» организована в соответствии «Учетной политикой» и ее задачей является обеспечение формирования полной и достоверной информации о производственно-хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности ТОО «Астана-Боттлерс», необходимой для управления предприятием. Информация в бухгалтерию поступает в первичных документах и отчетах снабжения, производства, складов и отдела сбыта и отражает движение готовой продукции.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета субъекта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.
Общее руководство бухгалтерским учетом и отчетностью осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер полностью отвечает за состояние дел организационного характера: организацию учета, своевременность отчетности, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых показателей и другие. По функциональной части он непосредственно занимается ведением главной книги, составлением бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, ответственен за взаимоотношения с бюджетом, ведет учет внеоборотных активов и капитала предприятия, а также доводит до подчиненных инструкции и указания управленческого характера.
Персонал бухгалтерии должен хорошо знать систему учета и отчетности для того, чтобы уметь быстро и безошибочно ориентироваться в хозяйственной обстановке, понимать рыночную ситуацию и ее тенденции. Они должны строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность предприятия, организацию бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтер по производству - расчет калькуляции себестоимости на продукцию, составление калькуляции себестоимости;
Экономист-бухгалтер - анализ затрат производственно-экономического состояния, составление статистических отчетов;
Кассир - оформление первичных документов, составление отчета кассира;
Бухгалтер материальной группы - выполнение работы по учету движения ТМЗ, оформление поступления и расходования материалов, составление ежемесячных отчетов по материалам. Организация и учет инвентаризации ТМЗ.
Бухгалтер по заработанной плате - учет рабочего времени и расчет заработанной платы, отчисления и удержания из заработанной платы, составление ведомости удержаний, свода начислений. Ведение расчетов с бюджетом в соответствии с налоговым законодательством за соответствующий период. При освобождении главного бухгалтера от должности производится сдача, дел вновь назначенному главному бухгалтеру в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем субъекта. ТОО «Астана-Боттлерс» ведет бухгалтерский учет активов, собственного капитала и обязательств.
Общая система учета ТОО «Астана-Боттлерс» подразделяется на:
а) финансовый учет включается в отчетность и открыт для аудиторов и контролирующих органов;
б) статистический учет, базируется на данных финансового учета;
в) налоговый учет, формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с Налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета;
г) управленческий учет - это сводная информация, составляемая по заданию руководителя, исходящая из финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений.
Налоговый учет - это вид оперативного учета, который обязаны вести налогоплательщики в течение налогового года для формирования доходов и вычетов.
Нормативное регулирование налогового учета осуществляется на основании следующих нормативно-правовых актов:
– Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. (с изменениями 03.07.2013г.);
– Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234-II от 28.02.2007 г.(с изменениями 26.12.2012г.);
В ТОО «Астана-Боттлерс» учетная политика разработана главным бухгалтером предприятия с учетом конкретных производственно-экономических условий деятельности предприятия и утверждена приказом об учетной политике директора.
Основные моменты в учете и управлении ТОО «Астана-Боттлерс» описаны в учетной политике.
Учетная политика - представляет принципы, методы, основы, условия, правила и практику, принятые учредителями ТОО «Астана-Боттлерс» для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности исходя из потребности предприятия и особенности его деятельности. Ответственность за организацию бухгалтерского чета возлагается на руководителя. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером.
При формировании учетной политики ТОО «Астана-Боттлерс» руководствуется принципами:
Непрерывная деятельность; начисление; понятность; значимость; существенность; достоверность; нейтральность; осмотрительность; завершенность; сопоставимость; последовательность; правдивое и беспристрастное представление.
В учетной политике описаны приемы ведения бухгалтерского учета и должны быть обеспечены:
- неизменность принятой учетной политики отражения отдельных хозяйственных операций и оценки активов и обязательств в течение отчетного периода.
- полнота отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде, и результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на начало каждого месяца.
В учетной политике ТОО «Астана-Боттлерс» по состоянию на 01.01.2014г. раскрыты следующие области учета:
1) Общая характеристика предприятия,
2) Общие положения учетной политики предприятия.
3) Учетная политика в области учета затрат.
Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии. Внешний контроль, в случае необходимости проверки, осуществляется по решению учредителей аудиторскими фирмами, на основе заключаемых договоров.
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Краткосрочные обязательства из них:
- Краткосрочные финансовые обяательства
- Краткосрочная кредиторская задолженность
Величина собственных оборотных средств (1.1-2)
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
Стоимость производственного потенциала
Доход (убыток) от основной деятельности
Доход (убыток) от неосновной деятельности
Коэффициент соотношения заемных и собственных ср-в (ЗК/СК)
Оплата стоимости вкладов и взносов произведена денежными средствами
- проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах, проверка обоснованности хозяйственных операций;
- правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета;
- проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.
Источники информации для аудита кассовых операций:
- Приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных/расходных ордеров).
- Расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи - руководителя и главного бухгалтера, фактическое получения денег - соответствует ли дата получения, отражен ли документ удостоверяющий личность получателя - паспорт, военный билет).
- Журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера).
- Кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления).
- Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (правильность отражения хозяйственных операций).
Расчет лимита остатка денег в кассе - предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу.
1. Поступление денег за 3 мес. (квартал) - 50000 тг.
2. Количество рабочих дней кассы за 3 мес. (квартал) - 50 дней.
3. Среднедневное поступление 50000 тг./50 дн.=1000 тг.
4. Испрашиваемый лимит у банка - 2000 тг.
5. Установленный лимит - 1200-1500 тг.
Изменение в пользу увеличения лимита остатка денег в кассе:
разбиваем 50000 тг. за квартал по месяцам:
за 3 мес. - 20000 тг. при 15 днях работы кассы лимит = 1300 тг.
и доказываем управляющему банка, что нужно не 1000 тг., а 1500 тг. т.к. среднегодовое поступление денег 1300 тг.
Превышать лимит можно в течение 3 дней, включая день получения денежных средств, при выдаче заработной платы.
Предельный размер расчета наличными деньгами в РК 10000 тг. по одной сделке в день с юридическим лицом - 15000 тг.
Штрафная санкция рассчитывается так - если выплачена наличными деньгами юридическому лицу сумма, превышающая предельный размер расчета наличными деньгами, то штраф составит двойной размер суммы сделки: 10200*2=20400 тг.
Проверяется также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира.
Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ТОО «Астана-Боттлерс» следующие:
1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В сало транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.
2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.
3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.
5. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению.
Учет финансовых инвестиций ведется на подразделяется на учет краткосрочных и долгосрочных инвестиций и отражаются на счетах подразделов 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции", в который входят счета 1110 «Краткосрочные предоставляемые займы», 1120 «Краткосрочные финансовые активы, предназначение для торговли», 1130 «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», 1140 «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», 1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции».
Счета 1110-1150 активные, сложные, основные. По дебету этих счетов записывают остатки финансовых вложений на начало и конец месяца, операции по увеличению инвестиций; по кредиту - операции по уменьшению финансовых инвестиций.
Аналитический учет по счетам финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые они осуществлены.
При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, включая расходы непосредственно связанные с приобретением, такие как брокерское вознаграждение, вознаграждение за банковские услуги, комиссионные услуги фондовой биржи.
Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, включающей проценты, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, в учете отражается по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента.
Разница между покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиции в ценные бумаги (скидка или премия, возникающие при приобретении) амортизируется инвестором в течение периода их владения.
Краткосрочные финансовые инвестиции могут учитываться в бухгалтерском балансе либо по текущей стоимости, либо по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости.
Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по текущей (рыночной) стоимости, то возникает необходимость периодически учитывать изменения этой стоимости, следя, к примеру, за данными котировки имеющихся инвестиций на фондовой бирже.
Изменение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций в сторону увеличения признается как доход, а в сторону уменьшения - как расход в том отчетном периоде, в котором возникли эти изменения.
Все операции, связанные с поступлением, перемещением и отпуском запасов материалов оформляются документами первичного учета, формы которых утверждены Приказом МФ РК от 21.06.2008 г № 216. Документы первичного учета (далее документы) могут быть многострочными (на несколько номенклатурных номеров) или однострочными (на один номенклатурный номер). В условиях ручной техники ведения учета рекомендуется применять однострочные документы. Список лиц, имеющих право подписи на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов, и перечень таких материалов устанавливается руководителем по представлению начальника отдела снабжения и главного бухгалтера.
При учете материалов по учетным ценам (плановой себестоимости приобретения, средним покупным ценам и другим) разница между стоимостью запасов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения запасов выявляется расчетным путем на этом же счете.
Все операции, связанные с движением материальных запасов, оформляют документами, которые выписываются в минимальном количестве экземпляров. Приходные ордера выписываются на фактически принятое количество запасов и подписываются заведующим складом и экспедитором.
В конце месяца данные об остатках в Накопительной ведомости синтетического учета запасов ТОО «Астана-Боттлерс» по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют с итогами по группам в Книге остатков материалов. Эти данные должны совпадать, так как записи на складе (в карточках, а затем и в Книге остатков материалов), а также в бухгалтерии (в Накопительной ведомости синтетического учета материалов) производились на основании одних и тех же документов и, кроме того, при таксировке применялись твердые учетные цены. В результате в первых числах следующего за отчетным месяца бухгалтерия ТОО «Астана-Боттлерс» имеет сверенные с данными склада остатки материалов по всем синтетическим счетам и группам материальных ценностей. В бухгалтерии на основании Накопительной ведомости синтетического учета материалов (при сальдовом методе) или Отчетов материально ответственных лиц об остатках и движении материальных ценностей (если сальдовый метод не применяется) составляется ведомость «Движение материалов в денежном выражении». В этой ведомости показывают остатки и движение материальных ценностей по складам или материально ответственным лицам, а так же производят расчет среднего процента ТЗР (отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам +, -) по данным об остатках и приходе материалов за месяц по фактической себестоимости и учетным ценам. По найденному проценту учетная стоимость израсходованных материальных ценностей доводится до фактической.
ТОО «Каз Регион Строй» оплатил денежные средства по банку предварительно, то сумма предоплаты 56000 тенге в бухгалтерии ТОО «Астана-Боттлерс» была отражена на счете 3510 «Краткосрочные авансы полученные».
Таблица 6 - Корреспонденция счетов по счету 1280 - «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
Отпущена (отгружена) со склада готовая продукция по фактической себестоимости
7010 - «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»
Выполнены работы, оказаны услуги (по фактической себестоимости)
7010 - «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»
8110 - «Основное производство» 8310 - «Вспомогательные производства»
Предъявлены покупателям счета за отгруженную (отпущенную) готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Задолженность обеспечена векселями по договорным ценам
1280 - «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
6010 - «Доход от реализации продукции и оказания услуг»
1280 - «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
Налог на добавленную стоимость (НДС)
1280 - «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
3130 - «Налог на добавленную стоимость»
Перечислен налог на добавленную стоимость в бюджет
3130 - «Налог на добавленную стоимость»
1030 - «Денежные средства на текущих банковских счетах»
По наступлении срока платежа покупатели и заказчики полностью оплатили векселя, включая и проценты по ним.
1030 - «Денежные средства на текущих банковских счетах»
1280 - «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
После оплаты векселей доходы (проценты) по ним относят на счет доходов.
В учетной политике предприятия может быть определено, что доход (процент) по векселю относится в доход и счет 3520 - «Доходы будущих периодов» не применяется. В этом случае составляется корреспонденция счетов
1280 - «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на активных счетах подраздела Типового плана счетов 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности:1210 - «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», где отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность
При образовании резерва по сомнительным требованиям предприятие вправе по своему усмотрению выбирать в Учетной политике один из следующих методов:
- метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг);
- метод учета счетов по срокам оплаты.
Предполагаемая сомнительная дебиторская задолженность отражается как расход на сомнительные долги по операционной деятельности, а сама дебиторская задолженность списывается в том периоде, когда признается безнадежной. Такой подход называется методом прямого списания.
ТОО «Астана-Боттлерс» реализовала товар на сумму 100 000, счет покупателем не оплачен. Данная операция сопровождается проводкой:
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» 100 000
К-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 100 000
Если дебиторская задолженность сомнительная, то ТОО «Астана-Боттлерс» ее не получила и счет необходимо списать на расходы. Для этого открывается субсчет 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований»:
Д-т 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований» 100 000
К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» 100 000
Если дебитор решил заплатить, то делается реверсивная проводка:
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» 100 000
К-т 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований» 100 000
И одновременно отражается получение денег:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» 100 000
К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» 100 000
Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности являются:
-проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
-проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
-проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления:
-проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением этих дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений:
-разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.
Таблица7-Корреспонденции счетов по приобретению запасов
Получен авансы под поставку запасов от ТОО «Синхрон»
Отпуск запасов в счет полученного аванса
Возврат неиспользованного аванса покупателям
Покупателю предъявлены счет- фактура
Общая характеристика и направления деятельности ТОО "Аймол", особенности его организационной структуры, история развития. Учетная политика предприятия и основы построения его бухгалтерского учета, аудита финансовой деятельности. Финансовая отчетность. отчет по практике [101,0 K], добавлен 05.02.2010
Общая характеристика деятельности предприятия ТФ ТОО "Нар Ойл", его особенности и направления и работы. Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита предприятия. Учет, анализ и аудит нематериальных активов, амортизации ОС. отчет по практике [74,8 K], добавлен 10.04.2009
Изучение организационной формы и технологии обработки учетной информации на предприятии. Определение порядка организации бухгалтерского учета на примере ТОО "Нур Астана Курылыс". Выявление путей дальнейшего совершенствования ведения учета на предприятии. курсовая работа [60,8 K], добавлен 07.01.2015
Нормативно-правовое регулирование организации учета и аудита основных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ОЗММ". Действующая практика бухгалтерского учета основных средств на предприятии и рекомендации по его совершенствованию. дипломная работа [150,9 K], добавлен 03.04.2011
Значение аудита состояния бухгалтерского учета и отчетности. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля ЧП "Побережье". План и программа аудита бухгалтерского учета и отчетности. Методические приемы аудита. курсовая работа [60,3 K], добавлен 06.07.2010
Анализ теоретических основ аудита бухгалтерского учета и отчетности, его предмет. Виды аудита бухгалтерского учета. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Методика проведения аудита хозяйственно-финансовой деятельности в ООО "Сигма-ИС". дипломная работа [187,8 K], добавлен 01.11.2014
Задачи и характеристика правовых норм бухгалтерского учета денежных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств Неклиновского хлебозавода. Планирование и методика проведения аудита денежных средств на предприятии. дипломная работа [3,9 M], добавлен 08.11.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Финансовый учет, анализ, аудит на ТОО "Астана-Боттлерс" отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение: Тихий Дон - роман-эпопея
Контрольная Работа По Александру
Курсовая работа по теме Программное обеспечение для организации курсовых работ и практик
Реферат: Финансовый кризис 2008 год
Доклад по теме Новая Экономическая Политика
Курсовая работа: Проблема духа, души и тела в философских теориях
Сестринское Дело Курсовые Темы
Реферат: Морфемика и словобразование
Маленькое Сочинение Про Русских Авторов На Английском
Разбор Направлений Итогового Сочинения 2022 Презентация
Курсовая Работа На Тему Методы Исследования Мяса Птицы
Реферат по теме НЕП в Україні
Реферат: Культура как явление социологический анализ. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Классификация коллективных средств защиты и правила поведения людей в убежищах
Реферат по теме Международное экономическое право.
Реферат На Тему Понятие И Роль Экономического Механизма
Контрольная работа по теме Технология ТО и текущего ремонта газораспределительного механизма двигателя Д-240
Реферат по теме О реформировании экономики России
Дипломная работа по теме ПСИХОЛОГИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ МОЛОДЫХ ЛЮДЕЙ ВСТУПАЮЩИХ В БРАК
Человеческая Память Сочинение Егэ
Визнання доходів за бартерними контрактами - Бухгалтерский учет и аудит реферат
Отличие живой природы от неживой - Биология и естествознание реферат
Составление и анализ бухгалтерской отчетности в ГОУ Профессиональное училище № 44 г. Уфы - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа