Финансовый анализ форм бухгалтерской отчетности - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Финансовый анализ форм бухгалтерской отчетности

Порядок заполнения формы №1 "Бухгалтерский баланс", его назначение, структура и содержание. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности, прогнозирование банкротства. Составление отчета о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. Аналитические возможности формы №1 «Бухгалтерский баланс»
1.1 Назначение, структура и содержание бухгалтерского баланса
1.2 Анализ структуры имущества и обязательств предприятия
1.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
1.4 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
1.5. Практика анализа прогнозирования банкротства
1.6 Расчет и оценка финансовых коэффициентов финансовой устойчивости
1.7 Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности
1.8 Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ финансового цикла
2. Аналитические возможности формы №2 "Отчет о прибылях и убытках"
2.1 Назначение, структура и содержание отчета о прибылях и убытках
2.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.
2.3 Анализ затрат, произведенных организацией
3. Аналитические возможности формы №3 "Отчет об изменении капитала"
3.1 Назначение, структура и содержание отчета об изменениях капитала
3.2 Анализ состава и движения собственного капитала
4. Аналитические возможности формы №4 "Отчет о движении денежных средств"
4.1 Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств
4.2 Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
4.3 Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом
5. Аналитические возможности формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
5.1 Назначение, структура и содержание приложения к бухгалтерскому балансу
5.2 Анализ движения заемных средств
5.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
5.4 Анализ амортизируемого имущества
5.5 Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной основой финансового менеджмента, одним из основных инструментов финансового менеджмента, средством взаимодействия предприятия с финансовым рынком.
Анализ бухгалтерской отчетности является неотъемлемой частью процесса контроля за принятыми и принимаемыми управленческими решениями финансовых менеджеров, основой анализа финансового состояния предприятия, составным элементом экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.
Современная отчетность содержит большое число статей, только в основных формах отчетов российских организаций их более ста. Какие из них являются наиболее важными, а какие - второстепенными?
Анализ финансово-хозяйственной деятельности по данным отчетности можно проводить с различной степенью детализации. Мы не ставим перед собой задачу представить всеобъемлющий анализ финансово -хозяйственной деятельности организации. Далее будут рассмотрены некоторые комплексные показатели, которые достаточно надежно характеризуют финансовое и имущественное положение организации и которые можно рассчитать по данным отчетности. Следует иметь в виду, что разных пользователей будут интересовать различные аспекты деятельности организации. Так, кредиторы прежде всего обратят внимание на состояние платежеспособности, собственники - на рентабельность собственного капитала, инвесторы - на показатели фондового рынка, конкуренты - на показатели продукции, коммерческой активности, доли рынка и пр. Не всю необходимую для анализа информацию можно найти в отчетности, которая при всех ограничениях является достаточно надежным источником для анализа деятельности организации. Дополнительные данные публикуют статистические агентства, финансовую информацию - биржи. Однако мы ограничимся анализом на основе отчетности.
Чтобы не утонуть в море цифр, содержащихся в отчетности, целесообразно начать с ее чтения, в ходе которого можно определить основные тенденции деятельности организации и структурные сдвиги в ее развитии. При первом просмотре отчетности следует держать в поле зрения не более десятка статей: активы, прибыль, реализация, число работающих в организации и некоторые другие. У нормально развивающейся организации из года в год будет отмечаться положительная динамика основных показателей: итога баланса, выручки от реализации, чистой прибыли. Сокращение абсолютных значений этих статей требует углубленного анализа.
Работа проведена для того что бы узнать как проводя финансовый анализ итоговой отчетности мы узнаем финансовое состояние предприятия в целом по итогу отчетного периода. Для работы были использованы данные ОАО Кардан.
ОАО Кардан существует с 2005 года. Производит запасные части к автомобилям, является прямым поставщиком автомобильного завода в Тольятти. По финансовым меркам предприятие работает стабильно. Предприятие насчитывает 169 рабочих мест, является юридическим лицом.
1 . Аналитические возможности формы №1 «Бухгалтерский баланс»
1 .1 Назначение, структура и содержание бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Структура бухгалтерского баланса состоит из актива и пассива. Активы и пассивы должны представляться с подразделениями в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.
Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 3, стр. 310-350), начисленной амортизации (форма № 5, справка к Разделу 3, стр. 393).
Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 3, п. 11, стр. 360-372)
Расшифровка информации о движении средств по статье «Незавершенное строительство» приводится в разделе 4, стр. 440, формы № 5.
Расшифровка состояния и движения кредиторской задолженности по срокам погашения приводится в разделе 2, строки 230-243 формы № 5.
1 .2 Анализ структуры имущества и обязательств предприятия
Анализ проводиться по балансу (форма № 1) с помощью оного из следующих способов:
Анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
Строится уплотненных сравнительных аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
Производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
Незавершенное строительство (07,08, 16,61)
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)
в том числе: инвестиции в дочерние общества
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
В том числе :сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,12,13,16)
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41): 8
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
В том числе: покупатели и заказчики (62, 76)
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
прочие краткосрочные финансовые вложения
прочие денежные средства (55; 56.57)
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Целевые финансирование и поступления (96)
Нераспределенная прибыль отчетного года
В том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
В том числе: поставщики и подрядчики (60, 7226)
задолженность перед персоналом организации (70)
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)
БАЛАНС (сумма строк 490 + + 590 + 000)
Мы видим из данных таблицы 1, за отчетный период имущество организации возросло на 3950 руб., или на 1,2%, в том числе за счет увеличения объема основного капитала - на 1260 руб., или на 0,98%, и прироста оборотного капитала - 2690 руб., а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, наоборот, уменьшились на 2022 руб. Данные колонки 10 таблицы 2 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость активов организации.
В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которая составила почти 70%, незначительно (0,1%) увеличившись в течение года.
Состав оборотных средств необходимо детализировать, т.е. углубить анализ. Необходимо более подробно рассмотреть материальные оборотные средства и понять, за счет чего произошло их увеличение на 0,4%. Можно составить аналогичные таблицы, но только по каждому отдельному виду оборотных средств.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 0,6%. Доля собственных средств в обороте возросла на 0,7%, что также положительно характеризует деятельность организации.
Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и др. увеличилась на 6,5%, и если мы исследуем баланс по статьям, то увидим, что рост задолженности наблюдается по всем позициям кредиторских расчетов.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:
Общая стоимость имущества организации, равная сумме разделов 1 и 2 баланса (стр. 190 + стр. 290).
Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов), равная итогу раздела 1 баланса (стр. 190).
Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу 2-го раздела баланса (стр. 290).
Стоимость материальных оборотных средств (стр. 210 + 220).
Величина собственного капитала организации, равная итогу 3-го раздела баланса (стр. 490).
Величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов 4 и 5 баланса (стр. 590 + стр. 690).
Величина собственных средств в обороте, равная разности итогов разделов 3 и 1 баланса (стр. 490 - стр. 190).
Рабочий капитал, равный разности между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела 2, стр. 290 - итог раздела 5, стр. 690) и т.д.
Вертикальный анализ позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала увеличилась на 0,6 процентного пункта и составляет свыше 60% к балансу. На заемный капитал организации приходится 36,1% к концу года, и это на 0,6 процентного пункта меньше, чем в начале года. Доля заемного капитала снизилась, в основном, за счет сокращения доли долгосрочных и краткосрочных кредитов. В целом же капитал организации в отчетном году сформировался за счет собственных источников.
1 .3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидации баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от ликвидности активы принято разделять на следующие группы.
А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:
А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (… после 12 месяцев) и прочие оборотные активы.
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса -внеоборотные активы.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность:
П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:
П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660
П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам 4 и 5, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.:
П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650
П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы - это статьи раздела 3 баланса «Капиталы и резервы». Если у организации есть убытки, то они вычитаются:
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:
/А1>=П | А2 >= П2 | А3 >= П3 \ А4 <= П4
Если выполняются первые 3 неравенства, то это влечет и выполнение 4. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о наличие собственных оборотных средств.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
> текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) и неплатежеспособности (-) организации на ближайший промежуток времени:
Ш перспективную ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе будущих поступлений и платежей:
Для анализа ликвидности баланса составляется таблица (таблица 2). Сопоставление итогов (см. таблицу 1) позволяет определить абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода. Результаты расчетов по данным анализируемой организации (таблица 1) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
Платежный излишек или недостача (+,-)
Наиболее срочные обязатель ства (П1)
Исходя из полученного соотношения, мы видим, что ликвидность баланса организации в большей степени отличается от абсолютной. Можно даже сказать, что организация неплатежеспособна. Составление 2-х первых неравенств свидетельствует, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удается поправить свою платежеспособность. Причем существенно возрос П1. В начале соотношение составляло 0,39 : 1 (9881 : 25664), хотя теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 : 1. Коэффициент срочности резко сократился (на 21 пункт) и составил лишь 17% (7859 : 47210), что свидетельствует о стеснении в финансовом положении. Причем, можно заключить, что краткосрочная задолженность увеличивалась более высокими темпами, чем денежные средства.
1.4 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
Коэффициенты платежеспособности организации.
1. Общий показатель платежеспособности
Используется для комплексной оценки ликвидности баланса в целом
2. Коэффициент абсолютной ликвидности
Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг
3. Коэффициент «критической оценки»
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами
Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала
Уменьшение показателя в динамике - положительный факт
Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности
6. Доля оборотных средств в активах
Зависит от отраслевой принадлежности организации
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости
Посчитаем L1 для нашего примера. L1 н. г. (на начало года) = 1,107; L1 к. г. = 0,952. L1 н. г. > L1 к. г.
В ходе анализа каждый из приведенных в таблице 3 коэффициентов рассчитывается на начало и конец периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно в динамике.
В таблице 4 приведены значения коэффициентов на н.г. и к.г.
Коэффициенты, характеризующие платежеспособность .
1. Общий показатель платежеспособности (L1)
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)
3. Коэффициент «критической оценки» (L3)
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)
6. Доля оборотный средств в активах (L6)
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)
Динамика коэффициентов L b L 2 , L 3 - отрицательная. Нормальным значением коэффициента "критической оценки» считается значение 0,7-0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника). Оптимально, если L 3 приблизительно = 1. В нашем случае коэффициент близок к 0,7, но в динамике - снижается, а это отрицательная тенденция.
Если соотношение текущих активов и краткосрочных обязательств ниже, чем 1:1, то можно говорить о высоком финансовом риске. Если коэффициент L 4 > 1, то можно сделать вывод, что организация располагает некоторым объемом свободных средств.
В финансовой теории есть положение, что чем выше оборачиваемость оборотных средств, тем меньше может быть нормальный уровень коэффициент текущей ликвидности. Однако не любое ускорение оборачиваемости позволяет считать нормальным более низкий уровень коэффициента текущей ликвидности, а лишь связанное со снижением материалоемкости. Иными словами, организация может считаться платежеспособными при условии, что сумма ее оборотных средств равно сумме краткосрочной задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности является одним из показателей, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса.
Рассчитано, что для того, чтобы коэффициент текущей ликвидности (L 4 ) и обеспеченность собственными средствами (L 7 ) были оптимальными, у организации убытки могут составлять 40%, а кредиты и займы должны быть равны 80% суммы оборотных активов. Но такая структура баланса практически не встречается. Следует также отметить, что коэффициенты платежеспособности могут быть оптимальными, если оборотные активы производственной организации имеют следующую структуру: запасы- 66,7%, дебиторская задолженность - 26,7%, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения - 6,6%. В анализируемой нами организации оборотные активы имеют следующую структуру: запасы - 63%, дебиторская задолженность и другие краткосрочные активы - 33%, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения - 4%.
1 .5 П рактика анализа прогнозирования банкротства
Согласно Методологическому положению оценка
неудовлетворительной структуры баланса проводилась на основе трех показателей:
> коэффициента текущей ликвидности (L 4 );
> коэффициента обеспеченности собственными средствами (L 7 );
> коэффициента утраты/восстановления платежеспособности (L 8 , L 9 ), которые рассчитываются следующим образом:
Коэффициент восстановления платежеспосо бности
L 8 = (1,813+6/12*[ 0,002])/2 = 0,907
Коэффициент утраты платежеспосо бности
Если L 8 < 1 (как в нашем случае), то это свидетельствует, что у организации в ближайшее время нет возможности восстановить свою платежеспособность.
Чтобы коэффициент текущей ликвидности был > = 2, а коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами > = 1, убытки у организации не должны превышать 40% от оборотных активов, а долгосрочные кредиты и займы равняться 80% от суммы оборотных активов, что встречается очень редко.
1 .6 Расчет и оценка финансовых коэффициентов финансовой устойчивости
Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства.
Данную группу показателей называют показателями структуры капитала или коэффициентами управления источниками средств.
Основные показатели, входящие в эту группу, представлены в таблице 6.
Показатели финансовой устойчивости.
Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. руб. вложенных в активы собственных средств.
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования ()
Нижняя граница: 0,1; оптимальное значение:
Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников
3. Коэффициент финансовой независимости ()
Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств
5. Коэффициент финансовой устойчивости ()
Показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников
В большинстве стран принято считать независимой с удельным весом собственного капитала в общей его величине в размере от 30% (критическая точка) до 70%.
Исходя из наших данных имеем следующие значения:
Значения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2
3. Коэффициент финансовой независимости U3
5. Коэффициент финансовой устойчивости U5
Коэффициент капитализации U1 свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости (< 1,5). На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, наложенные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат. Но этот показатель надо рассматривать вместе с коэффициентом обеспеченности собственными средствами (U 2 ). Когда U 2 > 50%, то, можно сказать, что организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных средств. Если же U 2 < 50%, особенно, если существенно, необходимо оценить, в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя бы производственные запасы и товары, т.к. они обеспечивают бесперебойность производства. Как показывают данные у анализируемой организации этот коэффициент низкий. Собственными оборотными средствами покрывалось в конце периода лишь 39,7% оборотных активов.
Значение коэффициент финансовой независимости (U3) выше критической точки, что хорошо (т.е. собственникам принадлежит 63,9% имущества). Коэффициент U4 тоже об этом свидетельствует.
1 .7 Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности
Сущность такой классификации сводится к том, что любое предприятие может быть отнесено к определенному классу в зависимости от «набравшего» количества баллов, исходя из фактических значений ее финансовых коэффициентов (таблица 2.12)
1-й класс - это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении ими обязательств в соответствии с договорами.
2-й класс - это организации нормального финансового состояния. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. А также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Это, обычно, рентабельные организации.
3-й класс - это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность.
4-й класс - это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений.
5-й класс - это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточны.
Проведем обобщающую оценку финансового состояния анализируемой организации (таблица 8).
Классификация уровня финансового состояния.
По данным расчетов получается, что анализируемая организация относится ко 2-му классу (нормального) финансового состояния и к концу года эти показатели у нее даже несколько лучше.
Границы классов организаций согласно критери ям оценки финансового состояния
За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла
0,69 + 0,50 присваиваем от 13,8 до 10 баллов
0,49 - 0,30 присваиваем от 9,8 до 6 баллов
0,29-0,10 присваиваем от 5,8 до 2 баллов
Менее 0,10 присваиваем от 1,8 до 0 баллов
За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,2 балла
За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла
2 и более => 20 баллов 1,70 -2,0=>19 баллов
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования
0,49 + 0,40 => от 12,2 до 9,5 баллов
0,39 + 0,20 => от 9,2 до 3,5 баллов
За каждые 0,01 пункта повышения снимается по 0,3 балла
От 0,70 до 1,0 =>от 17,5 до 17,1 балла
Коэффициент финансовой независимости
За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,4 балла
0,50 - 0,60 и более=> от 9 до 10 баллов
Коэффициент финансовой устойчивости
За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 1 баллу
1 .8 Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ финансового цикла
Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности принято считать оборот, т.е. общий объем продаж продукции за определенный период времени.
Скорость оборота средств характеризует деловую активность предприятия.
Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости.
Для анализа деловой активности организации используют две группы показателей:
А. Общие показатели оборачиваемости.
Оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации, может оцениваться:
скоростью оборота - количеством оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организация или его составляющие;
периодом оборота - средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.
Продолжительность одного оборота в днях можно рассчитать следующим образом:
Продолжительность одного оборота (в днях) = Длительность анализируемого периода (в днях) / Коэффициент оборачиваемости активов (в оборотах)
Коэффициент общей оборачи ваемости капитала (ресурсо-отдача)
Выручка от продаж / Стоимость имущества
Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации)
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств
Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных)
Коэффициент отдачи собтвен-ного капитала
Показывает скорость оборота собственного капитала: сколько рублей выручки приходится на 1 руб. вложенного собственного капитала
Оборачиваемость материальных средств (запасов)
Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде
Показывает срок оборота денежных средств.
Срок оборачиваемости средств в расчетах (дебиторской задолженности)
Показывает, за сколько, в среднем, дней погашается дебиторская задолженность организации
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности
Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам
Период погашения задолженности поставщикам
Показывает средник срок погашения задолженности поставщикам и подрядчикам
Сумма погашения обязательств поставщиков (оборот по дебету счета 60)
Значения коэффициентов деловой активности (в долях единицы)
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (d2)
3. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (d3)
4. Срок оборачиваемости материальных средств (запасов)(d4)
5. Срок оборачиваемости денежных средств (d5)
6. Средний срок погашения дебиторской задолженности (d6)
7. Средний срок погашения кредиторской задолженности (d7)
Оборачиваемость запасов характеризует коэффициент d4. Чем выше этот показатель, тем меньше затоваривание, тем быстрее можно погашать долги. Известно, что в условиях нормально функционирующей рыночной экономики оптимальная величина оборачиваемости материальных запасов составляет 4-8 раз в год. Это, правда, приемлемо лишь для производственных организаций. Оборачиваемость долгосрочных активов колеблется от 1 до 7 в зависимости от капитального производства.
Скорость оборота собственного капитала (d3) отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств. В анализируемой организации этот показатель в отчетном периоде чуть больше, чем в аналогичном периоде прошлого года, однако он все-таки очень низкий - на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится лишь 0,06 руб. выручки от реализации.
2 . Аналитические возможности форм
Финансовый анализ форм бухгалтерской отчетности дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная работа по теме Понятие и система международно-правовых средств обеспечения международной безопасности
Контрольная работа по теме Информационные технологии следственной деятельности
Сочинение по теме Поэзия Пушкина - "союз волшебных звуков, чувств и дум"
Контрольная работа: Оценка технико-экономических показателей электромонтажного предприятия
Написать Сочинение Баян
Реферат по теме Национальные традиции семейного воспитания русского народа
Курсовая работа по теме Исследование преимуществ совмещенных систем позиционирования GPS и ГЛОНАСС
Реферат: Политика высвобождения персонала
Доклад по теме Релапаротомия
Уголовная Ответственность Несовершеннолетних Курсовая Работа 2022
Курсовая работа по теме Моделирование зданий в 3ds Max
Реферат: Апитерапия. Скачать бесплатно и без регистрации
Сколько Слов В Итоговом Сочинении По Литературе
Эссе Про Противоречивость Прогресса
Стабилизация Курсовой Устойчивости На Хонда Фрид
Курсовая Работа На Тему Правовое Регулирование Уплаты Таможенных Платежей
Контрольная работа: Кредитная деятельность коммерческих банков
Реферат: Организация производства и менеджмент в машиностроении 2
Сайт Всероссийского Конкурса Сочинений 2022
Сочинение Рассуждение О Книге 7 Класс
Принципы формирования архивных коллекций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Організація бухгалтерського обліку на молочно-переробному підприємстві - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Космос и биосфера Земли - Биология и естествознание контрольная работа