Финансовые вложения - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Понятие и классификация финансовых вложений, поступление и выбытие. Оценка, инвентаризация и учет движения. Участие в капиталах других организаций и приобретение долговых ценных бумаг: облигаций и векселей. Простое товарищество (совместная деятельность).


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
по дисциплине: БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ
Финансовый актив - это любой актив, являющийся:
договорным правом требования денежных средств или другого финансового актива от другой компании
договорным правом на обмен финансовых инструментов с другой компанией на потенциально выгодных условиях
долевым инструментом другой компании
Финансовое обязательство - это любая обязанность по договору:
предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой компании
обменять финансовые инструменты с другой компанией на потенциально невыгодных условиях
Финансовые инструменты как объекты финансового менеджмента классифицируются на четыре класса:
1. Акции, доли, паи - характеризуют участие в капитале акционерных обществ или товариществ.
2. Долговые инструменты - отражают отношения должника и кредитора, зафиксированные юридическим свидетельством долга в какой-либо форме (векселя, долговые расписки и др.). Долговые обязательства являются объектами купли-продажи. К долговым инструментам относятся и ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой (например, привилегированные акции).
3. Производные инструменты - это финансовые инструменты, стоимость которых определяется стоимостью некоторых активов, называемых базовыми, или лежащими в основе инструмента. Наиболее важными производными инструментами являются:
* фьючерсы - стандартизованные контракты, которые требуют отсроченной поставки активов по фиксированной цене или определенного денежного расчета, торговля которыми осуществляется на специальных фьючерсных рынках с участием клиринговых организаций;
* форварды - внебиржевые срочные сделки, основанные в первую очередь на колебаниях валютных курсов, заключаемые на условиях, взаимно согласованных между сторонами;
* опционы - право покупки или продажи базового актива по определенной цене в определенный период;
* свопы - соглашения между сторонами, требующие от одной стороны платить другой стороне по фиксированной цене за определенное количество базового актива в обмен на обязательство другой стороны платить первой по «плавающей» цене.
4. Гибридные инструменты - финансовые инструменты, опирающиеся на свойства более чем одной перечисленной выше категории. Например, опционные составляющие долговых инструментов; составляющие, связанные с акционерным капиталом.
Финансовые инструменты стали более широко использоваться в финансово-хозяйственной деятельности российских организаций, хотя пока не представлены в нормативных документах, регламентирующих их финансовый учет и представление в отчетности.
Для учета наличия и движения финансовых вложений используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения». Им пользуются независимо от срока, на который организации производят те или иные финансовые вложения. Предназначен счет для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозиты, вклады и прочее.
Счет 58 является активным, имеет дебетовое сальдо.
К синтетическому счету 58 для учета финансовых вложений по отдельным группам могут быть открыты субсчета:
58-1 «Паи и акции» - для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций;
58-2 «Долговые ценные бумаги» - для учета наличия и движения инвестиций в государственные и муниципальные ценные бумаги;
58-3 «Предоставленные займы» - для учета наличия и движения предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов (прежде всего займов, обеспеченных векселями);
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» - для учета наличия и движения вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Получение данных о краткосрочных и долгосрочных финансовых активах организации для составления бухгалтерской отчетности должно обеспечиваться средствами аналитического учета.
Аналитический учет по счету 58 ведется на основании первичных документов по видам финансовых вложений (например, паи, акции, облигации) и объектам, в которые сделаны эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам, другим субъектам).
К первичным документам, на основании которых учитывают финансовые вложения, относятся: акт приема-передачи ценных бумаг (Приложение 1), акт приема-передачи вклада в совместную деятельность, выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме (при безналичных расчетах) или расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру (при наличных расчетах), накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги, инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и другие документы.
Списана первоначальная стоимость объекта основных средств.
Передано оборудование на основании акта передачи.
Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал на величину остаточной стоимости объекта.
Отражена сумма превышения остаточной стоимости над согласованной.
Объекты основных средств могут передаваться в уставные капиталы других организаций без уступки права собственности на них. В этом случае вклад в уставный капитал оформляется как передача объекта основных средств в полное хозяйственное ведение учреждаемой организации. Объект продолжает числиться на счете 01 обособленно от других объектов как переданный в полное хозяйственное ведение организации, выделившей определенный пай в своем уставном капитале.
На этот объект продолжают начислять амортизацию, но относят ее не в затраты на производство и расходы на продажу, а в дебет счета 91, отражая таким образом затраты на финансовые инвестиции и уменьшая на эти суммы доходы, полученные от участия в уставном капитале другой организации.
Приобретение ценных бумаг является также финансовыми вложениями организации. Расходы по их осуществлению отражаются непосредственно на счете 58 «Финансовые вложения» (без использования счета 08) в момент перехода к инвестору права на ценные бумаги. Момент перехода к инвестору права на ценные бумаги установлен ст.28, 29 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в редакции от 8 сентября 1999 г).
Пример 2. Организацией приобретены облигации номинальной стоимостью 25000 руб. за 22000 руб. Доход по облигациям - 16% годовых.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи.
Отражена задолженность по облигациям.
Начислен годовой доход по облигациям.
Перечислен доход на счет организации.
Эмиссионные ценные бумаги могут быть представлены в документарной и бездокументарной формах. При документарной форме владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или в случае депонирования такового на основании записи по счету депо. При бездокументарной форме владелец устанавливается по записи в реестре владельцев ценных бумаг или в случае депонирования ценных бумаг - на основании записи по счету депо.
Права владельцев на эмиссионные ценные бумаги документарной формы выпуска удостоверяются сертификатами (Приложение 2 - Сертификат АО «Павловский автобус») либо сертификатами и записями по счетам депо в депозитариях. Права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии - записями по счетам депо в депозитариях.
В соответствии с п.6.7 Приказа Минфина России от 15 января 1997 г. «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами» все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть зарегистрированы в Книге учета ценных бумаг. Обязательными реквизитами Книги являются: наименование эмитента, номинальная цена ценной бумаги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки, дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты исправлений. Если Книга учета ценных бумаг ведется с помощью средств вычислительной техники, результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях и распечатываться по мере необходимости, но не реже одного раза в год. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.
процентные (купонные), дисконтные (бескупонные) и дисконтно-процентные
Сумма начисленного по облигации дохода в бухгалтерском учете фиксируется записью:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 91-1 «Прочие доходы» - сумма начисленного дохода.
Получение денежных средств от эмитента отражается по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 76.
Обычно организация приобретает облигации по цене, которая отличается от номинальной. К моменту погашения облигации ее учетная стоимость по дебету счета 58 должна стать равной номинальной. Порядок доведения фактической стоимости до номинальной должен быть заранее предусмотрен в учетной политике организации или введен в нее, если раньше организация не занималась покупкой облигаций.
Пример 3. Организация приобрела на вторичном рынке долгосрочную купонную (с фиксированным процентом дохода) облигацию номинальной стоимостью 3000 руб. за 3180 руб. (1,06 номинальной стоимости). На момент приобретения облигации осталось получить три купонные выплаты по 20% номинальной стоимости каждая. Учетная политика организации предусматривает доведение стоимости долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от их номинальной стоимости, до номинальной стоимости в течение срока обращения одновременно с начислением купонного дохода по облигациям.
Начисляемый купонный доход составит: 3000 * 20%: 100% = 600 руб.
Разница между покупной ценой и номиналом - 180 руб.
В каждый из трех периодов начисления дохода списывается часть разницы в стоимости облигации - 60 руб. (180: 3).
В бухгалтерском учете организации отражаются следующие записи по счетам учета.
Списана часть разницы между купонной и покупной стоимостью облигации.
Пример 4. Организация приобрела на вторичном рынке долгосрочную купонную облигацию номинальной стоимостью 3 тыс. руб. за 2400руб. (0,8 номинальной стоимости). На момент приобретения облигации осталось получить три купонные выплаты по 20% номинальной стоимости каждая. Учетной политикой организации предусматривается доведение стоимости долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от их номинальной стоимости, до номинальной стоимости в течение срока обращения.
Начисляемый купонный доход составляет: 3000 * 20%: 100% = 600 руб.
Разница между покупной ценой и номиналом равна 600 руб.
В каждый из трех периодов начисления дохода списывается разница в сумме 200 руб. (600: 3).
В бухгалтерском учете организации отражаются следующие записи по счетам учета:
Доначислена часть стоимости облигации
Отражена покупная стоимость векселя в составе финансового вложения
Отражено увеличение первоначальной стоимости векселя на часть дисконта за время обращения в апреле
Отражено увеличение стоимости векселя на часть дисконта за время обращения в мае
Отражено увеличение стоимости векселя на часть дисконта в июне.
В итоге по дебету счета 58 к моменту окончания срока обращения векселя его стоимость будет доведена до номинала - 100 000 руб. (90 000 + 3544 + 3924 + 2532).
Заметим, что все вышесказанное относилось к векселям, покупная стоимость которых ниже их номинальной стоимости. Однако встречаются векселя с процентной оговоркой. Как правило, такие векселя приобретаются по номиналу (покупная стоимость равна номинальной), но за период их обращения начисляются проценты. По таким векселям в бухгалтерском учете проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (п.16 ПБУ 9/99 "Доходы организаций").
Передача и получение векселей, учитываемых на счете 58, в качестве оплаты продукции (работ, услуг) является товарообменной (бартерной) операцией или погашением задолженности посредством отступного. Правила отражения таких операций в бухгалтерском учете установлены п.6.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п.6.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации». К сделкам с участием векселей эти правила применяются с учетом двух обстоятельств:
перехода права собственности на вексель в момент совершения индоссамента, а не исполнения другой стороной своих обязательств;
невозможности оприходования векселя по стоимости, превышающей его номинал.
Если покупатель в оплату приобретенной продукции (работ, услуг) выдает собственный простой вексель, т.е. вексель, обязанным лицом по которому является он сам, или неакцептованный плательщиком переводный вексель, такие векселя учитываются по тому же счету, что и дебиторская задолженность покупателя, субсчет «Векселя выданные» (п.2 письма Минфина РФ от 31 октября 1994 г. № 142).
Для учета займов, предоставленных другим организациям, к счету 58 открывается субсчет 58-3 «Предоставленные займы».
Размер и порядок выплаты процентов по займу определяется договором. Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.
Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответствующих счетов и кредиту счета 58.
Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты. Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы».
Пример 6. Организация А выдает 10 апреля 2007 года организации Б заем в размере 100000 руб. Организация Б выписывает вексель с обязательством выплатить в момент предъявления векселя, но не ранее 10 июня 2007 г. сумму в размере 105000 руб.
Записи бухгалтера организации А на счетах бухгалтерского учета:
Перечислены денежные средства согласно договору
Принят к учету вексель в составе финансовых вложений
Списана с баланса учетная цена векселя
Получены денежные средства от заемщика по векселю
31 марта: отражено создание резерва по обесценение финансовых вложений.
30 июня: сумма резерва скорректирована.
Переоценены акции по рыночной стоимости.
Переоценены акции по рыночной стоимости.
Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов) или увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
Определена сумма задолженности покупателя
Списана учетная стоимость акций (доли в уставном капитале)
Отнесена на расходы стоимость услуг по продаже
Получены денежные средства от покупателя
Получение ликвидационной стоимости ООО или АО
Списана учетная стоимость акций (доли в уставном капитале)
Получено имущество (денежные средства) ликвидируемой организации
Продажа (погашение) облигаций и финансовых векселей
Определена сумма задолженности покупателя (эмитента)
Списана учетная стоимость облигаций
Отнесена на расходы стоимость услуг по продаже облигаций
Получены денежные средства от покупателя (эмитента)
Положительная курсовая разница при погашении валютных облигаций
Отрицательная курсовая разница при погашении валютных облигаций
Получены денежные средства, иное имущество от заемщика в счет погашения займа
Списаны суммы предоставленного займа
Возврат имущества при прекращении договора простого товарищества
Получено имущество товарищем (учредителем) при прекращении договора простого товарищества
Пример 9. Организацией приобретен банковский вексель номинальной стоимостью 20000 руб. с дисконтной ставкой 20% сроком на 1 год. Через полгода предприятие предъявило вексель к оплате.
Записи бухгалтера организации на счетах бухгалтерского учета:
Отражена выручка от реализации векселя и доход, начисленный за полгода
Отражен финансовый результат от реализации
При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:
1) по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
2) по средней первоначальной стоимости;
3) по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
Применение одного из указанных способов по группе (виду) финансовых вложений производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
Ценные бумаги могут оцениваться организацией при выбытии по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг как частное от деления первоначальной стоимости вида ценных бумаг на их количество, складывающихся соответственно из первоначальной стоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших ценных бумаг в течение данного месяца.
Оценка по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) основана на допущении, что ценные бумаги списываются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. ценные бумаги, первыми списываемые, должны быть оценены по первоначальной стоимости ценных бумаг первых по времени приобретений с учетом первоначальной стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости последних по времени приобретений, а в стоимости проданных ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретений.
По каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.
Оценка финансовых вложений на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки финансовых вложений при их выбытии, т.е. по текущей рыночной стоимости, по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, по средней первоначальной стоимости, по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
Классификация финансовых вложений. Оценка ценных бумаг. Изменение оценки отдельных видов вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций. Учет финансовых вложений в акции. Учет долговых ценных бумаг. Учет финансовых вложений в займы. курсовая работа [32,5 K], добавлен 06.01.2006
Определение финансовых вложений. Виды ценных бумаг и операции с ними. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений. Учет финансовых вложений в акции, в уставные капиталы других организаций. Учет финансовых вложений в организации "Исток С". курсовая работа [37,6 K], добавлен 07.02.2006
Общая методика бухгалтерского учета и инвентаризация финансовых вложений. Виды и классификация ценных бумаг. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, собственных акций, долговых ценных бумаг. Налогообложение операций по выплате дивидендов. курсовая работа [24,4 K], добавлен 27.01.2014
Понятие и виды ценных бумаг. Документальное оформление приобретения ценных бумаг и их учет. Учет государственных облигаций. Учет корпоративных облигаций. Учет операций с акциями. Учет векселей. Приобретение векселей. Учет затрат, включаемых в издержки. контрольная работа [55,5 K], добавлен 20.03.2007
Понятие, виды финансовых вложений и ценных бумаг, их оценка. Документальное оформление и правовые основы учета движения финансовых вложений, их инвентаризация. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых вложений, их поступление, текущее движение, выбытие. дипломная работа [105,3 K], добавлен 20.04.2011
Понятие и классификация финансовых вложений. Основные первичные документы для учета операций. Оценка и инвентаризация финансовых вложений. Стоимость остатка ценных бумаг и правильность их оформления. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций. курсовая работа [210,3 K], добавлен 24.05.2014
Понятие, виды и оценка финансовых вложений. Характеристика предприятия ООО "Твердость". Движение первичных документов. Синтетический учет долговых ценных бумаг. Бухгалтерский учет доходов и расходов по видам деятельности. Инвентаризация ценных бумаг. курсовая работа [36,0 K], добавлен 05.02.2016
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Финансовые вложения курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Память: условия и особенности форм
Контрольная работа по теме Лазеры на основе конденсированных сред
Реферат: Себестоимость продукции сущность, виды, способы расчета, направления снижения
Автореферат Диссертации Поля
Характера Реферат
Аэропорт Дипломная Работа
Реферат На Тему Раннее Родительство - Современное Состояние Проблемы
Проверка Реферата На Плагиат
Реферат: Психологическая эффективность рекламы. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная работа по теме Процесс экспериментального общения, его особенности и специфика
Реферат: Армия в политической системе. Скачать бесплатно и без регистрации
Иван Грозный Реферат 7 Класс
Методы Анализа Рисков Реферат
Реферат по теме Медуница лекарственная
Интернет провайдеры: Magelan
Контрольная работа по теме Розрахунок п'єзоелектричного перетворювача
Реферат: Act One Of Othello Essay Research Paper
Реферат по теме Пожары и действия людей в пожарной обстановке
Эссе На Тему Методы Познания
Курсовая работа по теме Расчет траектории полета двухступенчатой баллистической ракеты
Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы - Бухгалтерский учет и аудит реферат
Изменчивость морфологических признаков в природных популяциях смородины - Биология и естествознание дипломная работа
Рана. Признаки. Классификация. Первая помощь - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат