Финансовая отчетность предприятия на примере филиала "Универсальный" Липецкого ОПС - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Финансовая отчетность предприятия на примере филиала "Универсальный" Липецкого ОПС

Изучение сути и основных задач финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за истекший период.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих в обобщенном виде имущественное и финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за истекший период. Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении предприятия в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями деловых решений.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации.
Составление финансовой (бухгалтерской) отчетности является завершающим этапом учетного процесса. Организация любой организационно-правовой формы обязана составлять финансовую (бухгалтерскую) отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
отчета о прибылях и убытках (форма №2);
отчета об изменениях капитала (форма №3);
отчета о движении денежных средств (форма №4);
приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);
отчета о целевом использовании полученных средств (форма №6) (для некоммерческих организаций);
аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности.
Рекомендуемые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Объектом исследования данной курсовой работы является филиал «Универсальный» Липецкого облпотребсоюза. Период исследования - 2007-2009 годы.
Целью исследования является изучение содержания финансовой отчетности, основных источников ее составления на примере филиала «Универсальный» Липецкого ОПС с последующим ее анализом.
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть финансовую отчетность в системе информационного обеспечения пользователей
рассмотреть баланс предприятия, его содержание, роль и значение в финансовой отчетности;
проанализировать отчет о финансовых результатах;
ознакомиться с отчетом о движении денежных средств;
раскрыть и проанализировать прочие источники информации, необходимые для составления финансовой отчетности.
1. Финансовая отчетность в системе информационного обеспечения пользователей
финансовая бухгалтерская отчетность
В прикладной аналитике понятие «информация» относится к числу ключевых. Информация (Information) - это сведения (знания), уменьшающие неопределенность в той области, к которой они относятся. Информация представляет собой новое знание, причем она не существует в готовом виде сама по себе, как товар на складе, а генерируется потребителем из информационного сырья, т.е. данных, потенциально несущих информацию. Сведения, потенциально несущие информацию, составляют основу информационного обеспечения любого управленческого процесса[8].
Успешность работы линейных и функциональных руководителей и специалистов зависит от разных видов обеспечения их деятельности - правового, информационного, нормативного, технического, кадрового и т.д. к числу ключевых элементов этой системы относится информационное обеспечение системы управления предприятием, под которым следует понимать совокупность информационных ресурсов и способов их организации, необходимых и пригодных для реализации аналитических и управленческих процедур, обеспечивающих финансово-хозяйственную деятельность данного предприятия. Ключевое понятие в информационном обеспечении - это «информация».
Ключевой элемент информационного обеспечения - это информационная база. Один из возможных вариантов ее структурирования представлен на рисунке 1. К исходным данным, входящим в информационную базу, т.е. потенциально несущим информацию, предъявляются различные требования: достоверность, своевременность, необходимая достаточность с позиции аналитичности, достаточная точность, существенность и т.д.
Рис. 1. Структура информационной базы системы принятия решений финансового характера
Все информационные ресурсы можно сгруппировать в пять крупных блоков: сведения регулятивно-правового характера, сведения нормативно-справочного характера, данные системы бухгалтерского учета, статистические данные и несистемные данные. Информация из первых двух блоков «обрамляет» аналитические процедуры; в трех других блоках накапливаются данные, непосредственно подвергаемые аналитической обработке.
Первый блок включает законы, постановления, указы, т.е. документы, определяющие прежде всего правовую основу деятельности предприятия. На первый взгляд, подобные сведения не имеют непосредственного отношения к анализу. Однако значимость этого блока, с позиции аналитика, определяется несколькими обстоятельствами. Во-первых, документы регулятивно-правового характера нередко определяют состав других информационных источников: например, требования к методологии бухгалтерского учета, требований к составу обязательной отчетности и отдельных показателей, рекомендаций по публикации отчетных данных. Во-вторых, некоторые из регуляторов содержат данные нормативно-рекомендательного характера, существенные для проведения аналитических расчетов: например, ограничения на выплату дивидендов, критерии признания предприятия банкротом.
Все документы блока можно условно разбить на три группы: регулятивы общеправового характера, бухгалтерское законодательство, прочие регулятивы. Информацию этого блока необходимо принимать в расчет прежде всего потому, что представленные в нем документы носят обязательный для исполнения характер. Кроме того, никакие хозяйственные операции, равно как и никакая система учета или анализа не могут надлежащим образом реализовываться без адекватного понимания условий и требований действующего правового пространства.
Во второй блок входят нормативные документы государственных органов (Министерства финансов, Банка России, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и др.), международных организаций и различных институтов (в том числе финансовых), содержащие требования, рекомендации и количественные нормативы в области финансов к участникам рынка. Не все документы этого блока являются обязательными для исполнения. В свете интенсификации интеграционных процессов в мировой экономике все более значимую роль в регулировании финансовой компоненты бизнеса играют международные стандарты финансовой отчетности. Эти документы носят рекомендательный характер, однако фактически им вынуждены следовать все компании, ведущие свои операции на международных рынках капитала, товаров и услуг.
В третьем блоке обособлены данные системы бухгалтерского учета как единственного систематизированного информационного ресурса. Значимость отдельных элементов этого блока для анализа различна. Например, первичные учетные документы (приходный кассовый ордер, товарно-транспортная накладная и др.), а также регистры бухгалтерского учета (различные таблицы, журналы, ведомости, предусмотренные системой бухгалтерского учета для переноса в них сведений из первичных документов с целью их последующего обобщения) не входят в число общедоступных документов. Более того, согласно ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете», содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Поэтому перечисленные документы могут использоваться лишь во внутреннем финансовом анализе. На бухгалтерскую отчетность понятие коммерческой тайны не распространяется, а коммерческие организации некоторых форм собственности и видов бизнеса даже обязаны публиковать свою отчетность. Именно этим обстоятельством определяется значимость бухгалтерской отчетности для анализа.
Четвертый блок включает статистические данные, которые условно можно разделить на два массива: централизованно формируемые статистические данные (на схеме они представлены в виде общеэкономической и финансовой статистики) и внутреннюю статистику. В первый массив входит регулярно публикуемая официальная статистика, имеющая общеэкономическую направленность (индексы цен, динамика общеэкономических показателей в различных разрезах и др.) и финансовая статистика (динамика процентных ставок, данные о рыночных индексах, курсах валют и др.). Во втором массиве накапливаются статистические данные по предприятию по основным показателям (выручка от реализации, себестоимость, прибыль, финансовые вложения и т.п.).
В пятом блоке представлены информационные ресурсы, условно названные несистемными. Смысл названия в том, что эти данные, во-первых, жестко не систематизированы по составу, структуре, обновляемости и т.п.; во-вторых, не являются обязательными, т. е. формирование этого ресурса и его использование является исключительной компетенцией самого предприятия. Основные элементы этого блока - внутренние оперативные данные и прочие сведения из внешних источников. Внутренние оперативные данные представляют собой сведения, циркулирующие между линейными и (или) функциональными подразделениями. К прочим сведениям из внешних источников относятся публикации в средствах массовой информации, неофициальные данные, информация, почерпнутая в ходе личных контактов и т.п. данные этого блока не обязательно имеют финансовую природу. Ярким примером несистемных данных является финансовая пресса.
Представление информационной базы, приведенное на рисунке 1, не является единственно возможным или полностью исчерпывающим. Тем не менее даже такое представление позволяет судить о том, что информационные ресурсы на любом предприятии довольно обширны. От тщательности их организации в значительной степени зависит успешность работы предприятия, а также возможности аналитического обоснования управленческих решений. Каждый блок по-своему важен. Тем не менее с позиции финансовых аналитиков, именно бухгалтерская отчетность ввиду своей формализованности, унифицированности, хорошей сруктурированности, обязательности представления, регулярности производства и публичности имеет безусловный приоритет.
2. Баланс предприятия. Его содержание, роль и значение в финансовой отчетности
Из всех форм финансовой (бухгалтерской) отчетности важнейшей является баланс.
Бухгалтерский баланс (Balance-sheet) (форма № 1) - элемент бухгалтерской отчетности, предназначенный для группировки активов и пассивов организации в денежном выражении, призванный характеризовать ее финансовое положение на определенную дату,
Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться. По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.
На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.
Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения предприятия. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.
Для понимания информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, важно иметь представление о структуре баланса[6].
Двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает в левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса (Assets). Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса - пассиве (Source of Financing). Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества предприятия или источников их формирования и называется статьей баланса. Важнейшим свойством баланса является постоянное равенство актива и пассива. Это равенство объясняется тем, что и в активе, и в пассиве баланса отражаются одни и те же хозяйственные средства, но сгруппированные по составу (актив) и источникам образования (пассив).
Валюта баланса - это стоимость имущества, находящегося в собственном хозяйственном ведении или оперативном управлении. Валюта баланса показывается как итог актива и как итог пассива.
Числовые показатели, содержащиеся в активе бухгалтерского баланса представлены в приложении 1[2].
Структуру и динамику активов бухгалтерского баланса филиала «Универсальный Липецкого ОПС за 2007-2009гг. можно проанализировать с помощью таблицы 1.
Таблица 1 Оценка структуры и динамики активов филиала «Универсальный» Липецкого ОПС за 2007-2009гг.
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:
Проанализировав таблицу, можно сделать вывод, что активы филиала «Универсальный» Липецкого ОПС в 2009г. возросли по сравнению с 2008г. на 10,2% или на 10338 тыс. руб., в том числе за счет увеличения внеоборотных активов - на 4,2% или на 1581 тыс. руб. и прироста оборотных активов - на 13,6 % или на 8757 тыс. руб.
Основные средства филиала «Универсальный» в 2009г. по сравнению с 2007г. возросли на 285 тыс. руб. или на 0,7% и по сравнению с 2008г. возросли на 1775 тыс. руб. или на 4,8%, что характеризуется положительной тенденцией в развитии предприятия[5]. Незавершенное строительство в свою очередь сократилось на 187 тыс. руб. в 2009г. против 2007г. и на 194 тыс. руб. против 2008г.
В 2009 г. по сравнению с 2007г. на филиале «Универсальный» Липецкого ОПС возросла доля запасов на 896 тыс. руб. или на 3,5% и по сравнению с 2008г. - на 33,5% или на 6721 тыс. руб., что выступает отрицательным моментом в развитии филиала, так как увеличение запасов приводит к увеличению расходов на их содержание.
Краткосрочная дебиторская задолженность в 2009г. снизилась по сравнению с 2007г. на 357 тыс. руб. или на 12,1%, однако по сравнению с 2008г она возросла на 3,9% или на 1656 тыс. руб. В 2009 году по сравнению с 2008г. произошло увеличение денежных средств на 380 тыс. руб. или на 25,1%, что выступает положительным моментом.
Числовые показатели, содержащиеся в пассиве бухгалтерского баланса представлены в приложении 2[2].
Структуру и динамику пассивов бухгалтерского баланса филиала «Универсальный Липецкого ОПС за 2007-2009гг. можно проанализировать с помощью таблицы 2.
Таблица 2 Оценка структуры и динамики пассивов филиала «Универсальный» Липецкого ОПС за 2007-2009гг.
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Анализируя таблицу 2, можно сделать вывод, что капитал и резервы филиала «Универсальный» Липецкого ОПС в 2009г. увеличились на 3,3% по сравнению с 2008г. Положительным моментом является отсутствие на филиале непокрытого убытка. Нераспределенная прибыль увеличилась в 2009г. по сравнению с 2008г. на 27,5% или на 1083 тыс. руб. и составила 5023 тыс. руб. Также положительной тенденцией характеризуется снижение долгосрочных обязательств, которые в 2009 году составили 213 тыс. руб. Это на 393 тыс. руб. меньше чем в 2007г. и на 242 тыс. руб. - в 2008г. Однако краткосрочные обязательства в 2009г. увеличились по сравнению с 2008г. на 9497 тыс. руб. и составили 78039 тыс. руб.
Кредиторская задолженность на филиале «Универсальный» Липецкого ОПС в 2009г. снизилась на 2978 тыс. руб. или на 8,6% по сравнению с 2008г. и составила 31669 тыс. руб. Это снижение произошло за счет сокращения задолженности перед персоналом организации на 10 тыс. руб. или на 8,8%; сокращения задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 814 тыс. руб. или на 76,6%; снижения задолженности прочим кредиторам на 5411 тыс. руб. или на 88,4%. Краткосрочные кредиты и займы филиала «Универсальный» Липецкого ОПС в 2009г. по сравнению с 2007 и 2008г. имели возрастающую тенденцию[11]. По сравнению с 2007г. они возросли на 74,7% или на 19834 тыс. руб.; по сравнению с 2008г. займы и кредиты возросли на 36,8% или на 12475 тыс. руб. и составили 46370 тыс. руб.
В целом можно сделать вывод, что филиал «Универсальный» Липецкого ОПС характеризуется как положительными, так и отрицательными тенденциями к развитию. К отрицательным тенденциям можно отнести увеличение краткосрочных кредитов и займов на 12475 тыс. руб. в 2009г. по сравнению с 2008г., что характеризуется недостаточностью собственных средств у филиала.
В свою очередь к положительным относится увеличение валюты баланса в 2009г. по сравнению с 2008г. на 10,2% или на 10338 тыс. руб.; темпы прироста оборотных активов выше темпов прироста внеоборотных активов, что является немаловажной характеристикой финансового состояния филиала. Положительным моментом также является отсутствие непокрытого убытка на филиале и снижение долгосрочной кредиторской задолженности.
Отчет о прибылях и убытках (Profit and Loss Account/Statement, Income Statement) - одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели:[2]
выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
доходы от участия в других организациях
прибыль (убыток) до налогообложения
чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Справочно учитываются постоянные налоговые обязательства (активы), базовая прибыль (убыток) на акцию, разводненная прибыль (убыток) на акцию.
Динамику финансовых результатов филиала «Универсальный» Липецкого ОПС за 2007-2009гг. можно проследить с помощью таблицы 3.
Таблица 3 Оценка динамики финансовых результатов филиала «Универсальный» за 2007-2009гг.
1. Выручка от продажи товаров (работ, услуг)
9. Налог на прибыль и другие платежи в бюджет
Анализируя таблицу 3, можно отметить, что выручка от продажи товаров, работ, услуг на филиале «Универсальный» в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 6,1% или на 33951 тыс. руб. и составила 525865 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг также имеет тенденцию к снижению. В 2009г. она снизилась по сравнению с 2008г. на 6,3% или на 31752 тыс. руб. Валовая прибыль также снизилась и составила в 2009 году 50124 тыс. руб. против 52323 тыс. руб. в 2008г. Это связано со снижением себестоимости проданных товаров, и, следовательно, выручки от продажи. Что касается коммерческих расходов, то они также снижаются. Это свидетельствует о том, что в 2009г. снизились расходы на отгрузку и реализацию товаров (стоимость тары, оплата упаковки изделий, расходы на доставку, погрузка в транспортные средства, затраты на рекламу). Однако, несмотря на снижение выше перечисленных показателей, прибыль от продаж в отчетном году увеличилась и составила 11365 тыс. руб. против 9851 тыс. руб. в 2008г. и против 435 тыс. руб. в 2007 году.
На основе отчета о прибылях и убытках также можно провести анализ рентабельности филиала «Универсальный» Липецкого ОПС за 2007-2009гг.[10]
Таблица 4 Показатели рентабельности филиала «Универсальный» Липецкого ОПС за 2007-2009гг.
Рентабельность основной деятельности
Рентабельность совокупного капитала
Рентабельность собственного капитала
Проанализировав показатели рентабельности филиала «Универсальный» Липецкого ОПС, можно сделать вывод, что рентабельность продаж увеличилась в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 1,73% и по сравнению с 2008г. на 0,4% и составила 2,16%. Это значит, что филиал в 2009 году получил 2,16 руб. прибыли с каждого рубля продаж.
Рентабельность основной деятельности за анализируемый период в 2009г по сравнению с 2008г. увеличилась на 0,42% и составила 2,21%, что свидетельствует о том, что филиал «Универсальный» Липецкого ОПС в 2009г. получил 2,21 руб. прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, в то время как в 2008г. получил 1,79 руб. прибыли, а в 2007 году - 0,43 руб.
Рентабельность совокупного капитала увеличилась в 2008г. по сравнению с 2007г. на 0,67%, в 2009г. по сравнению с 2008 годам - на 0,26%, то есть с каждого рубля, вложенного в активы было получено прибыли в 2009 году на 26 коп. больше, чем в 2008 году[12].
Рентабельность собственного капитала в период с 2007 по 2009гг. имела тенденцию к возрастанию. Так в 2008г. по сравнению с 2007 годом рентабельность собственного капитала составила 3,57% против 1,38%, увеличившись на 2,19%, что свидетельствует о том, что с каждого рубля вложенных собственных средств филиал «Универсальный» в 2008 году получил 3,57 руб. прибыли. Что касается 2009 года, то здесь также наблюдается возрастающая тенденция рентабельности собственного капитала. Она выросла по сравнению с 2008 годом на 0,7% и составила 4,72%. Это значит, что с каждого рубля вложенных собственных средств филиал получил 4,72 руб. прибыли.
Обобщая вышесказанное, можно сделать следующий вывод: филиал «Универсальный» Липецкого ОПС в целом характеризуется положительными тенденциями к развитию. В частности увеличилась прибыль от продаж и соответственно и чистая прибыль за анализируемый период. Что касается рентабельности деятельности филиала, то она характеризуется положительной тенденцией и возрастает за анализируемый период. Так как рентабельность - это эффективность использования ресурсов предприятия, то можно сделать вывод о том, что филиал «Универсальный» Липецкого ОПС достаточно эффективно использует свои материальные, трудовые и денежные ресурсы[9].
4. Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement) (форма № 4) представляет собой одну из форм отчетности, составляемой по данным бухгалтерского учета и характеризующей имевшие место в отчетном периоде источники появления и направления использования денежных средств на предприятии в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В приказе Минфина от 22 июля 2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» разъяснено, что для целей составления отчета:[3]
под текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.;
под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.);
под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, необходима для оценки:
перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);
способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;
потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;
эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.
Отчет о движении денежных средств может быть составлен двумя способами: прямым и косвенным.[5] Прямой метод считается более сложным, но более информативным, так как он основан на изучении всех денежных операций и определении, к какому виду деятельности они относятся: основной, инвестиционной или финансовой. Косвенный метод проще, поскольку он оперирует изменениями данных, содержащихся в балансе и отчете о прибылях и убытках.
Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств. Он предполагает идентификацию всех проводок, затрагивающих дебет денежных счетов (приток денежных средств) и кредит денежных счетов (отток денежных средств). Последовательный просмотр всех проводок обеспечивает помимо прочего группировку оттоков и притоков денежных средств по обособленным видам деятельности (текущая, инвестиционная и финансовая). Поскольку при реализации прямого метода расчеты делают исходя из счетов, с формальных позиций анализ денежного потока можно выполнять на любую дату.
Исходным элементом прямого метода является выручка. Прямой метод составления отчета о движении денежных средств представлен в приложении 3.
Прямой метод позволяет судить о ликвидности предприятия, детально показывая движение денежных средств на его счетах, но не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств. Поэтому применяется косвенный метод анализа, позволяющий объяснить причину расхождения между прибылью и, например, сокращением денежных средств за период.
Объяснить это можно тем, что в ходе производственной деятельности могут быть значительные доходы/расходы, влияющие на прибыль, но не затрагивающие величину денежных средств предприятия. В процессе анализа на эту величину и производят корректировку чистой прибыли.
Например, выбытие основных средств и прочих внеоборотных активов связано с получением убытка в размере их остаточной стоимости, которая формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и затем списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Денежные средства не меняются, поэтому недоамортизированная стоимость должна быть добавлена к величине чистой прибыли. Не вызывает оттока денежных средств начисление амортизации; также нужно учитывать возможность получения доходов ранее реального поступления денежных средств (если предприятие применяет метод определения выручки по моменту отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов).
В косвенном методе исходным элементом является чистая прибыль. Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств представлен в приложении 4.
Суть косвенного метода - в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств путем корректировки чистой прибыли на величину расходов, не связанных с оттоком денежных средств (т.е. реальными в
Финансовая отчетность предприятия на примере филиала "Универсальный" Липецкого ОПС курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение Я Хотела Бы Выбрать Профессию Программист
Реферат: Исходные категории теории и методики физической культуры. Скачать бесплатно и без регистрации
Сочинение Рассуждение На Тему Язык И Речь
Реферат: Древняя и средневековая Индия
Контрреформы Александра 3 Курсовая Работа
Курсовая Работа На Тему Кредитно-Банковская Система
Контрольная работа: Стандарты и этика аудита
Реферат: Black And Yellow Perils In Colonial Africa
Контрольная работа по теме Изучение характеристик логических элементов комплементарной логики на транзисторах металл-оксид-полупроводниках
Контрольные Самостоятельные Работы По Физике 9 Класс
Курсовая работа: Влияние политической обстановки в стране на формирование молодежной субкультуры
Моя Гражданская Позиция Реферат
Курсовая работа по теме Учет и анализ доходов и расходов ООО "Ремонт-Юг"
Дипломная работа по теме Модернизация печей аэродинамического нагрева АРП-16
Реферат: Банкротство и санация
Реферат: ОГД билеты + все лекции по углю
Курсовая работа по теме Управление оборотным капиталом и запасами предприятия
Реферат: Literary Analysis On Their Eyes Were Watching
Реферат: Persuasion Speech Essay Research Paper Rob BurkeCom
Контрольная Работа 2 Класса Ответы
Гормоны. Классификация и механизм действия гормонов - Биология и естествознание презентация
Ядовитое животное ядозуб - Биология и естествознание презентация
Организация учета, анализа и аудита на малых предприятиях (на примере ПО ЗПК "Заготхлебпром" ст. Романовская) - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа