Фактичний контроль (39-2.1.6)

Особа вважається такою, що здійснює фактичний контроль над юр. особою, у разі, якщо така особа має можливість здійснювати суттєвий або вирішальний вплив на рішення такої юр. особи.

Це відбуваються коли юр. або фіз. особа має певні повноваження, завдяки яким вона фактично контролює діяльність КІК. У ПКУ наведено невиключний перелік ознак фактичного контролю:

1.   Укладання правочинів

Ведення перемовин щодо укладення правочинів КІК та узгодження суттєвих умов таких правочинів, які в подальшому лише формально затверджуються органами управління КІК.

2.   Надання вказівок «номіналам»

Надання особою зобов’язуючих вказівок органам управління КІК.

3.   Наявність довіреності

Наявність довіреності на здійснення суттєвих правочинів від імені КІК, що видана на термін більш ніж один рік, та не передбачає попереднього погодження таких правочинів органами управління КІК.

4.   Управління рахунками

Здійснення особою операцій за банківськими рахунками КІК або наявність можливості блокувати операції за такими рахунками.

5.   Поданий як бенефіціар до банку

Зазначення особи в якості засновника (бенефіціара, фактичного вигодонабувача) КІК під час відкриття рахунків.

! Зауважимо, що положення цього підпункту не застосовуються до фізичної особи, яка виконує посадові обов’язки (директор, адвокат, аудитор, керуючий тощо) щодо іноземної компанії. Тобто, якщо для особи виконуються певні ознаки фактичного контролю в рамках виконання своїх професійних обов’язків – вона не є контролером.

Розрахунок часток (39-2.1.4)

Як розрахувати частку володіння, якщо резидентом здійснюється фактичний контроль, а прямий відсутній? Частка володіння фактичного контролера в такому випадку буде дорівнювати 100%.