Есть риск налоговых доначислений по ст. 33 налогового кодекса – как правильно поступить?
Сегодня с учетом большого количества информации о происходящих событиях в сфере налогового контроля (и в особенности в сфере ответственности по результатам налогового контроля) налогоплательщики начинают задумываться о том, что, возможно, в их деятельности тоже были или остаются налоговые нарушения, за которые они могут понести наказание.
Здесь я не говорю об очевидных нарушениях, таких как зарплата в конвертах или сокрытая выручка. Скорее речь идет о тех хозяйственных операциях, которые до 2019 года не квалифицировались, как совершенные в отсутствие «деловой цели» (дробление бизнеса, подмена трудовых отношения, вывод денежных средств через ИП, торговля через подконтрольную компанию и пр.)
Что делать в таких случаях?
Первое – определиться с тем, действительно ли существуют в вашей ситуации риски налоговых доначислений. И в этом случае, повторюсь, самое правильное решение – привлечь стороннего специалиста, который занимается подобного рода вопросами и в идеале, имеет опыт споров с налоговыми органами.
Второе – определиться, в какой категории риска находятся нарушения - налоговые, административные и/или уголовные.
При этом в случае потенциальной уголовной ответственности важно понимать, по какой статье может быть привлечено лицо (сейчас таких статей в УК четыре) и, что не менее важно, - по какой части соответствующей статьи.
Для этого важно правильно посчитать сумму налоговой недоимки, ущерба и период, за который такой ущерб может быть исчислен. И в части уголовных рисков адвокат – самый лучший советчик.
Ну и самое главное – правильно определить стратегию действий. Следует определиться, как правильно поступить в будущем и что делать с прошлым периодом.
Относительно будущего периода: в случае наличия нарушений их надо как можно ранее прекратить. И здесь не стоит волноваться о возможном привлечении внимания со стороны контролирующих органов – из двух зол надо выбирать меньшее. Лучше привлечь внимание, чем накапливать нарушения и сумму потенциального уголовного ущерба.
Что касается прошлого периода – не стоит забывать, что согласно п. 6 ст. 33 НК плательщик вправе до назначения проверки самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога. И в некоторых случаях – это самое правильное решение.
Ведь если плательщик самостоятельно подаст уточненные декларации и доплатит налоги – он не будет привлечен в административной ответственности и, самое главное, – к уголовной.
Конечно, если такая доплата осуществляется по факту неких предпроверочных мероприятий (например, плательщик получает запросы о предоставлении документов или определенные лица вызываются на опросы) – гарантий отсутствия последствий ни у кого нет, но даже в таком случае правильные самостоятельные действия только позитивно отразятся на возможных перспективах.
Еще раз повторюсь, самое главное – это ПРАВИЛЬНО оценить ситуацию и возможные последствия, и ПРАВИЛЬНО выбрать тактику действий.
Например, в случае дробления бизнеса можно подать уточненные декларации от всех раздробленных субъектов, а можно только от основной компании, во втором случае – как выбрать эту «основную» компанию? И если корректировать налоговую базу и доплачивать налоги от «основной» компании – как зачесть излишне уплаченные налоги от раздробленных субъектов?
Вопросов и тонкостей очень много. Но уже сейчас следует позаботиться о своей налоговой безопасности – потому что налоговый контроль имеет тенденцию к ужесточению.