Економічний аналіз та фінансові показники підприємства - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Економічний аналіз та фінансові показники підприємства

Оцінка фінансового стану підприємства, аналіз прибутковості продукції, оборотності активів, заборгованості та платоспроможності. Аналіз ефективності виробництва: дослідження та відносних значень показників, факторний та кількісний аналіз, CVP-аналіз.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Міністерство науки та освіти України
I I Забезпечення майбутніх витрат і платежів
Доход (виручка) від реалізації продукції
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (010-015)
Собівартість реалізованої продукції
Фінансові результати від операційної діяльності (050-070-080)
Фінансові результати від основної діяльності до опадатковування: (100-140)
Податок на рибуток від основної діяльності (170*25%)
Для визначення певної собівартості продукції необхідно виконати додаткові розрахунки:
Собівартість реалізованої продукції
Повна собівартість продукції (040+070+080+140)
- утримання і експлуатація обладнання
1. Оцінка фінансового стану підприємства
Економічний аналіз це глибоке дослідження економічних явищ на підприємстві, тобто виявлення причин відхилення від плану і недоліків у роботі, розкриття резервів, їх вивчення, сприяння комплексному здійсненню економічної роботи і керуванню виробництвом, активний вплив на хід виробництва, підвищення його ефективності і поліпшення якості роботи.
Зниження собівартості продукції є найважливішим чинником розвитку економіки підприємства.
ТОВ „Строймаш” займається випуском строй матеріалів.
Основним фінансовим показником, що характеризує ефективність роботи підприємства, а саме - прибутковість акціонерного капіталу, вкладеного в підприємство, є норма прибутку на акціонерний капітал:
Де ЧП - чистий прибуток; АК - акціонарний капітал.
Нпак показує, скільки прибутку формує одна грошова одиниця вкладених власником засобів - рівень зворотності капіталу.
Так, за даними фінансової звітності підприємтсва за два тимчасових періоди цей показник дорівнює:
Нпак0=6403/33880 = 0,189; Нпакt=10687/35840 = 0,298.
Віддача на акціонерний капітал знизилась на:
відносне відхилення характеризує індекс показника:
Відхилення індексу від одиниці, виражене у відсотках, характеризує відносна зміна показника. Так, індекс показника віддачі на акціонерний капітал говорить про те, що показник зменшився на 19,8 %.
Віддача на акціонерний капітал збільшилося на 57,7%. В базовому періоді акціонер отримував за кожну вкладену ним гривню - 17 коп, а в звітному періоді отримував - 30 коп за 1 гривню. Таке збільшення показника відбувалося за рахунок збільшення чистого прибутку у більшій пропорції ніж збільшення акціонерного капіталу.
Для того, щоб визначити, що впливає на Нпак, за рахунок чого може зрости або зменшитися цей показник, необхідно зробити так назване фінансове розкладання і представити НП як добуток трьох співмножників:
де В - виручка від реалізації продукції; А - вартість активів.
Нпак0 = (94167/113000) * (113000/60500) * (60500/33880) = 0,83 * 1,87 * 1,79 = 2,78
Нпакt = (100375/120450) * (120450/64000) * (64000/35840) = 0,83 * 1,88 * 1,79 = 2,79.
Висновок: на підприємстві “ Строймаш ” в базовому періоді (0) і в звітному періоді (t) рентабельність власного капіталу є більше одиниці, що є позитивним, засвідчує посилену ділової активності на підприємстві. Показник рентабельності продукції і коефіціент обіговості активів також є більшим одиниці (I > 0), це свідчить про те що ці показники позитивно впливають на фінансовий стан підприємства, за рахунок чого прибуток підприємства збільшився.
Прибутвовість продукції підприємства за відповідні періоди часу визначилася в розмірі:
ЧП0/В0 = 6403/113000 = 0,057 ЧПt/Вt = 10687/120450 = 0,089
Прибутковість продукції знизилась на:
відносне відхилення характеризує індекс показника:
Висновок: прибутковість продукції збільшилась на 56 %. Таке збільшення показника відбувалося за рахунок збільшення чистого прибутку та зниження виручки від реалізації. Такий рівень рентабельності свідчить про те, що підприємство працює в сприятливій ринковій середі.
В0/А0 = 113000/60500 = 1,87; Вt/Аt = 120450/64000 = 1,88.
Коєфіцієнт оборотності активів збільшився на 0,5%:
Висновок: збільшення коефіцієнта оборотності активів на 0,5% свідчить про більш ефективне використання оборотних активів звітного періоду по відношенню до базового періоду. Це є результатом того, що збільшення активи звітного періоду збільшилися у меншій пропорції ніж виручка по відношенню до базового періоду.
ПОЗ = (величина запасів * 360) / виручка реалізованої продукції
ПОЗ0 = (12900 * 360) / 113000 = 41 дн.;
ПОЗt = (14020 * 360) / 120450 = 42 дн..
Термін наданого кредиту (період погашення дебіторскої заборгованості):
ТНКр = (залишки на дебитових рахунках * 360) / сума продажів у кредит
ТНКр0 = (11350 * 360) / 113000 = 36 дн.;
ТНКрt = (10370 * 360) / 120450 = 31 дн.
Термін одержуваного кредиту (період погашення кредиторської заборгованності):
ТОКр = (залишки на рахунках кредиторів * 360) / сума покупок у кредит
ТНКр0 = (14390 * 360) / 59941 = 86 дн.;
ТНКрt = (12290 * 360) / 60288 = 73 дн.;
ТОКр0 = 86 - 36 = 50 дн.; ТОКрt = 73 - 31 = 42 дн..
Висновок: підприємство розраховується зі своїми постачальниками через кілька днів після отримання коштів за реалізовану продукцію (50 дн.), отже піприємство має додаткове джерело фінансування. В звітному періоді відстрочка між надходженням грошей і їхнім вибуттям знизилась на 8 дні - додаткове джерело фінансування зменшилось.
А0 / АК0 = 60500 / 33880 = 1,77; Аt / АКt = 64000 / 35840 = 1,79;
Висновок: коефіцієнт заборгованості в звітному періоді зріс на 1,1 % порівняно з базовим періодом. Таке збільшення коефіцієнта заборгованості відбувалося за рахунок збільшення активів і акціонерного капіталу в звітному періоді. Це свідчить про те, що в звітному періоді було запозичено більше резервного капіталу.
Коефіціент фінансової незалежності характеризує частку власного капіталу в сукупному капіталі. Чим більше значення цього показника, тим більшою є фінансова незалежність підприємства від кредиторів. Частка власного капіталу в підприємстві “Строймаш” складає 89% сукупного капіталу, задіяного в господарській діяльності. Це засвідчує можливість підприємства погасити борги власними коштами.
Норма прибутку на вкладений капітал:
%ДКР - сума відсотків, виплачених за користування довгостроковим кредитом.
НПвк0 = (6403 + 1189) / (33880+ 7430) = 7592 / 41310 = 0,184 (грн./грн.),
НПвкt = (10687 + 1016) / (35840 + 6350) = 11703 / 42190 = 0,277 (грн./грн.).
виходить, прибутковість усіх вкладених у підприємство засобів збільшилися на 50,5%.
Ставка залучення довгострокових кредитів - 16% річних. Таким чином, прибутковість вкладеного капіталу вище, ніж витрати, позв'язані з використанням позикового капіталу, - у базовому періоді 0.184 > 0.16; у звітному - 0.277 > 0.16. Отже, прибутковість акціонерного капіталу перевищує прибутковість усіх вкладених коштів, що підтверджується при порівнянні відповідних норм прибутку: 0.298 > 0.277 >0.189 > 0.184.
EFL0 = 0,189 - 0,184 = 0,005; EFLt = 0,298 - 0,277 = 0,021.
EFL залежить выд диференцыала FL і плеча FL:
Диф. FL = норма прибутку на вкладений капітал - % за довгостроковий кредит
Диф. FL0 = 0,184 - 0,16 = 0,024; Диф. FLt = 0,277 - 0,16= 0,017.
Плече FL = позиковий довгостроковий кредит / акціонерний капітал
Плече FL0 = 7430 / 33880 = 0,219; Плече FLt = 6350 / 35840 = 0,177;
EFL0 = 0,024 * 0,219 = 0,005; EFLt = 0,117 * 0,177 = 0,021.
Висновок: в періодах 0 і t прибутковість вкладенного капіталу вище, ніж відсотки по кредиту, тому залучення позичкового капіталу дозволяє штучно підвищити норму прибутку власного капіталу.
КПЛ = оборотні активи / поточні зобов'язання
КПЛ0 = 28280 / 19190 = 1,53; КПЛt = 30720 / 21210 = 1,41.
КШЛ = (оборотні активи - запаси) / поточні зобов'язання
КШЛ0 = 16380 / 19190 = 0,85; КШЛt = 16700 / 21810 = 0,77.
КАЛ = (грошові кошти + поточні фінансові інвестиції) / поточні зобов'язання
КАЛ0 = 5030 / 19190 = 0,26; КАЛt = 6330 / 21810 = 0,29.
Висновок: коєфіціенти поточної і швидкої ліквідності знижується, що характеризує зменшення спроможності підприємства за рахунок наявних оборотних активів виконувати свої грошові зобов'язання, передусім сплачувати борги. За рахунок грошових коштів від поточної реалізації оборотних активів не забезпечується своєчасне погашення поточних зобов'язань.
Значення коефіціентів ліквідності залежить передусімвід величини робочого капіталу, тобто від величини власних оборотних коштів, авансованих на формування оборотних активів. Із збільшенням величини і частка власних оборотних коштів зменшується потреба в зовнішніх інвестиціях (поточних зобов'язаннях) і підвищується їх ліквідність.
Коефіцієнт покриття основних засобів:
КПОЗ = основні засоби / акціонерний капітал
КПОЗ0 = 31220 / 33880 = 0,92; КПОЗt = 33280 / 35840 = 0,93.
Величина власного оборотного капіталу:
ВОБК = оборотні активи - поточні зобов'язання
ВОБК0 = 29280 - 19190 = 10090; ВОБКt = 30720 - 21810 = 8910.
Висновок: коефіціент покриття основних засобів показує, яка частина власного капіталу витрачена на придбання низьколіквідних активів. На підприємстві “Альфа” відбувається підвищення цього коефіцієнта, і це говорить про те, що не відбулося відносне вивільнення власного капіталу для участі в процесі обігу.
Протягом базового і звітного періодів підприємство “Аліфа” забезпечує перевищення грошових надходжень над витратами, і є платоспроможним, тобто має здатність своєчасно розраховуватися за своїми зобов'язаннями.
Висновок по розділі: після аналізу фінансового стану підприємства “ Строймаш ” можна зробити наступні висновки:
1) підприємство має позитивну динаміку норми прибутку на акціонерний капітал, що вплинуло на збільшення чистого прибутку у звітному періоді відповідно до базового на 57,7%, що було зумовлено зменшенням виручки від реалізації і зниженням собівартості продукції, а також збільшилася рентабельності продукції.
2) прибутковість продукції збільшилась на 56%, це свідчить про те, що підприємство працює в сприятливій ринковій середі.
3) підвищення коефіцієнта оборотності активів на 0,5% свідчить про більш ефективне використання оборотних активів звітного періоду, по відношенню до базового періоду.
4) підприємство розраховується зі своїми постачальниками через кілька днів після отримання коштів за реалізовану продукцію (50 дн.), отже піприємство має додаткове джерело фінансування. В звітному періоді відстрочка між надходженням грошей і їхнім вибуттям знизилась на 8 дні - додаткове джерело фінансування зменшилось.
5) коефіцієнт заборгованості в звітному періоді зріс на 1,1 % порівняно з базовим періодом. Таке збільшення коефіцієнта заборгованості відбувалося за рахунок збільшення активів і акціонерного капіталу в звітному періоді. Це свідчить про те, що в звітному періоді було запозичено більше резервного капіталу.
6) прибутковість акціонерного капіталу перевищує прибутковість усіх вкладених коштів, що підтверджується при порівнянні відповідних норм прибутку: 0.298 > 0.277 >0.189 > 0.184. При зменшені коефіціента заборгованості прибутковість власного капіталу знижується від норми прибутку на вест капітвл.
7) значення ефекту фінансового важеля позитивне, отже підприємство має можливості росту норми прибутку на акціонерний капітал.
8) коєфіціенти поточної, швидкої ліквідності знижується, що характеризує зменшення спроможності підприємства за рахунок наявних оборотних активів виконувати свої грошові зобов'язання, передусім сплачувати борги.
Підприємство є платоспроможним і здатне своєчасно розраховуватися за своїми зобов'язаннями, але це підприємство працює не рентабельно, тому покриває витрати за рахунок короткострокового кредиту банку.
2. Аналіз ефективності виробництва
У результаті аналізу виробництва представляється можливим визначити:
ефективно або неефективно здійснювалися витрати в кожнім кварталі досліджуваного року t у порівнянні з досягнутим рівнем ефективності виробництва в році 0;
фінансові результати зміни ефективності виробництва.
Середньоквартальні значення за рік 0
Значення показників року t за квартал:
- утримання і експлуатація обладнання
Дослідження абсолютних значень показників
Статистичні характеристики товарної продукції
ТП = (25000+27400+25180+22795) / 4 = 25094
уТП = v(25000 - 25094)2+(27400- 25094)2+(25180 - 25094)2+(22795 - 25094)2/ 3 = 1881
Висновок: Товарна продукція в кварталі t1 знизилась на 0.04%, у кварталі t2 обсяг виробництва збільшився на 9.2% - це максимальне зниження за рік, у кварталі t3 обсяг виробництва виріс на 0.03%, а в четвертому кварталі знизився на 9.2% у порівняно з базовим кварталом t0. У цілому за рік випуск товарної продукції зменшився на 0.01%. Середнє значення за поточний квартал - 25094 грн. Відхилення від середнього значення - 940.5 грн., що складає 3,75%. Дана величина є резервом росту товарної продукції.
Статистичні характеристики прибутку
П = (4900+2400+3880+3070) / 4 = 3562.5
уП = v((4900 - 3562.5)2+(2400 - 3562.5)2+(3880 - 3562.5)2+(3070 - 3562.5))2 / 3 = 1078
Висновок: В кварталі t1 спостерігалось збільшення прибутку на 42.4 %, у другому кварталі прибуток знизився максимально на 30.2 %, у кварталі t3 спостерігалось збільшення прибутку на 12.8 %, а в кварталі t4 зниження прибутку на 10.8 %. У цілому за рік прибуток збільшився на 3.6 %. Середнє значення за поточний квартал - 3562.5 грн. Відхилення від середнього значення - 539 грн., що складає 15.1 %. Дана величина є резервом росту прибутку.
Показник 2. Втратоємкість продукції.
Даний показник характеризує величину собівартості на одиницю продукції і розраховується як відношення собівартості до оварної продукції.
Статистичні характеристики витратоємкості продукції
Середньо-квадратичне відхилення (у), грн./грн.
ВЄ = (0.804+0.912+0.846+0.865) / 4 = 0.857
уВЄ = v(0.804-0.857)2+(0.912 - 0.857)2+(0.846 - 0.857)2+(0.865 - 0.857)2) / 3 = 0,045
Висновок: в кварталі t1 спостерігалось максимальне зниження витратоємкості на 12.3%, у кварталі t2 витратоємкість знизилась на 0.5%, у кварталі t3 знизилась на 7.8%, у кварталі t4 зменшилась на 5.7% у порівняні з базовим кварталом t0. У цілому за рік витратоємкість зменшилась на 6.5%. Середнє значення за поточний квартал - 0,857. Відхилення від середнього значення - 0,022, що складає 2.6%.
Для показників - Витратоємкість продукції, Матеріалоємність, Енергоємність і ін., а також Рентабельність необхідно розрахувати індекси і скласти матрицю якісного аналізу.
Ємкісні значення показників ефективності виробництва
Значення показників у кварталах періодів 0 і t:
- питомі витрати на утрим. і експл. обладнання (УЕО/ТП)
- питомі цех. і зав. витрати (ЦЗВ/ТП)
t0 = 23020/ 25100 = 0.917 t1 = 20100 / 25000 = 0.804
t2 = 25000 / 27400 = 0.912 t3 = 21300 / 25180 = 0.846
t4 = 19725 / 22795 = 0.865 t = 0.858
t0 = 8175 / 25100 = 0.326 t1 = 6471 / 25000 = 0.258
t2 = 9200 / 27400= 0.336 t3 = 7000 / 25180 = 0.278
t4 = 5750 / 22795 = 0.252 t = 28421 / 100375 = 0.283
t0 = 5000 / 25100 = 0.199 t1 = 3616 / 25000 = 0.145
t2 = 6250 / 27400 = 0.228 t3 = 5220 / 25180 = 0.207
t4 = 3000 / 22795 = 0.132 t = 18086 / 100375 = 0.180
t0 = 3800/ 25100 = 0.151 t1 = 3900 / 25000 = 0.12
t2 = 4541 / 27400 = 0.166 t3 = 4300 / 25180 = 0.171
t4 = 2800 / 22795 = 0.123 t = 14641 / 100375 = 0.146
Питомі витрати на утрим. і експл. обладнання:
t0 = 2750 / 25100= 0.11 t1 = 2000 / 25000 = 0.08
t2 = 2500 / 27400= 0.091 t3 = 2300 / 25180 = 0.091
t4 = 1813 / 22795 = 0.08 t = 8613 / 100375 = 0.086
t0 = 4330 / 25100 = 0.173 t1 = 4000 / 25000 = 0.16
t2 = 5000 / 27400 = 0.182 t3 = 4380 / 25180 = 0.174
t4 = 2984 / 22795 = 0.131 t = 16364 / 100375 = 0.163
t0 = 3440 / 25100 = 0.137 t1 = 4900 / 25000 = 0.196
t2 = 2400 / 27400= 0.088 t3 = 3880 / 25180 = 0.154
t4 = 3070 / 22795 = 0.135 t = 14250 / 100375 = 0.142
Матриця якісного аналізу ефективності
Індекси показників у кварталах року t:
- питомі витрати на утрим. і експл. Обладнання (УЕО/ТП)
- питомі цех. і зав. витрати (ЦЗВ/ТП)
t0 = 0.917 / 0. 917 = 1 t1 = 0.804 / 0. 917 = 0.877
t2 = 0.912 / 0. 917 = 0.995 t3 = 0.846 / 0. 917 = 0.922
t4 = 0.865 / 0. 917 = 0.943 t = 0.858 / 0. 917 = 0.936
t0 = 0.326 / 0.326 = 1 t1 = 0.258 / 0.326 = 0.791
t2 = 0.336 / 0.326 = 1.031 t3 = 0.278 / 0.326 = 0.853
t4 = 0.252 / 0.326 = 0.773 t = 0.283 / 0.326 = 0.868
t0 = 0.199 / 0.199 = 1 t1 = 0.145 / 0.199 = 0.729
t2 = 0.228 / 0.199 = 1.146 t3 = 0.207 / 0.199 = 1.04
t4 = 0.132 / 0.199 = 0.663 t = 0.180 / 0.199 = 0.906
t0 = 0.151 / 0.151 = 1 t1 = 0.12 / 0.151 = 0.795
t2 = 0.166 / 0.151 = 1.099 t3 = 0.171 / 0.151 = 1.132
t4 = 0.123 / 0.151 = 0.815 t = 0.146 / 0.151 = 0.967
Питомі витрати на утрим. і експл. обладнання:
t0 = 0.11 / 0.11 = 1 t1 = 0.08 / 0.11 = 0.727
t2 = 0.091 / 0.11 = 0.827 t3 = 0.091 / 0.11 = 0.827
t4 = 0.08 / 0.11 = 0.727 t = 0.086 / 0.11 = 0.782
t0 = 0.173 / 0.173 = 1 t1 = 0.16 / 0.173 = 0.925
t2 = 0.182 / 0.173 = 1.052 t3 = 0.174 / 0.173 = 1.006
t4 = 0.131 / 0.173 = 0.757 t = 0.163 / 0.173 = 0.942
t0 = 0.137 / 0.137 = 1 t1 = 0.196 / 0.137 = 1.431
t2 = 0.088 / 0.137 = 0.642 t3 = 0.154 / 0.137 = 1.124
t4 = 0.135 / 0.137 = 0.985 t = 0.142 / 0.137 = 1.036
Висновок: Індекс річного значення витратоємкості дорівнює 0.936, це свідчить про те, що ефективність виробництва підвищилася. У всіх кварталах t1=0.877, t2=0.995, t3=0,922, t4=0,943 - відбувається підвищення ефективності.
Індекс річного значення матеріалоємкості t=0.868, тобто ефективність виробництва підвищилася. З них у кварталах t1=0.791, t3=0.853, t4=0.773 - ефективність підвищилася, а у кварталі t2=1.031 - понизилася.
Індекс річного значення енергоємкості t=0.906, це свідчить про те, що ефетивність виробництва підвищилася. З них у кварталах t2=1.146, t3=1.04 - ефективність понизилася, а у кварталах t1=0.729, t4=0.663 - ефективність повисилася.
Індекс річного значення зарплатоємкості t=0.967, це свідчить про те, що ефетивність виробництва підвищилася. З них у кварталах t2=1.099, t3=1.132 - ефективність понизилася, а у кварталах t1=0.795, t4=0.815 - ефективність підвищилася.
Індекс річного значення питомих витрат на утримання і експлуатацію обладнання t=0.782, тобто ефективність виробництва підвищилася. В усіх кварталах t1=0.727, t2=0.827, t3=0.827, t4=0.727 - відбувалося підвищення ефективність виробництва.
Індекс річного значення питомих цехових і заводських витрат t=0.942, це свідчить про те, що ефетивність виробництва підвищилася. З них у кварталах t2=1.052, t3=1.006 - ефективність понизилася, а у кварталах t1=0.925, t4=0.757 - ефективність підвищилася.
Індекс річного значення рентабельності дорівнює 0.936, це свідчить про те, що ефективність виробництва понизилася. З них у кварталах t1=1.431 і t3=1.124 - ефективність підвищилась, а у кварталах t2=0.642 і t4=0.985 - ефективність понизилася.
Найнеефективніше використовувалися зарплатоємкісні ресурси.
Факторний аналіз визначає фактори першого порядку, що вплинули на зміну витратоємкості продукції:
- ріст або зниження товарної продукції;
- ріст або зниження загальної собівартості.
Індекси показників у кварталах року t:
- утримання і експлуатація обладнання
t1 = 20100 / 23020 = 0.873 t2 = 25000 / 23020 = 1.086
t3 = 21300 / 23020 = 0.925 t4 = 19725 / 23020 = 0.857
t = 19555 + 23112 + 25110 + 22492 / 4 / 23848 = 0.946
Матриця факторного аналізу ефективності виробництва
- утримання і експлуатація обладнання
Висновок: У кварталі t1 і t4 витрати здійснювалися менш ефективно в порівнянні з витратоємкості продукції року 0. Так у кварталі t1 і t4 темпи зниження загальної суми витрат випереджали темпи зниження обсягу виробництва - зона 6. А у періодах t3 темпи росту витрат менші ніж темпи росту обсягу продукції, що випускається. А у періоді t2 витрати зменшуються, а випуск продукції зростає. Це привело до підвищення ефективності виробництва - зона 5 і зона 3 відповідно.
Найбільш неефективно використовуються витрати в періоді t2 і t3, зокрема енерговитрати в обох періодах (зона 2), заробітна плата в періоді t3 (зона 2), а також неефективно використовуються цехових і заводських витрат в обох періодах (зона 2).
Але ефективно використовувалися в цих періодах витрати на матеріали і у періоді t2, і у періоді t3 (зони 3 і 5 відповідно), заробітну плату у періоді t2 (зона 3), утримання і експлуатацію обладнання в обох періодах (зона 5).
Підприємству рекомендується переглянути енерговитрати, тому що вони у двох кварталах використовуються неефективно, підприємству потрібно використовувати обладнання, що потребує менше енергії. Також потрібно переглянути цехові і заводські витрати, так як вони використовуються також неефективно, підприємству потрібно скоротити витрати на утримання цих приміщень.
Ціль кількісного аналізу - визначити величину економії (Е) або втрат (В) засобів унаслідок зміни рівня ефективності витрат. Формула для розрахунку величини одержання додаткового прибутку або неодержання прибутку наступна:
Е(В)t = (С0 / ТП0 - Сt / ТПt) * ТПt,
де С0 і Сt - базова й аналізована собівартість продукції;
ТП0 і ТПt - величина товарної продукції в базовому й аналізованому періодах.
Економія (+), втрати (-) коштів через зміну рівня ефективності витрат, грн.
- утримання і експлуатація обладнання
t1 = (23020 / 25100 - 20100 / 25000) * 25000 = +2825
t2 = (23020 / 25100 - 25000 / 27400) * 27400 = +137
t3 = (23020 / 25100 - 21300 / 25180) * 25180 = +1788
t4 = (23020 / 25100 - 19725 / 22795) * 22795 = +1185
сума t = +2825+137+1788+1185 = +5935
t1 = (8175 / 25100 - 6471 / 25000) * 25000 = +1700
t1 = (8175 / 25100 - 9200 / 27400) * 27400 = -274
t1 = (8175 / 25100 - 7000 / 25180) * 25180 = +1209
t1 = (8175 / 25100 - 5750 / 22795) * 22795 = +1687
сума t = +1700-274+1209+1687= +4322
t1 = (5000 / 25100 - 3613 / 25000) * 25000 = +1350
t2 = (5000 / 25100 - 6250 / 27400) * 27400 = -795
t3 = (5000 / 25100 - 5220 / 25180) * 25180 = -201
t4 = (5000 / 25100 - 3000 / 22795) * 22795 = +1527
t1 = (3800 / 25100 - 3000 / 25000) * 25000 = +775
t2 = (3800 / 25100 - 4541 / 27400) * 27400 = -411
t3 = (3800 / 25100 - 4300 / 25180) * 25180 = -504
t4 = (3800 / 25100 - 2800 / 22795) * 22795 = +638
Утримання і експлуатація облажнання:
t1 = (2750 / 25100 - 2000 / 25000) * 25000 = +750
t2 = (2750 / 25100 - 2500 / 27400) * 27400 = +521
t3 = (2750 / 25100 - 2300 / 25180) * 25180 = +478
t4 = (2750 / 25100 - 1813 / 22795) * 22795 = +684
t1 = (4330 / 25100 - 4000 / 25000) * 25000 = +325
t2 = (4330 / 25100 - 5000 / 27400) * 27400 = -247
t3 = (4330 / 25100 - 4380 / 25180) * 25180 = -25
t4 = (4330 / 25100 - 2984 / 22795) * 22795 = +957
Висновок: За рахунок підвищення ефективності поточних витрат загальна сума економії за рік t складає - 5935 грн. В усіх кварталах спостерігалася економія в розмірі t1= +2825 грн., t2= +137 грн., t3= +178 грн. 8 і t4= +1185грн. Економія відбулися за рахунок підвищення ефективності використання: матеріалів - 4322 грн., енерговитрат - 1887 грн., витрат на заробітну плату - 498 грн., утримання і експлуатації обладнання - 2433 грн., цехових і заводських витрат - 1010 грн.
Економія коштів спостерігалася в кварталі t1 - за рахунок підвищення ефективності використання: матеріалів - 1700 грн., енерговитрат - 1350 грн., витрат на заробітну плату - 775 грн., утримання і експлуатації обладнання - 750 грн., цехових і заводських витрат - 325 грн.
Економія коштів спостерігалася в кварталі t2 - за рахунок підвищення ефективності використання: утримання і експлуатації обладнання - 521 грн. Втрати відбулися за рахунок зниження ефективності використання: матеріалів - 274 грн., енерговитрат - 795 грн., перевищення витрат на заробітну плату - 411 грн., цехових і заводських витрат - 247 грн.
Економія коштів спостерігалася в кварталі t3 - за рахунок підвищення ефективності використання: матеріалів - 1209 грн., утримання і експлуатації обладнання - 478 грн. Втрати відбулися за рахунок зниження ефективності використання: енерговитрат - 201 грн., перевищення витрат на заробітну плату - 504 грн., цехових і заводських витрат - 25 грн.
Економія коштів спостерігалася в кварталі t4 - за рахунок підвищення ефективності використання: матеріалів - 1687 грн., енерговитрат - 1527 грн., витрат на заробітну плату - 638 грн., утримання і експлуатації обладнання - 684 грн., цехових і заводських витрат - 957 грн.
Висновок по розділі: У цілому за рік випуск товарної продукції зменшився на 0.01%. Середнє значення за поточний квартал - 25094 грн. Відхилення від середнього значення - 940.5 грн., що складає 3.75%. Дана величина є резервом росту товарної продукції.
У цілому за рік прибуток збільшився на 42.4 %. Середнє значення за поточний квартал - 3562.5 грн. Відхилення від середнього значення - 539 грн., що складає 15.1 %. Дана величина є резервом росту прибутку.
У цілому за рік витратоємкість зменшилась на 6.5%. Середнє значення за поточний квартал - 0,857. Відхилення від середнього значення - 0,022, що складає 2.6%.
Індекс річного значення витратоємкості дорівнює 0.936, це свідчить про те, що ефективність виробництва підвищилася. Індекс річного значення матеріалоємкості t=0.868, тобто ефективність виробництва підвищилася. Індекс річного значення енергоємкості t=0.906, це свідчить про те, що ефетивність виробництва підвищилася. Індекс річного значення зарплатоємкості t=0.967, це свідчить про те, що ефетивність виробництва підвищилася. Індекс річного значення питомих витрат на утримання і експлуатацію обладнання t=0.782, тобто ефективність виробництва підвищилася. Індекс річного значення питомих цехових і заводських витрат t=0.942, це свідчить про те, що ефетивність виробництва підвищилася. Індекс річного значення рентабельності дорівнює 0.936, це свідчить про те, що ефективність виробництва понизилася.
У кварталі t1 витрати здійснювалися менш ефективно в порівнянні з витратоємкості продукції року 0. Так у кварталі t1 і t4 темпи зниження загальної суми витрат випереджали темпи зниження обсягу виробництва - зона 6. А у періодах t2 і t3 темпи росту витрат менші ніж темпи росту обсягу продукції, що випускається. Це привело до збільшення ефективності виробництва - зона 3 і зона 5 відповідно.
За рахунок зниження ефективності поточних витрат загальна сума економії за рік t складає +5935 грн. З них в усіх кварталі спостерігалася економія в розмірі t1= 2825 грн., t2= 137 грн., t3= 1788грн., t4= 1185грн. Економія відбулася за рахунок підвищення ефективності використання: матеріалів - 4322 грн., енерговитрат - 1887 грн., витрат на заробітну плату - 498 грн., утримання і експлуатації обладнання - 2433 грн., цехових і заводських витрат - 1010 грн.
Розрахунок крапки беззбитковості і визначення запасу безпеки
Крапка беззбитковості (X) - це виручка від реалізації продукції, при якій підприємство вже не має збитків, та ще не має прибутку. Розрахунок крапки беззбитковості зробимо за допомогою чотирьох методів:
визначення класичної крапки беззбитковості;
фінансової крапки беззбитковості з урахуванням податку.
X = постійні витрати / відносний маржинальний доход, (грн.)
Постійні втрати підприємства представлені в середньомісячній собівартості продукції базового періоду цеховими і загальнозаводськими витратами. Також до постійних витрат можна віднести 50%, зв'язаних з утриманням і експлуатацією обладнання.
Постійні витрати0 = 14557 + 13701 * 0,5 = 21408 грн. у рік.
Ці витрати залишаються незмінними також протягом року t.
ВМД = (Виручка - Перемінні витрати) / Виручка
ВМД0 = (94167 - (85630 - 21408)) / 94167 = 0.318
Крапка беззбитковості для підприємства в базовому році складала:
Для поточного року показники будуть рівні:
ВМД (100375 - (86125 - 21408) / 100375) = 0.355
Запас безпеки (Z) являє собою різницю між фактичним обсягом виробництва і крапкою беззбитковості:
Z0кл = 94167 - 67321 = 26846 грн., що складає: (26846 / 94167) * 100% = 29%.
Z tкл = 100375 - 60304 = 40071 грн., що складає: (40071 / 100375) * 100% = 40%.
Xmin = (постійні витрати - амортизація) / ВМД, (грн.)
X0min = (21408 - 9350) / 0.318 = 37918 грн.,
Xtmin = (21408 - 9350) / 0.355 = 33966 грн.
Z0 min = 94167 - 37918 = 56249 грн., що складає: (56249 / 94167) * 100% = 60%.
Z t min = 100375- 33966 = 60409 грн., що складає: (60409 / 100375) * 100% = 66%.
Xфін = (постічні витрати + прибуток нормативний) ВМД, (грн.)
Прибуток нормативний = акціонерний капітал * депозитна ставка залучення коштів
Прибуток нормативний0 = 33880 / 0.18 = 6098 грн.,
Прибуток нормативний t = 35840 * 0.18 = 6451 грн.,
X0фін = (21408 + 6098) / 0.318 = 86497 грн.,
X tфін = (21408 + 6451) / 0.355 = 78476 грн.
Z0фін = 94167 - 86497 = 7670 грн., що складає: (7670 / 94167) * 100% = 8%.
Z t фін = 100375 - 78476 = 21899 грн., що складає: (21899/ 100375) * 100% = 22%.
Фінансова крапка беззбитковості з урахуванням оподатковування
Xфін. податок = (Постійні витрати + Прибуток нормативний з урахуванням оподатковування) / ВМД, (грн.)
X0фін. податок = (21408 + 6098 / 0.79) / 0.318 = 91594 грн.
X tфін. податок = (21408 + 6451 / 0.79) / 0.355 = 83307 грн.
Z0фін. податок = 94167 - 91594 = 2573 грн., що складає: (2573 / 94167) * 100% = 3%.
Z tфін. податок = 100375 - 83307 = 17068 грн., що складає: (17068 / 100375) * 100% = 17%.
Мал. 3.1. Чотири рівні крапки беззбитковості
Мал. 3.2. Чотири рівні запасу безпеки
Висновок: Протягом базового і звітного періодів підприємство “Строймаш” забезпечує перевищення грошових надходжень над витратами, і є платоспроможним, тобто має здатність своєчасно розраховуватися за своїми зобов'язаннями. Мінімальний запас безпеки збільшився з 60% до 66%.
Класична крапка беззбитковості для данного підприємства в базовому році дорівнює 67321грн. У періоді 0 запас безпеки складав 29%. Підприємство “ Строймаш ” здатне витримати зниження обсягів виробництва і реалізації продукції на 29% та не понести при цьому збитків. У періоді t крапка беззбитковості збільшилася, і збільшився запас безпеки - 36%. Ця тенденція є позитивною.
Значення запасів безпеки по фінансовї крапки беззбитковості з урахуванням опадатковування, також має позитивну тенденцію, - період 0 - 3%, період t - 17%. Це означає, що отриманого прибутку на заданому рівні буде достатньо для виплати податку.
Розрахунок ступеня операційного важеля
Показник ступеня операційного важеля (OLR) використовується для прогнозування прибутку при плануванні обсягів виробництва і реалізації продукції.
Ступінь лпераційного важеля показує, у скільки разів збільшиться прибуток при визначеному збільшенні виробництва.
Розраховується ступінь операці
Економічний аналіз та фінансові показники підприємства курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Мы Дружбой Народов Сильны Сочинение
Дипломная работа по теме Инновационный потенциал как фактор повышения деятельности и конкурентоспособности предприятия
Цели Средства Темы Сочинения
Система Образования В России Сочинение
Контрольная работа: Лишение родительских прав
Реферат по теме Послеродовые психозы
Дипломная работа по теме Підвищення ефективності роботи гідроакумулюючої електростанції
Сочинение Цыбулько Вариант 4
Основы Бухгалтерского Учета Практические Работы
Курсовая работа: Оценка текущего экономического состояния предприятия
Заключение Курсовой Работы По Ремонту Запорной Арматуры
Сельское хозяйство
Реферат: Экономический рост его типы и модели. Факторы и тенденции экономического роста
Ответ на вопрос по теме Шпоры по теоретической грамматике английского языка
Реферат по теме Етнічна територія України
Курсовая работа по теме Технико-экономическое обоснование на проведение опытно-конструкторских работ по созданию огнезащищенных полиэфирных тканей Trevira CS с антибактериальными свойствами
Обязанности и права водителя пожарного автомобиля. Правила установки пожарной техники
Контрольная работа по теме Внешнеэкономические сделки купли-продажи товаров в материально-речевой форме. Валютные предостережения
Курсовые Разницы Задачи
Реферат по теме Фильтpoвaниe жидкиx нeоднoрoдных cиcтeм
Формування, ріст і розвиток мітохондрій в гаметогенезі та ранньому ембріогенезі хребетних - Биология и естествознание реферат
Анализ и оценка экономического состояния организации - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Специфика античной науки - Биология и естествознание контрольная работа