Экспресс-обзор писем о налогах. Октябрь/ноябрь
О самых важных письмах Минфина и ФНС, которые были опубликованы во второй половине октября-начале ноября, читайте в нашем Обзоре!
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Как учитывать скидку по договору поставки для целей налога на прибыль
Письмо Минфина России от 07.09.2022 № 03-04-06/86955
Указано, что предоставление скидки, предусмотренной договором, следует рассматривать как уменьшение его цены. В этом случае в составе доходов отражаются причитающиеся по договору суммы с учетом скидки. Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ).
УСН
Преобразованная организация сохраняет право на применение УСН
Письмо Минфина России от 28.09.2022 № 03-11-11/93814
Ведомство указывает:
· юрлицо при преобразовании сохраняет неизменность своих прав и обязанностей, не передавая их полностью/частично другому лицу. Согласно п. 9 ст. 50 НК РФ при преобразовании одного юрлица в другое правопреемником реорганизованного юрлица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее лицо;
· при отсутствии в гл. 26.2 НК РФ специальных правил, регулирующих применение УСН в случае реорганизации юрлица, у вновь возникшего лица в результате преобразования сохраняется в неизменном состоянии право на применение УСН. Применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.
ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ
Как будет работать ЕНС
Письмо ФНС России от 18.10.2022 № КВ-4-1/13949@
Служба напоминает, что с 01.01.2023 организации и ИП будут уплачивать налоги через единый налоговый счет (ЕНС). Денежные средства будут перечисляться на ЕНС в виде единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС является разница между общей суммой денежных средств, перечисленных/признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика.
Начиная с 2023 г. все декларации нужно будет представлять в налоговые органы не позднее 25 числа месяца. А уплачивать налог на прибыль, НДС, НДПИ, транспортный налог, налог на имущество организаций, УСН, страховые взносы не позднее 28 числа месяца.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
О применении штрафа при представлении уточненных налоговых декларациях
Письмо ФНС России от 14.10.2022 № ЕА-4-15/13773
Разъяснены вопросы, касающиеся привлечения к ответственности налогоплательщиков за неуплату налогов и иных обязательных платежей.
ФНС обращает внимание территориальных налоговых органов, что недопустимо не привлекать к ответственности налогоплательщиков, представляющих уточненные налоговые декларации (расчеты), если они не уплатили дополнительно исчисленные суммы налогов (сборов) и пени.
Обязательность привлечения к ответственности касается и налогоплательщиков, в отношении которых рассматривается вопрос о представлении отсрочки/рассрочки по ст. 64 НК РФ, если на дату вынесения решения о привлечении к ответственности не вынесено решение о предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате налога.
«ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА»
Как учитываются налоги, уплаченные участниками схемы «дробления бизнеса»
Письмо ФНС России от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774
ФНС разъяснила вопросы определения действительных налоговых обязательств при выявлении схем «дробления бизнеса» и корректировки ранее вынесенных решений.
На основе позиции ВС РФ сообщается следующее:
суммы налогов, уплаченные элементами схемы «дробления бизнеса», должны учитываться при определении налоговых обязательств налогоплательщика – организатора этой схемы;
если после учета этих платежей в счет налога на прибыль остается положительная разница (неучтенный остаток), то она подлежит учету при определении иных недоимок, включая косвенные налоги. При этом датами их «уплаты» будет считаться дата принятия решения по проверке.
Такой порядок надлежит применить в отношении решений по проверкам, которые:
не вступили в силу;
вступили в силу, но срок их обжалования в судебном порядке/в вышестоящий налоговый орган не истек;
в отношении которых отсутствует вступившее в силу решение суда первой инстанции (в случае их обжалования).
Также по теме:
ФНС подготовила обзор судебной практики по вопросам по вопросам определения действительного размера налоговых обязательств при доначислениях по взаимоотношениям налогоплательщика с подставными организациями (письмо от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450@)
ОТЧЕТНОСТЬ И ДОКУМЕНТООБОРОТ
При сдаче отчетности лучше использовать российские IP-адреса
Письмо ФНС от 10.11.2022 № ЕА-4-26/15238@
В связи DDoS-атаками у операторов электронного документооборота налогоплательщикам при сдаче отчетности ФНС рекомендует пользоваться только IP-адресами, зарегистрированными в РФ. При невозможности отказаться от использования зарубежных IP-адресов, рекомендуется представлять отчетность заблаговременно.
Учет первичных документов, подписанных иностранной электронной подписью
Письмо ФНС России от 21.10.2022 № ЕА-3-26/11606@
ФНС считает, что:
· иностранная электронная подпись и подписанный ею электронный документ не могут считаться не имеющими юридической силы только на том основании, что сертификат ключа ее проверки выдан в соответствии с нормами иностранного права;
· в случае отсутствия между РФ и иностранными государствами международных договоров согласно ст. 7 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» иностранная электронная подпись может быть признана только простой;
· хозсубъекты вправе организовать трансграничное электронное взаимодействие с лицами – резидентами иностранного государства, применяя при оформлении первичных учетных документов простую электронную подпись, созданную в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами, при условии соблюдения требований ст. 9 Закона № 63-ФЗ.
ИНОСТРАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Как уведомить о выборе налогового органа
Письмо ФНС России от 14.10.2022 № СД-4-3/13797
Рекомендовано с 01.01.2023 применять форму уведомления налогового органа о выборе иностранной организацией с несколькими обособленными подразделениями одного подразделения, по месту учета которого она будет представлять декларации и уплачивать НДС.
Разработаны также:
формат представления уведомления о выборе налогового органа для представления декларации и уплаты НДС по всем обособленным подразделениям;
порядок заполнения и направления формы.
Также по теме:
ФНС сообщила, что в уведомлении должны содержаться сведения обо всех обособленных подразделениях иностранной организации: КПП, наименование, код налогового органа, в котором они стоят на учете. Также уточняется, являлось ли одно из обособленных подразделений до подачи уведомления ответственным (Информация от 20.10.2022)