Экономия на налоговых выплатах: избежать повышенного налога

Доходы резидентов РФ на рынке акций США облагаются по российскому законодательству - по ставке 13%. В США действую свои ставки: к дивидендным выплатам - 30%, к купонным выплатам по облигациям – 15%. Для получения налоговой льготы – права уплаты налога по 13%-ой ставке - необходимо подписание формы W-8BEN. Форму можно заполнить в личном кабинете брокерского обслуживания. Срок ее действия – 3 года, после чего процедуру оформления нужно повторить.   

Подписанная форма W-8BEN подтвердит, что вы не налоговый резидент США, и снизит налог по дивидендам с 30% до 13%. Если не подписать форму, то от суммы дивидендов удержат 30%. После подписания брокер не будет налоговым агентом, это означает, что инвестору придется самостоятельно уплатить часть налога:

• 10% в пользу США — автоматически компанией США, которая платит дивиденды. На счет инвестора зачислятся уже очищенная сумма;

• 3% в пользу России — нужно оформить и оплатить самостоятельно. Российский инвестор – налоговый резидент РФ платит налог от инвестиционной деятельности на иностранных площадках по российскому законодательству, то есть 13%. Если есть подтверждение уплаты налога в США (тех самых 10%), то его можно зачесть и доплатить в России только 3% — разницу между 13% (ставка в РФ) и 10% (ставка для нерезидентов США). Документы с подтверждением получения дивидендного дохода и удержании части налога на территории США можно запросить у брокера.

Форма W-8 предоставляет льготы только по ценным бумагам американских эмитентов. Существует ряд бумаг, по которым ставка налога на доход с дивидендов всегда будет фиксированная, вне зависимости от подписания формы W-8 BEN. Бумаги, к которым сниженный налог применяться не будет:

• Real Estate Investment Trust (REIT). Компании, которые зарабатывают на застройке, аренде, управлении и продаже недвижимости. До 100% своей прибыли REIT выплачивают инвесторам в виде дивидендов еще до уплаты налога на прибыль в CША — поэтому с дивидендов по их акциям в любом случае удержат 30% налога.

• Master Limited Partnership (MLP). Форма собственности в США — партнерство с ограниченной ответственностью, акции которого торгуются на бирже. Обязательным требованием к подобной форме собственности является получение более 90% своих денежных потоков от инвестиций в недвижимость, товары или природные ресурсы. Налог на дивиденды акций MLP составляет 37% для физических лиц.

• Иностранные компании, зарегистрированные не в США. Налоги с дивидендов по акциям таких компаний нужно платить по законам страны, в которой они выпущены. Перед тем, как купить акции, уточните налоговую политику страны-эмитента. Если спишут больше 13%, то доплачивать в пользу ФНС ничего не нужно.

Форма W-8 BEN действительна до конца года, в котором была подписана, и 3 следующих календарных полных года. Например, форма W-8BEN, подписанная 10 октября 2020 года, действительна по 31 декабря 2023 года. После этого нужно снова ее подписать, если опять захотите понизить налог.

Если у вас изменились персональные данные, указанные в форме, необходимо в течение 30 дней с момента изменения данных заполнить новую форму с указанием актуальной информации. Отсчет срока действия начнется с даты подписания формы с новыми данными.

Форму W8-BEN рассматривают до 30 рабочих дней — это связано с тем, что кроме брокера форму проверяет биржа. После того как форму проверят и примут, в личном кабинете будет написано о сниженном налоге.

Налог, уплаченный по повышенной ставке, можно вернуть. Если вы купили акции для дивидендов, подписали форму, а закрытие реестра акционеров произошло до принятия формы, налог удержат по полной ставке 30%. Инвестор может подать заявление о его возврате (Tax Adjustment) в течение календарного года (данные с сайта Мосбиржи).

Важно! Всю информацию по форме W8-BEN стоит уточнить у своего брокера.

Как рассчитать налог, если уже подписали форму W-8BEN

Вам нужно рассчитать 3% от первоначальной суммы дивидендов и указать эту сумму в декларации 3-НДФЛ. Важно! Налог в пользу США удерживается компаниями автоматически и на счет инвестора сумма дивидендов приходит уже за вычетом этих 10%. Поэтому рассчитывать нужно не с этой суммы, а с суммы дивидендов до вычета 10%.

Налог в казну РФ выплачивается в рублях, потому сумму дивидендов нужно перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на день, когда дивиденды поступили на ваш счет.

Разберемся на примере: инвестору начислили $100 дивидендов 1 декабря 2020 года. Для подачи декларации нужно указать сумму уплачиваемого налога в рублях:

• Инвестор получил на счет $90=$100 – 10%

• Сумма налога равна $3 = $100*0.03 (=3%) или $90/90*3

• Cумма, уплачиваемая в казну РФ, равна 228.6 руб. =$3*76.2 (курс доллара на 1 декабря)

Если инвестор не планирует получать много дивидендов с иностранных акций, может не подписывать форму W-8BEN:

• налоговая США автоматически удержит 30% с ваших дивидендов по американским бумагам. Важно! В этом случае инвестору все равно придется подать декларацию, чтобы налоговая не начислила налог еще раз;

• не придется самостоятельно доплачивать 3% в российскую налоговую.