Двойная запись - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Двойная запись, её сущность и значение. Определение и содержание двойной записи. Отражение операции на счетах учёта. Определение и структура счетов бухгалтерского учёта. Движение хозяйственных средств. Классификация счетов по экономическому содержанию.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Глава 1. Двойная запись, её сущность и значение
1.1. Определение и содержание двойной записи
При осуществлении хозяйственной деятельности происходят изменения в составе хозяйственных средств и их источников. Все хозяйственные операции, которые совершаются в организациях, оформляются документально.
Изменения, вызываемые хозяйственными операциями, носят двойственный характер и происходят, как правило, в двух взаимосвязанных объектах бухгалтерского учета.
Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды (методом двойной записи): по дебету одного и кредиту другого счета.
Метод двойной записи обусловливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка.
Корреспонденция счетов- это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи, например между счетами 50 «Касса» и 51 «Расчётные счета» или 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 50 «Касса», или 10 «Материалы» и 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и т.д
Бухгалтерская проводка- оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебиту и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.
В каждом бухгалтерском счете хозяйственные операции отражаются систематически в последовательности их совершения, т.е. в хронологическом порядке.
Двойная запись своей внутренней логикой помогает раскрыть принципы противоположного построения структуры активных и пассивных счетов, связывая их с двусторонним построением баланса, где слева (у счетов -- дебет) отражаются остатки хозяйственных средств, а справа (на счетах -- кредит) отражаются остатки источников средств. И по этой формальной связи счетов с балансом остатки средств заносятся на левую (как в балансе), т.е. дебетовую, сторону счета, а остатки источников средств -- на правую (как в балансе), т.е. кредитовую, сторону счета.
Таким образом, построение активных и пассивных счетов предопределено построением самого баланса. Двустороннее построение баланса диктует двустороннее построение счетов. Счета дополняют баланс, образуя связанную с ним двойной записью единую и цельную бухгалтерскую систему.
Функции в этой системе поделены между балансом и счетами. Баланс периодически воссоздает обобщенную картину состояния имущества организации, а счета обобщают движение (как увеличение и уменьшение) объектов бухгалтерского учета. Непосредственно с балансом счета связаны остатками средств на дебетовой сторо-не активных счетов и остатками источников средств на кредитовой стороне пассивных счетов. Двусторонность построения счетов, предопределенная балансом, используется для группировки изменений в виде увеличений и уменьшений, происходящих с активными и пассивными объектами бухгалтерского учета.
Двойная запись характеризуется тремя принципами:
отражается по дебету одного и кредиту другого счета;
на обоих взаимосвязанных счетах отражается в одной и той же сумме.
Регистрация хозяйственных операций в учетном процессе дублируется в целях контроля и отражается первый раз как свершившийся факт, в хронологической регистрации с документальным подтверждением, а второй раз -- в системной регистрации в виде разноски суммы операции по дебетуемым и кредитуемым синтетическим и аналитическим счетам.
Бухгалтерский учет благодаря двойной записи становится системным, текущим и непрерывным, в котором ни одна запись не отражается без документального подтверждения, и разнообразная совокупность имущества обобщается в едином денежном измерении. В системном, текущем и непрерывно осуществляемом бухгалтерском учете однородные, документированные факты хозяйственной деятельности обобщаются в различные экономические показатели финансовой отчетности, которые формируются на дебете и кредите бухгалтерских счетов с помощью двойной систематической записи в виде остатков и оборотов.
Запись на счетах бухгалтерского учета производят на основании документов, поэтому все принятые бухгалтерией документы подвергают бухгалтерской обработке.
Один из ее этапов -- запись корреспондирующих счетов по каждой операции, отраженной в документе. Определение и запись корреспондирующих счетов на документах (т.е. составление бухгалтерских проводок) называется котировкой, а текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов и сумму отражаемой хозяйственной операции, -- бухгалтерской проводкой (статьей, счетной формулой, бухгалтерской записью).
Бухгалтерские проводки составляют на самом документе, которым оформляется хозяйственная операция, в ведомости или журнале, куда записывается операция, или на отдельном специальном бланке (мемориальных ордерах).
Для облегчения записей каждому счету присваивается определенный номер (шифр), поэтому при составлении бухгалтерских проводок указывают не наименование счетов, а их номера (№ 50 -- счет «Касса», № 51 -- счет «Расчетный счет»).
Для правильного отражения в учете хозяйственных операций необходимо понять, что каждая хозяйственная операция по экономическому содержанию является двойной и всегда вызывает изменения на двух счетах, но в одной и той же сумме.
Пример 1. Произошла хозяйственная операция: от поставщика поступили на склад организации материалы на сумму 42 500 руб. В результате этой операции на складе организации остатки материалов увеличились на 42 500 руб., но одновременно у организации возникает задолженность поставщику за эти материалы также в сумме 42 500 руб. Для составления бухгалтерской записи (проводки) рассуждают следующим образом
1. Указанная хозяйственная операция вызвала изменение в двух счетах (называем шифры и наименование этих счетов)
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
2. К средствам или источникам относятся эти счета?
3. Какие это счета по отношению к балансу?
4. Какие изменения (увеличение или уменьшение) вызвала данная операция на счетах?
Увеличение (возникла задолженность поставщику за материалы)
5. На какой стороне каждого счёта (дебете или кредите) следует отразить эти изменения?
На дебете (так как увеличение средств в активных счетах записываются на дебетовой стороне )
На кредите (так как увеличение источников в пассивных счетах записывается на кредитовой стороне)
Начальный остаток (сальдо) хозяйственных средств
(+) Увеличение хозяйственных средств
(-) Уменьшение хозяйственных средств
Конечный остаток (сальдо) Хозяйственных средств
Начальный остаток (сальдо) хозяйственных средств
Конечный остаток (сальдо) хозяйственных средств
К пассивным счетам относятся, например, счета «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», «Уставный капитал». Конечный остаток определяется по каждому счёту в конце месяца. В активных счетах он определяется по формуле:
ОСТ кон = ОСТ нач + ОБ д-т - ОБ к-т ;
ОСТ кон = ОСТ нач + ОБ к-т - ОБ д-т ;
Но бывают также и активно-пассивные счета, которые имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. В таких счетах остаток может быть дебетовым, и кредитовым или одновременно и дебетовым и кредитовым (развёрнутое сальдо).
Например, по счёту «Расчёты с разными кредиторами и дебиторами» дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской задолженности и отражается в активе баланса.
Развёрнутое сальдо в активно-пассивных счетах в обычном порядке определить невозможно, для этого необходимы данные аналитического учёта. Аналитический учёт даёт информацию о состоянии расчётов с каждым дебитором (например, с покупателем) и с каждым кредитором (например, поставщиком организации в долг материалов), т.е выводится сальдо по каждому покупателю и поставщику отдельно, а затем подсчитывается общая сумма дебиторской и кредиторской задолженности.
Активно- пассивные счета относят к группе сложных счетов, требующих детализации, расшифровки в аналитическом учёте по каждому дебитору (юридическому, физическому лицу) и кредитору.
Порядок открытия активно-пассивного счёта и записи в нём можно показать на примере счёта «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (счёт 76).
1. Сальдо на начало месяца (дебиторская задолженность )
2. Сальдо на начало месяца (кредиторская задолженность)
3. Увеличение дебиторской задолженности
4. Увеличение кредиторской задолженности
5. Уменьшение кредиторской задолженности
6. Уменьшение дебиторской задолженности
Конечное сальдо (1+3-6) (состояние дебиторской задолженности)
Конечное сальдо (1+4-5) (состояние кредиторской задолженности)
Глава2. Система счетов бухгалтерского учёта
2.1. Классификация счетов по экономическому содержанию
Счета бухгалтерского учета составляют основу информационной системы экономического субъекта.
Большое количество счетов, используемых в текущем учете, требует их упорядочения и определенной систематизации. Достигается данная цель путем классификации счетов. Поскольку они являются носителем информации и одновременно способом ее получения, постольку классификация счетов должна осуществляться по различным признакам. Эти признаки должны улавливать экономическую сущность объектов бухгалтерского учета, ту среду, в которой функционируют те или иные объекты, а также особенности формирования информационной системы в направлении удовлетворения соответствующей информацией аппарата управления. Такие подходы к классификации счетов бухгалтерского учета вполне реализуемы, так как система счетов представляет собой достаточно жесткую конструкцию, нормативно регламентируемую и используемую в учете длительное время.
Переход к рыночной экономике обусловил появление новых объектов учета, ранее чуждых затратным методам хозяйствова-ния. В связи с этим возникает необходимость в разработке новых признаков классификации счетов, разделения последних на иные группы и подгруппы об имуществе и источниках его образования.
В самом общем подходе современная теория классификации счетов предусматривает их группировку по двум признакам:
Классификация счетов по экономическому содержанию (экономическая классификация) отвечает на вопрос, что отражается на том или ином счете. Иными словами, какова природа учитываемого объекта, сколько нужно счетов для того, чтобы тот или иной объект получил полную характеристику в текущем учете. Только при таком соответствии указанным требованиям информация о каком-либо объекте будет необходима для пользователей с целью принятия последними обоснованных решений по управлению.
Построение классификации счетов по экономическому содержанию привязано к воспроизводству совокупного общественного продукта и потому перечень счетов ориентирован на каждую его стадию (процесс).
В соответствии с данной классификацией в отдельные группы выделены ресурсные счета и счета процессов производства. Каждый из счетов, представленный в соответствующей группе, выполняет свою роль исходя из экономической сущности того объекта, содержание которого он раскрывает. Поэтому по своей природе счета, раскрывающие сущность учитываемого объекта, по отношению к бухгалтерскому балансу могут быть активными, пассивными или активно-пассивными
Например, конструируя группу счетов, раскрывающую такой объект учета, как «Нематериальные активы», устанавливают, что анатомия данного объекта учета может быть прокомментирована при помощи двух балансовых счетов. На одном из них -- 04 «Нематериальные активы» -- можно проследить их наличие, формирование и выбытие. На другом -- 05 «Амортизация нематериальных активов» -- обобщить информацию об их использовании в процессе эксплуатации, т. е. определить сумму износа (амортизации) за период службы. Причем первый из приведенного перечня счетов активный, а второй -- пассивный. Если же исходить из природы того или иного вида нематериальных активов, то окажется, что и такой перечень счетов является избыточным. Некоторые нематериальные активы (товарные знаки и знаки обслуживания, организационные расходы в виде вклада в уставный капитал и др.) согласно действующему положению не амортизируются. Следовательно, отпадает необходимость в применении счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Общая схема классификации счетов по экономическому содержанию исходит из общепринятой группировки объектов бухгалтерского учета -- счетов имущества (хозяйственных средств и процессов), а также источников его образования (схема 5.4).
Группа этих счетов включает счета имущества долгосрочного пользования и единовременного потребления, а также формирования текущих издержек на производство продукции, отдельных видов работ и услуг. Это базовые счета, составляющие основу хозяйственной деятельности организации. Исходя из теории воспроизводства совокупного общественного продукта, основные его процессы включают: производство и производственное потребление, непроизводственное потребление, обращение и распределение. Определяющим среди них является процесс производства. Предпосылками его осуществления служит наличие двух слагаемых: вещественных и невещественных средств труда, а также предметов труда. Поэтому в текущем учете необходим такой набор счетов, с помощью которых можно было бы осуществлять контроль за наличием и движением указанных объектов учета.
В связи с этим ресурсные счета и счета процесса производства включают основные и нематериальные активы, их износ (амортизацию), наличие и движение производственных запасов в том числе малоценных и быстроизнашивающихся предметов, величину их износа, затраты в основном и вспомогательных производствах, себестоимость продукции, работ и услуг.
Использование имущества в непроизводственной сфере является объектом бухгалтерского учета в процессе непроизводственного потребления. Затраты в этой сфере представляют расходы на содержание объектов социальной сферы: жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений и т. п. Издержки на их содержание формируются на активном калькуляционном счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Процесс обращения предусматривает, что выпущенная из производства готовая продукция отвечает необходимым требованиям и находит общественное признание на рынке товаров, работ и услуг. Затраты на ее реализацию, формирование в связи с этим финансового результата, наличие и движение свободного денежного капитала и средств в расчетах с другими участниками рынка определяют объекты учета на этой стадии кругооборота совокупного общественного продукта. Эти объекты объединяют три блока счетов:
v временно свободного денежного капитала;
Первый блок счетов включает счета предметов обращения и счета, формирующие полную себестоимость реализованной продукции, а также ее продажную стоимость: готовая продукция, коммерческие расходы, продажа продукции (работ, услуг) и др.
Второй блок счетов формирует объект учета в виде временно свободного денежного капитала, находящегося в кассе и на различных счетах в банках.
И, наконец, третий блок счетов объединяет счета средств в расчетах, обусловленных состоянием обязательств фирмы перед другими предприятиями и организациями в виде дебиторской за-долженности.
Заключительным процессом в воспроизводстве совокупного общественного продукта выступает процесс распределения. Объектом учета на этой стадии являются различные отчисления и платежи организации, производимые из ее прибыли в соответствии с действующим законодательством и учетной политикой.
Эти отчисления и платежи носят безвозмездный характер (платежи в бюджет в виде налогов, сборов и т. п.) или предназначены на строго определенные цели (формирование фондов специального назначения, резервного капитала и пр.)- Таким образом, весь процесс распределения представляет, по сути, процесс использования прибыли и в учете отражается на счете одноименного названия.
С вводом в действие нового Плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организации исключен счет 81 «Использование прибыли», ранее выполнявший функцию корректировки балансовой прибыли, часть которой обособлялась для учета прибыли, изымаемой в доход бюджета. Теперь такая корректировка осуществляется непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».
Счета источников имущества представляют объекты учета в виде постоянного и краткосрочного заемного капитала.
Постоянный капитал включает собственный и долгосрочный заемный капитал.
Объектами учета собственного капитала являются различные виды капитала (уставный капитал, резервный капитал и др.), нераспределенная прибыль, доходы будущих периодов, различные виды резервов, целевого финансирования.
Долгосрочный заемный капитал представлен в учете различного рода кредитами и займами, предоставленными предприятию банками и другими заимодавцами в отечественной и иностранной валюте на срок более одного года.
Краткосрочный заемный капитал объединяет три группы счетов, характеризующих состояние обязательств предприятия с поставщиками и подрядчиками, разными кредиторами, включая банки и другие кредитные и иные учреждения в части непогашенных обязательств по полученным товарно-материальным ценностям, кредитам и займам на срок до одного года.
Наконец, данный раздел классификации счетов представлен счетами, формирующими обязательства фирмы по распределению совокупного общественного продукта. Перечень этих обязательств формирует кредиторская задолженность перед:
v бюджетом -- по налогам, сборам, штрафам и другим платежам;
v внебюджетными фондами (Пенсионным фондом, фондом социального страхования, обязательного медицинского страхования) -- по отчислениям в пределах ставок единого со-циального налога;
v персоналом -- по оплате труда и приравненным к ней платежам.
Общий вывод, который следует сделать из познания сущности экономической классификации, состоит в том, что в ней, как видим, отдельные счета, раскрывающие состояние активов, объединены с соответствующими процессами. Эти счета собраны в группы, имеющие экономически однородные объекты учета.
2.2. Классификация счетов по назначению и структуре
Основные счета применяются для контроля за наличием и движением имущества по составу и размещению, а также по источникам его образования. Основные они потому, что учитываемые на них объекты служат основой хозяйственной деятельности организации.
Основные счета подразделяются на три подгруппы.
1. Основные активные счета -- применяются для контроля и учета основных средств, нематериальных активов, материальных и денежных средств, а также расчетов с дебиторами (01 «Основное производство», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 51 «Рас четные счета» и т.д.). Все они имеют одинаковую структуру и могу иметь только дебетовое сальдо. По дебету счетов показываются начальный и конечный остаток, а также поступление материальных и денежных ресурсов, а по кредиту -- их выбытие.
2. Основные пассивные счета применяются для учета и измене-ния капиталов, фондов, полученного финансирования и дарения, кредитов, займов, обязательств организации и расчетов с кредиторами (80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и т.д.). Сальдо по ним может быть только кредитовое, оно показывает наличие собственных и заемных источников и долга другим организациям и лицам. По кредиту этих счетов отражается наличие, увеличение источников и задолженности, а по дебету -- уменьшение источников и задолженности.
3. Основные активно-пассивные (расчетные) счета предназначены для учета расчетов данной организации с разными организациями и лицами. На этих счетах ведется учет расчетов одновременно с дебиторами и кредиторами или с одной организацией, которая, являясь дебитором после нескольких операций, может превратиться в кредитора или наоборот (68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.). Следовательно, один и тот же счет может быть и активным и пассивным.
При наличии на синтетическом счете одновременно дебиторской и кредиторской задолженности счет становится активно-пассивным. Для определения сальдо по таким счетам нельзя ограничиваться сопоставлением сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счетам синтетического учета, так как суммы, числящиеся за дебиторами, не могут быть зачтены в погашение кредиторской задолженности другим организациям. Сальдо может быть выведено в аналитическом разрезе, т.е. по каждой организации, лицу или платежу. В балансе оно показывается развернуто, т.е. сумма по дебету отражается в активе баланса (раздел II), а сумма по кредиту -- в пассиве баланса (раздел IV и V). Структура активно-пассивных счетов представлена по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Распределение расходов по другим счетам
Сальдо- затраты, относящиеся к последующим отчётным периодам, произведённые в предыдущем периоде
Оборот- учёт в текущем периоде затрат будущих отчётных периодов
Сальдо конечное - затраты будущих отчётных периодов
Оборот- списание доли затрат, учтённые в предыдущих периодах, при наступлении отчётного периода, на который эта доля должна быть отнесена
Примером пассивных бюджетно-распределительных счетов являются счета 96 и 98.
Оборот -перечислены выплаты за счёт дохода и резерва в отчётном месяце
Сальдо конечное- неиспользованный в отчётном месяце остаток дохода и резерва
КАЛЬКУЛЯЦИОННЫЕ СЧЕТА (ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО)
На калькуляционных счетах отражаются производственные затраты, которые учитываются при составлении калькуляционных расчетов для определения фактической себестоимости конкретных видов продукции. По дебету калькуляционных счетов учитываются фактические затраты, а по кредиту -- выход продукции в течение месяца по нормативной (плановой) себестоимости или по учетным ценам (оптовым и договорным), а в конце месяца -- по фактической себестоимости. К этой группе счетов относятся счета: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Оборот- затраты отчётного периода на производство продукции
Конечное сальдо- остаток незавершённого производства на конец отчётного периода
Оборот- нормативная (плановая) себестоимость или учётные цены произведённой продукции
Разница между фактической и нормативной (плановой) себестоимостью или учётными ценами
Записи по счету 20 «Основное производство» осуществляются в определенном порядке. По дебету счета 20 в течение месяца отражаются:
прямые расходы (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 16 «В стоимости материальных ценностей», 19 «НДС по приобретенным ценностям», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.);
расходы вспомогательных производств (23);
косвенные расходы (25 «Общепроизводственные расходы», 26«Общехозяйственные расходы»);
По кредиту счета 20 в течение месяца отражается выход продукции по нормативной (плановой) себестоимости или по учетным ценам, который в конце месяца корректируется и доводится до фактической себестоимости двумя методами: красного сторно и дополнительной записи.
Метод красного сторно применяется, когда фактическая себестоимость ниже нормативной. На разницу делается запись красным цветом. Это означает, что на сумму разницы уменьшается первоначальная сумма. При этом делается запись: Д-т сч. 43 «Готовая продукция» К-т сч. 20.
Метод дополнительной записи применяется при превышении фактической себестоимостью нормативной. В этом случае обычным цветом делается дополнительная запись, которая оформляется проводкой: Д-т сч. 43 «Готовая продукция» К-т сч. 20.
3. Балансовая стоимость выбывших ценностей и расходы, связанные с ними (товарно-материальные ценности, валютные ценности, ценные бумаги и др.) (91)
3. Выручка от реализации ценностей (91)
К финансово-результативным счетам относится активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», который одновременно является финансово-результативным и сопоставляющим счетом. В качестве финансово-результативного счета он выявляет конечный финансовый результат -- прибыли или убытки, а как сопоставляющий счет отражает сопоставление дебетовой части счета (убыток) с кредитовой частью счета (прибыль).
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из:
прибыли или убытка от обычных видов деятельности (счет 90 «Продажи»);
сальдо прочих доходов и расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы»);
потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации и т.п. -- в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций (Д-т 99 К-т 68).
В конце года определяется чистая прибыль, т.е. конечный финансовый результат организации, который является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.
Структура финансово-результативного счёта (99)
Остаток непокрытого убытка отчётного года
Остаток нераспределённой прибыли предыдущих периодов
Нераспределённая прибыль отчётного года
Бухгалтерские счета делятся на две группы: балансовые и забалансовые.
Балансовые счета -- все бухгалтерские счета, объединенные в одну систему, имеющие корреспонденцию между собой и обеспечивающие учет всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Забалансовые счета -- это счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.
Отдельные организации не уделяют должного внимания забалансовым счетам, что на практике приводит к ослаблению контрольных функций учета. Забалансовые счета используются для учета ценностей, не принадлежащих организации, но находящихся определенное время в ее распоряжении или у нее на сохранении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Сюда, в частности, входят: арендованные основные средства; товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку; товары, принятые на комиссию; оборудование, принятое для монтажа; бланки строгой отчетности; списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов; обеспечение обязательств и платежей полученных; износ основных средств; основные средства, сданные в аренду. К забалансовым счетам относятся счета: 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011.
Использование забалансовых счетов способствует:
§ обеспечению контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данной организации в соответствии с действующим законодательными актами и инструкциями;
§ контролю за сохранностью материальных ценностей, числящихся на забалансовых счетах;
§ своевременному оформлению документов на поступление и выбытие этих средств, учтённых на забалансовых счетах;
§ всесторонней и полной информации о состоянии забалансовых счетах;
§ всесторонней и полной информации о состоянии забалансовых счетов для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости организации.
Главная особенность забалансовых счетов заключается в том, что учёт на них ведётся без использования метода двойной записи; записи делаются только в ведомостях по графам «Приход и расход»: при поступлении учитываемых объектов их приходуют, а при выбытии- списывают.
Сальдо- остаток ценностей, не принадлежащих организации
Оборот- оприходованные ценности, не принадлежащие организации в отчётном периоде
Сальдо-остаток ценностей, не принадлежащих организации на коней отчётного периода
Оборот- списание ценностей, не принадлежащих организации, в течении отчётного периода
1. Конституция РФ, СПб., ООО «Виктория плюс», 2003
2. Гражданский кодекс РФ от 26 ноября 2001г №146-ФЗ
3. Кодекс об административных правонарушениях РФ от 2002 г № 195-ФЗ
4. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г № 197-ФЗ
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.1196 № 129-Ф3
6. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ от 29.07.98 №34 н.
7. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43н
8. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально- производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 года № 44н
9. Положение по бухгалтерскому учёту «События после отчётной даты» ПБУ 7/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 года № 56н
10. Положение по бухгалтерскому учёту «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001 года № 96н
11. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 32н
12. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 33н
13. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 года № 91н
14. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 года № 60н
15. Положение по бухгалтерскому учёту «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 2 июля 2002 года № 66н
16. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации , под ред. А.С. Бакаева-Москва, Юрайт,2005
17. Астахов В.П Теория бухгалтерского учёта- Ростов н/Д: «МарТ», 2002
18. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для вузов.- М: Вузовский учебник, 2003
19. Бабаев Ю.А.Теория бухгалтерского учёта: Учебник для вузов.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити -Дана, 2003
20. Богатая И.Н., Хохонова Н.Н Основы бухгалтерского учёта «Сдаём экзамен», Ростов-на-Дону «Феникс», 2001
21. Бородин В.А. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов-3-е изд., перераб и доп. - М.: Юнити -Дана, 2004
22. Бочкарёва И.И. Бухгалтерский учёт: учебник под ред. Я.В. Соколова-М., ТК. Велби, «Проспект», 2004
23 . Бухгалтерский учёт. Учебник для вузов/ под редакцией Ю.А. Баб
Двойная запись курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Экономическое положение Японии
Лекция по теме Лекции по криминалистике
Дипломная работа по теме Управление предприятием ООО 'Связной'
Отчет по практике по теме Социальное сиротство в Российской Федерации - проект МУП 'Социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних'
Курсовая работа по теме Организация ухода за больными с базедовой болезнью
Курсовая работа по теме Специфика перевода англоязычных реалий на русский язык
Курсовая работа: Преступления против правосудия. Скачать бесплатно и без регистрации
Сочинение По Творчеству Горького Макар Чудра
Сочинение На Тему Когда Заканчивается Детство Аргументы
Дипломная работа по теме Изучение дискретной модели популяции при помощи программы Model Vision Studium
Реферат по теме Свобода духа и инквизиция
Реферат по теме Возникновение массажа и его развитие
Реферат А4
Курсовая работа: Деятельность Федерального фонда обязательного медицинского страхования
Сочинение По Комедии Горе От Ума
Реферат: Среда организации на примере ОАО Приорбанк
Реферат: Звіт з практики в СТОВ Дружба
Сочинение На Тему Обломов Трагический Герой
Курсовая работа по теме Технология управления и рекомендации по ее совершенствованию
Контрольная Работа На Тему Функциональные Стили Речи
Биотехнология, ее объекты и основные направления - Биология и естествознание презентация
Ядовитые технические жидкости - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа
Система пожаротушения на судне - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа