Доверительное управление ндс
Доверительное управление ндсСкачать файл - Доверительное управление ндс
Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Там же вы найдете готовый пример расчета. В идеале любое имущество должно приносить прибыль, однако часто не хватает либо знаний, либо времени, чтобы грамотно распорядиться собственностью. Возможно, оптимальный выход — доверить управление ею другому лицу. Рассмотрим правовую сторону такого решения и особенности налогового учета у управляющего. Как строится партнерство по договору доверительного управления имуществом, разъяснено в главе 53 ГК РФ. Согласно пункту 1 статьи ГК РФ одна сторона такого договора учредитель управления передает другой доверительному управляющему на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется им управлять в интересах учредителя управления или выгодоприобретателя. В качестве доверительного управляющего могут выступать индивидуальные предприниматели и коммерческие организации, кроме унитарных предприятий п. Осуществляя доверительное управление, в интересах собственника выгодоприобретателя допускается совершать любые операции с его имуществом п. Сделки заключаются от имени управляющего п. В доверительное управление могут переходить предприятия, другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимости, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и прочее имущество п. Деньги не являются самостоятельными объектами доверительного управления, кроме случаев, приведенных в законодательстве. В доверительное управление нельзя передавать активы, находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении. Имущество, полученное в управление, доверительный управляющий учитывает, отражая на отдельном балансе, а для денежных операций открывает специальный банковский счет п. По общему правилу договор доверительного управления заключается письменно не более чем на пять лет п. Если ни одна из сторон не заявила о разрыве отношений, то после окончания они считаются продленными на прежних условиях. Договор управления недвижимостью составляется в форме, используемой для договора на ее продажу. Существенными условиями договора доверительного управления являются п. Доверительному управляющему, который недобросовестно или небрежно исполнит свои обязанности, придется возместить выгодоприобретателю упущенную выгоду, а учредителю управления — еще и убытки из-за утраты или повреждения имущества, приняв во внимание естественный износ п. Долги по обязательствам, возникшим при доверительном управлении, погашаются за счет переданных объектов. Если средств недостаточно, взыскание может быть обращено на имущество доверительного управляющего, а если и этого окажется мало — на имущество учредителя п. Договор доверительного управления имуществом прекращается в случаях: Если одна сторона отказывается от договора доверительного управления, то она должна уведомить другую сторону об этом за три месяца до прекращения договора п. При прекращении договора имущество, находящееся в доверительном управлении, передается учредителю управления, если договором не предусмотрено иное п. Именно доверительный управляющий ведет налоговый учет операций по договору доверительного управления. По каждому договору управляющий формирует самостоятельные налоговые регистры, в которых должна содержаться информация: Требования налогового законодательства относительно обособленного учета у доверительного управляющего как переданного в доверительное управление имущества, так и операций, совершаемых с ним, основаны на нормах Гражданского кодекса. Это имущество отражается у него на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Кроме того, для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет. Причитающееся доверительному управляющему вознаграждение квалифицируется для целей исчисления налога на прибыль как доход от реализации. Причем форма выплаты этого вознаграждения значения не имеет. На этом основании иногда договоры доверительного управления вообще не содержат условия о вознаграждении управляющего. В основном такие договоры заключаются между взаимозависимыми лицами. Предположим, организация передала другой фирме, являющейся ее акционером участником , имущество в доверительное управление. При этом вознаграждение не выплачивается. В такой ситуации доверительный управляющий оказывает услуги по управлению имуществом безвозмездно. А значит, учредитель управления должен включить стоимость такой услуги в состав внереализационных доходов. Это следует из п. Оценить доход нужно исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. Иногда в договоре не указывается сумма вознаграждения, однако доверительный управляющий получает выгоду иным способом. Например, за счет пользования частью имущества, переданного в доверительное управление. Для целей налогообложения прибыли такое вознаграждение необходимо учесть как доход управляющего. Причем величина признаваемого дохода доверительного управляющего в такой ситуации также должна соответствовать рыночной стоимости услуги по передаче имущества в пользование. Как сказано в п. Передавая эти данные, доверительный управляющий определяет и размер своего вознаграждения. Конечно, при условии, что оно выплачивается за счет доходов от использования имущества, переданного в доверительное управление. Возможна и другая конструкция договора - учредитель управления выплачивает управляющему фиксированную сумму вознаграждения за счет собственных источников дохода. В процессе исполнения договора доверительного управления управляющий производит определенные расходы. Порядок их признания в налоговом учете зависит прежде всего от условий договора. Так, указанные затраты признаются расходами доверительного управляющего, только если в договоре не предусмотрено их возмещение учредителем управления п. Финансовый результат от деятельности по управлению имуществом в этом случае у доверительного управляющего определяется следующим образом. Он равен разнице между учтенными доходами в виде вознаграждения и расходами, произведенными в рамках исполнения договора доверительного управления. Напомним, что любые затраты организации должны быть экономически обоснованными ст. Поэтому организациям, у которых деятельность, связанная с выполнением функций доверительного управляющего, постоянно является убыточной, нужно быть особенно внимательными. Дело в том, что согласно ст. Причем компенсация должна быть произведена за счет доходов от использования этого имущества. Такая ситуация может быть вызвана занижением суммы вознаграждения. Если же учредитель управления возмещает управляющему его затраты, направленные на исполнение договора, то ни стоимость возмещения, ни величина расходов при исчислении налоговой базы у доверительного управляющего не учитываются. В договоре предусмотрено, что учредитель управления является выгодоприобретателем. В этом случае учредитель управления исчисляет налог на прибыль по правилам, изложенным в п. На основании ежемесячно представляемых доверительным управляющим сведений о результатах его деятельности учредитель управления признает в налоговом учете доходы и расходы по доверительному управлению. Сроки передачи отчета устанавливаются в договоре доверительного управления. Порядок, а также дата признания доходов и расходов в налоговом учете учредителя управления определяются в общем порядке. Выручка от реализации включается в состав доходов ежемесячно на основании представленных управляющим сведений. Датой получения внереализационных доходов от доверительного управления имуществом является последний день отчетного налогового периода пп. Порядок признания расходов при методе начисления установлен в ст. Напомним, что с 1 января г. Расходами у учредителя управления признаются любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты управляющего, связанные с исполнением договора доверительного управления. Не возмещаемые учредителем управления затраты признаются в налоговом учете доверительного управляющего. Помимо этого расходами учредителя управления являются суммы начисленной амортизации по имуществу, которое передано в доверительное управление, а также причитающееся управляющему вознаграждение. Следует учитывать, что оригиналы первичных учетных документов, подтверждающих расходы, произведенные в рамках исполнения договора, находятся у доверительного управляющего. Чтобы расходы учредителя управления были документально подтвержденными, доверительному управляющему к отчету сведениям следует прикладывать копии первичных документов. У учредителя управления не образуется ни дохода, ни убытка в виде разницы между стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и прекращения договора. При этом положительная разница возможна за счет подлежащего возврату имущества, созданного или приобретенного при исполнении договора. Отрицательная разница между стоимостью имущества, передаваемого в доверительное управление, и стоимостью возвращаемого имущества может возникнуть при погашении долгов по обязательствам, которые появились в связи с осуществлением доверительного управления. Полученный таким образом убыток не признается в налоговом учете у учредителя управления. При прекращении договора имущество имущественные права может передаваться иному лицу. Поскольку право собственности на данное имущество переходит к другому лицу, такая операция рассматривается как реализация имущества. Доходы и расходы от реализации в такой ситуации включаются в налоговую базу учредителя управления в общем порядке. Как известно, правомочия собственника в отношении имущества, переданного в доверительное управление, осуществляет доверительный управляющий. Поэтому именно на него, а не на учредителя управления возлагаются обязанности плательщика НДС. Речь идет не только об исчислении налога, но и о подаче декларации, а также перечислении налога в бюджет. Реализуя товары работы, услуги, имущественные права в рамках договора доверительного управления, доверительный управляющий определяет налоговую базу по НДС в общем порядке. Причем именно он выставляет счета-фактуры. На это указывает п. Выписывая счета-фактуры, следует учитывать требования п. Исключений в этом правиле для доверительного управляющего не предусмотрено. Возможны случаи, когда операции с переданным в доверительное управление имуществом не подлежат налогообложению на основании ст. По таким операциям доверительный управляющий выставляет счета-фактуры, не выделяя НДС. На этих счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп 'Без налога НДС '. От льгот, предусмотренных п. Доверительный управляющий может воспользоваться этим правом, выполнив требования п. Счета-фактуры должны быть выставлены на имя доверительного управляющего. Кроме того, чтобы воспользоваться правом на вычеты, доверительный управляющий должен вести раздельный учет операций, совершаемых в рамках доверительного управления, от иных операций. Следуя правилам ведения бухгалтерского учета операций по договору доверительного управления, выполнить это требование несложно. Раздельный учет не предполагает составления отдельной книги покупок по операциям, проводимым в рамках договора доверительного управления. По аналогии с книгой продаж доверительный управляющий ведет одну книгу покупок, в которой регистрируются все полученные счета-фактуры. Отчитываясь по НДС, доверительный управляющий заполняет одну декларацию , которая отражает показатели по всем видам его деятельности. Налоговый период, по итогам которого нужно сдавать декларацию, определяется по общим правилам, установленным в ст. Если ежемесячная выручка доверительного управляющего в течение квартала не превышает 2 млн руб. Причем размер выручки определяется с учетом показателей по операциям, которые организация совершает в качестве доверительного управляющего. Перечисляя НДС в бюджет, доверительный управляющий не распределяет налог по видам деятельности. Если в декларации сумма НДС исчислена к уменьшению, он возмещается по общим правилам ст. При этом не важно, в процессе осуществления какой деятельности сумма налоговых вычетов превысила исчисленную величину налога. В данном случае доверительный управляющий наделен всеми правами и обязанностями плательщика НДС, предусмотренными в указанной статье Кодекса. НДС с суммы вознаграждения управляющего. Дата реализации услуг определяется на основании отчета о деятельности доверительного управляющего. Не позднее пяти дней с даты передачи отчета управляющий выставляет учредителю управления или выгодоприобретателю счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. НДС с суммы вознаграждения исчисляется и в том случае, если в договоре не предусмотрена его выплата. Дело в том, что в целях гл. Порядок формирования налоговой базы по таким операциям предусмотрен в п. Так, налоговой базой является стоимость услуг, исчисленная с учетом положений ст. Учредитель управления не сможет принять к вычету НДС, предъявленный доверительным управляющим. Как установлено в п. В свою очередь, передача имущества в доверительное управление не признается объектом налогообложения. Сказанное справедливо не только для случаев, когда управляющий удерживает сумму своего вознаграждения из доходов, которые получены от использования имущества, переданного в доверительное управление. Предположим, учредитель управления выплачивает управляющему фиксированный размер вознаграждения за счет собственных источников дохода. И в этой ситуации принять к вычету НДС с суммы вознаграждения учредитель управления не имеет права. Отражение в бухгалтерском учете учредителя управления расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление. Отражение в бухгалтерском учете доверительного управляющего расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление. Отражение в бухгалтерском учете учредителя и управляющего доходов расходов от доверительного управления имуществом. Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Новые КБК на год. Новый расчет по взносам. Налоговые и бухгалтерские изменения в году С года в работе бухгалтеров многое поменялось. О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе. Утвердили новые КБК по страховым взносам и упрощенке Изменились правила заполнения поля в платежном поручении. Страховые взносы передали налоговикам. Появилась новая отчетность — расчет по страховым взносам , СЗВ-СТАЖ и другая. По-новому теперь надо подтверждать вид деятельности в ФСС. Скачайте формы по теме: Получить ответ Услуга платная. Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту! Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Статьи по теме в электронном журнале. Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Сроки сдачи отчетности за 2 квартал года в таблице. Расчет по страховым взносам за 2 квартал года: Форма 4-ФСС за 2 квартал года. Производственный календарь на год. Справочник кодов бюджетной классификации КБК на год. Учетная политика Вебинары Новые КБК на год Расчетчик зарплат Новый расчет по взносам Высшая школа Главбуха. Вопросы и ответы по теме. НДС по основным средствам, полученным от учредителя. НДС вычитают и при ошибках в данных об импорте. Проценты по коммерческому кредиту освобождены от НДС. Пояснения от банка — обоснование вычета. Новация задолженности не повод для вычета НДС. ФНС ответила, можно ли принять к вычету НДС по услугам ОФД. Вопросы принятия на баланс имущества, списания, амортизации. Расчет по страховым взносам в ФНС Сроки сдачи отчетности за 2 квартал года таблица. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал года. Темы поиск по сайту Меню О журнале Рекламодателям Обратная связь Контакты График выхода журналов Подписка Спецпроекты. Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Роскомнадзор. Разработка сайта — AGIMA. Бухгалтерские проводки при передаче имущества в доверительное управление. Списано имущество, переданное в доверительное управление по стоимости, по которой оно числится в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу. Бухгалтерские проводки при прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления. Возвращено имущество учредителю управления при прекращении договора доверительного управления имуществом в той же оценке, по которой оно было передано в доверительное управление. Получено имущество от учредителя управления по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу. Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств от учредителя управления. Получены на расчетный счет денежные средства учредителя управления для осуществления долгосрочных инвестиций. Бухгалтерские проводки при начислении амортизации по переданному в доверительное управление имуществу. Отражен возврат учредителю по прекращении договора доверительного управления имущества, ранее переданного в доверительное управление, а также вновь созданного или приобретенного, остатков денежных средств. Начислена причитающаяся учредителю управления прибыль доход согласно отчету доверительного управляющего. Начислены причитающиеся суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего. Отражены расходы учредителя управления, связанные с причитающейся доверительному управляющему суммы вознаграждения, предусмотренной договором доверительного управления имуществом, и возмещением необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом. Бухгалтерские проводки у доверительного управляющего на отдельном балансе. Перечислены денежные средства в счет причитающегося учредителю управления прибыли дохода с отдельного банковского счета. Начислена сумма возмещения учредителю управления убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды.
Налоговые последствия для доверительного управляющего – 'упрощенца'
Смолянка смоленск график работы
Налогообложение по договору доверительного управления имуществом
Сон рассталась с бывшим парнем
Где найти ползучую лозу в скайриме
Расписание маршрут автобусов казань
Доверительное управление недвижимым имуществом
Как сделать из спичечную шкатулку
Причины остеопороза в молодом возрасте
Ндс по доверительному управлению
Сделать жгуты из бисера мастер класс