Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами
Бухгалтерское определение подотчетных сумм и определение порядка их выдачи из кассы предприятия. Документальное оформление получения и возврата денежных средств подотчетными лицами. Организация учета расходных кассовых ордеров и доверенностей в кассе.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами
Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают работников организации, которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин - "под отчет").
Основания для выдачи денежных средств под отчет:
1) В организации должен быть разработан и утвержден список лиц, имеющих право получать деньги в подотчет. Он утверждается руководителем организации и доводится до сведения кассира.
2) Наличие приказа руководителя о направлении сотрудника в командировку.
3) Отсутствие задолженности по ранее выданным авансам.
Подотчетные суммы обычно выдаются из кассы предприятия. При временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. [5, ст. 166]
Если работник направлен в командировку, то главный бухгалтер или ответственное лицо на основании приказа выписывает командировочное удостоверение. Оно оформляется при направлении работника в командировку на срок более одного дня, является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке. Его оформление соответствует требованиям по документальному подтверждению расходов в целях налогообложения. Ограничиться только приказом о командировке и не выписывать удостоверение можно в том случае, если работник должен возвратиться из командировки на место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован. Командировочное удостоверение выписывается в одном экземпляре. В нем должны быть указаны следующие данные: наименование организации, выдавшей удостоверение, номер удостоверения и дата выдачи, фамилию, имя, отчество и табельный номер работника, направляемого в командировку, место, цель и срок командировки.
После проведения хозяйственно - операционных, представительских расходов, возвращения из командировки подотчетное лицо предоставляет отчет о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов, оформляет авансовый отчет. Представленные подотчётными лицами авансовые отчёты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счётной проверке, а также проверке по существу. При этом проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчёты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру. В случае не предоставления отчета об израсходованных подотчетных средствах и невозвращения в кассу предприятия остатка неиспользованных сумм авансов в установленные сроки бухгалтер имеет право удержать из начисленной заработной платы данную задолженность в предусмотренном действующем законодательном порядке.
Подотчетные суммы для контроля по их расходованию учитываются в журнале - ордере № 7. Это учетный регистр, применяемый для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами
Синтетический учет расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам осуществляется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается дебиторская задолженность работников по выданным им авансам. По кредиту 71 счета отражается израсходованная сумма денежных средств, выданная в подотчет. Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обычно бывает дебетовое и отражает остаток подотчетных сумм, числящихся за подотчетными лицами.[13]
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или других счетов, в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. [6]
В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере №7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.
При применении сокращенной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере № 03.
Учет наличия и движения подотчетных сумм при упрощенной форме обобщается в ведомости № В-5, которая ведется по данным расходных и приходных кассовых ордеров, авансовых отчетов и других документов. [14]
В бухгалтерии на выданные по РКО подотчетные суммы составляется запись, отражающая дебиторскую задолженность предприятию, т.е. Д71 К50.
Возврат неизрасходованных сумм сопровождается обратной записью с составлением ПКО, т.е Д50 К71
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм в пределах норм, списываются с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов расходов, т.е. Д10, 20,26 К71.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм сверх норм, но с разрешения руководителя предприятия, списываются с кредита счета 71 в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» или в дебет счетов фондов потребления предприятия, т.е. Д84 К71.
Отнесение на виновных лиц неправильно израсходованных сумм, выданных под отчет, отражается составлением записи Д73.2 К71.
На сумму невозвращенных в срок подотчетных средств составляется запись Д94 К71, после которой эта сумма списывается на виновное подотчетное лицо Д73.2 К94.
При направлении подотчетного лица в заграничную командировку ему выдается аванс в иностранной валюте. При этом в бухгалтерии составляются следующие записи:
приходование валюты, полученной в банке - Д50.4 К52;
списание выданной в подотчет валюты - Д71 К50.4;
после возвращения из командировки подотчетная сумма списывается в счета затрат - Д20,26 К71.
Возникающие курсовые разницы на день выдачи аванса и на день предоставления авансового отчета по кредиторской задолженности по счету 71 относятся на себестоимость продукции, а по дебиторской - на финансовые результаты от деятельности предприятия.
Таким образом, все операции по выдаче авансов и расчетов по ним с подотчетными лицами находят подтверждение в журнале-ордере предприятия, содержащем ФИО подотчетного лица, его должность, остаток на начало периода, обороты за период и остаток на конец периода по 71 счету.
При автоматизированном учете все документы могут вестись в электронном виде с возможностью вывода на бумажный носитель. Порядок учета и бухгалтерские записи сохраняются.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты по краткосрочным кредитом и займом
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2013 года
Документ и краткое содержание хозяйственных операций
Товарный чек №85 от 03.03.2013 года.
Кассовый чек магазина «Уют». Приняты от подотчетного лица Золоторева В.И. материалы приобретенные из подотчетной суммы
Расходный кассовый ордер №25 от 04.03.2013 года.
Выдача инженеру Петрову И.И. пол отчет на следующую командировку
Лимит - но заборная карточка №18 от 06.03.2013 года.
Выписка с расчетного счета от 06.03.2013 года.
Поступила предоплата согласно счета №8 от 05.03.2013 года.
Счет фактура №8 от 05.03.2013 года.
Начислен НДС подлежащий перечислению в бюджет с суммы предоплаты.
Счет фактура №7 от 06.03.2013 года.
Приходный кассовый ордер №18 от 07.03.2013 года.
Поступила выручка от ООО «Импульс», за реализованную продукцию.
Счет фактура №17 от 06.03.2013 года.
Начислен НДС подлежащий перечислению в бюджет.
Приходный кассовый ордер №19 от 10.03.2013 года.
Выписка из расчетного счета от 10.03.2013 года.
Платежное поручение ОМК Кировского района от 10.03.2013 года № 2005.
Поступила из бюджета компенсация на детей.
Выписка расчетного счета от 10.03.2013 года.
Перечислена с расчетного счета в погашение задолженности по налогу физических лиц.
Расчетно-платежные ведомости №6,7,8,9.
Выдача заработной платы за январь работникам предприятия.
Чек № 453840, приходный кассовый ордер № 20 от 01.03.2013 года.
Выписка с расчетного счета от 01.03.2013 года.
Получено в банк на выплату компенсации на детей.
Выдано через кассу компенсации на детей.
Реестр депонированная сумма, невостребованная заработная плата депонирована.
Выписка с расчетного счета от 15.03.2013 года. Расходный кассовый ордер № 25 от 15.03.2013 года.
Депонированная заработная плата сдана в банк.
Акт о ликвидации основных средств № 8 от15.03.2013 года.
Оприходованы запчасти на склад от комп-ра.
Справка бухгалтерии от 16.03.2013 года.
Исчислен финансовый результат о ликвидации комп-ра.
Выписка с расчетного счета от 16.03.2013 года.
Зачислено на расчетный счет краткосрочная ссуда банка.
Произведено удержание с работника Селезнева, расходы по исправлению брака с его согласия.
Списание потерь от брака на виновного Конькова К.И. по решению суда.
Расчетно-платежная ведомость № 11,12,13,14
Начислена заработная плата за февраль:
а) работникам цехов основного производстве;
Расчетно-платежная ведомость № 11,12,13,14.
Удержаны алименты с заработной платы.
Начислены страховые взносы в социальные внебюджетные фонды.
а) фонд социально страхования (2,9%).
1а от заработной платы работников основных цехов:
2б от заработной платы руководства основных цехов;
3в от заработной платы руководства предприятия.
2а заработная плата работников цехов основного производства;
2б заработная плата руководства основных цехов;
2б заработная плата руководства предприятия;
в) фонд обязательного медицинского страхования(5.1%)
3а заработная плата работников цехов основного производства;
3б заработная плата руководства основных цехов;
3б заработная плата руководства предприятия;
Расчет амортизация основных средств за март. Начислена амортизация по основным средствам находящихся:
Списаны общепроизводственные расходы.
Выпущена продукция из цеха основных средств и сдана на склад по фактической себестоимости.
Счет фактура №18 от 01.03.2013 года.
Отгружена продукция покупателям, в том числе НДС.
Выписка с расчетного счета от 18.03.2013 года.
Зачислена на расчетный счет выручка поступившая от заказчика.
Счет фактура №28 от 17.03.2013 года.
Начислен НДС по реализации продукции.
Счет фактура №38 от 19.03.2013 года.
Приходный кассовый ордер №25 от 19.03.2013 года.
Поступили от ООО «Строй - Материалы» и оприходованы на склад материалы:
Выписка с расчетного счета от 19.03.2013 года.
Оплачены материалы поступившие на ООО «Строй - Материалы».
Справка бухгалтерии от 19.03.2013 года.
Зачет НДС по оплаченным оприходованным материалам.
Накопительная ведомость по отгрузки за март.
Списание фактической стоимости реализованной и оплаченной продукции.
Выписка с расчетного счета от 22.03.2013 года.
Перечислена с расчетного счета в бюджет погашение задолженности по НДС.
Выписка с расчетного счета от 26.03.2013 года.
Поступили средства на расчетный счет в погашение дебиторской задолженности.
Исчислен финансовый результат от реализации продукции.
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
Расшифровка показателей строки 1210 «Запасы»
Расшифровка показателей строки 1250 «Денежные средства и Денежные эквиваленты»
Расшифровка показателей по строки 1260 « Прочие оборотные активы»
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Расшифровка показателей строки 1520 «Кредиторская задолженность»
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Ведомость и журнал-ордер по счету 01 «Основные средства»
Ведомость и журнал-ордер по счету 01/3
Ведомость и журнал-ордер по счету 02 «Амортизация основных средств»
Ведомость и журнал-ордер по счету 10/1 «Основные материалы»
Ведомость и журнал-ордер по счету 10/5 «Запасные части»
Ведомость и журнал-ордер по счету 10/8 «Строительные материалы»
Ведомость и журнал-ордер по счету 19/3
Ведомость и журнал-ордер по счету 20 «Основное производство»
Ведомость и журнал-ордер по счету 25/2
Ведомость и журнал-ордер по счету 26 «Общехозяйственные расходы»
Ведомость и журнал-ордер по счету 28 « Брак в производстве»
Ведомость и журнал-ордер по счету 43 « Готовая продукция»
Ведомость и журнал-ордер по счету 50 « Касса»
Ведомость и журнал-ордер по счету 51 « Расчетные счета»
Ведомость и журнал-ордер по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Ведомость и журнал-ордер по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Ведомость и журнал-ордер по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитом и займом»
Ведомость и журнал-ордер по счету 68/НДС
Ведомость и журнал-ордер по счету 68/НДФЛ
Ведомость и журнал-ордер по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Ведомость и журнал-ордер по счету 69/1
Ведомость и журнал-ордер по счету 69/2
Ведомость и журнал-ордер по счету 69/3
Ведомость и журнал-ордер по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Ведомость и журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Ведомость и журнал-ордер по счету 73/2
Ведомость и журнал-ордер по счету 73/4
Ведомость и журнал-ордер по счету 76/4
Ведомость и журнал-ордер по счету 76/5
Ведомость и журнал-ордер по счету 86 «Целевое финансирование»
Ведомость и журнал-ордер по счету 90/1
Ведомость и журнал-ордер по счету 90/2
Ведомость и журнал-ордер по счету 90/3
Ведомость и журнал-ордер по счету 90/9
Ведомость и журнал-ордер по счету 91/1
Ведомость и журнал-ордер по счету 91/9
Ведомость и журнал-ордер по счету 99
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н) Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Идентификационный номер налогоплательщика
Организационно-правовая форма/форма собственности
Результаты исследований и разработок
Доходные вложения в материальные ценности
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал (без переоценки)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя. При этом в приказе должен быть указан срок, на который выдаются подотчетные средства по различным видам операций. На основании приказа руководителя, например, о направлении в командировку, бухгалтером составляется смета, итог которой после утверждения ее в виде аванса выдается подотчетному лицу, что оформляется расходным кассовым ордером. Расходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером и должен содержать распорядительную подпись руководителя организации или лица уполномоченного на это письменным распоряжением руководителя. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, кассир должен потребовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и получить расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.
Организация может выдать подотчетному лицу доверенность на совершение операций от имени организации. Если сотрудник, имеющий доверенность, покупает какие-либо товары - ему выдается накладная и счет-фактура - то есть, НДС, полученный вместе с приобретенными товарами, можно будет принять к зачету. Сотрудник с доверенностью заключает сделки с другими организациями от имени своей организации.
Если же подотчетный сотрудник доверенности не имеет, для других организаций он - физическое лицо, которое заключает сделку от своего имени. И, хотя расходы, например, на приобретение тех же товаров, попадут на соответствующие счета, счета-фактуры сотруднику не выдадут, а это значит, что НДС так же нельзя будет принять к зачету.
Доверенность выписывают в одном экземпляре, регистрируют в книге регистрации доверенностей, ее подписывает руководитель организации, на нее ставится печать. Доверенность выдают сотруднику, оставляя на предприятии корешок доверенности, содержащий все необходимые сведения. Доверенность сотрудника остается в той организации, с которой он вел дела. [8, ст. 185]
кассовый ордер доверенность подотчетное лицо
*Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К 0», 2009. - 416 с.
*Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет : учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. /И.Н. Богатая, Е.Г. Богров, Е.М. Ефстафьева, под ред. Хахоновой Н.Н. - М.: Феникс, 2011. - 380 с.
*Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: учебник. - 13-е изд., перераб и доп. / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова - М.:Феникс, 2010. - 479 с.
*Гомола, А.И. Бухгалтерский учет: учебник. - 6-е изд., испр. и доп. / А.И. Гомола, В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов - М.: Академия, 2010. - 416 с.
*Мельник, М.В. Бухгалтерский учет: учебник. - 8-е изд., испр. и доп./ М.В. Мельник - М.: Экономистъ, 2010. - 383 с.
Теоретическое исследование и изучение порядка ведения учета расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление выдачи, использования и возврата подотчетных сумм. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в ООО "Инсталл". курсовая работа [69,7 K], добавлен 30.09.2011
Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление расчетов по суммам, выданным на служебные командировки, на хозяйственные нужды и представительские расходы. Совершенствование порядка выдачи и учета подотчетных сумм. курсовая работа [12,0 M], добавлен 23.12.2010
Порядок учета расчетов с подотчетными лицами. Обеспечение финансированием по статье бюджетной классификации при выдаче подотчетных сумм за счет бюджетных средств. Выдача наличных денежных средств из кассы. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм. курсовая работа [16,4 K], добавлен 30.09.2009
Подотчетные средства как объект бухгалтерского учета. Порядок возмещения расходов по служебным командировкам. Учет расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление выдачи, использования и возврата подотчетных сумм. курсовая работа [47,9 K], добавлен 31.03.2008
Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами. курсовая работа [55,0 K], добавлен 15.04.2015
Расчеты с подотчетными лицами как объект контроля. Особенности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на современном этапе. Движение денежных средств, выданных под отчет, их документальное оформление. Учет хозяйственных и командировочных расходов. курсовая работа [2,1 M], добавлен 20.06.2014
Нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, обзор изменений в законодательстве. Изучение проблем бухгалтерского учета командировочных расходов. Документальное оформление хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами. курсовая работа [400,0 K], добавлен 12.06.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая Работа На Тему Анализ Маркетинговой Стратегии Предприятия
Контрольная работа: Финансовые ресурсы и их состав. Бюджет государства, экономическое содержание
Курсовая Работа Игровая Деятельность Детей Овз
Реферат: Методы экологического образования на уроках химии. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Теории и термодинамика образования растворов полимеров
Томский Университет Диссертации
Сигареты Эссе С Кнопкой Вкусы
Понятие И Способы Создания Юридических Лиц Курсовая
Контрольная Работа По Информатике Начала Программирования
Геологическая Деятельность Моря Реферат
Франсуа Миттеран
Контрольная Работа 5 Класс Уравнения Виленкин
Сочинение На Тему Памятник Сергею Есенину
Методы Экономического Анализа Реферат
Контрольная Работа По Литературному Чтению Третий Класс
Альтернативные Виды Топлива Реферат
Реферат: Конституційне закріплення виборів органів місцевого самоврядування
Реферат На Тему Сужение Левого Предсердно-Желудочкового Отверстия: Симптоматология, Объективное Исследование И Диагноз
Курсовая работа: Проектирование двухэтажного жилого коттеджа
Когда Будут Известны Результаты Итогового Сочинения
Гипотеза мира РНК - Биология и естествознание курсовая работа
Генетично модифіковані рослини - Биология и естествознание реферат
Биосенсоры - Биология и естествознание презентация