Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Значение, задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками, формы безналичных расчетов. Предназначение счёта 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Автоматизация бухгалтерского учёта данных расчетов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Минский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»
по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»
Тема: Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3 Учёт расчётов с поставщиками в ОАО «Заводской райпищеторг»
1.4 Нормативно-правовое регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками
2. Синтетический и аналитически учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
2.1 Предназначение счёта 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками"
2.2 Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Всё выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы: «Документальное оформление и учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками», построенной по материалам ОАО «Заводской райпищеторг».
С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;
- исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
- отразить особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;
- выявить преимущества автоматизации бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;
При исследовании постановки учёта на предприятии использованы данные текущего бухгалтерского учёта и отчётности ОАО «Заводской райпищеторг», который расположен по адресу: г. Минск, ул. Варвашени, 50. Уставный фонд Общества - 1 321 278 простых именных акций номинальной стоимостью 4 200 рублей. Высший орган управления Общества - Собрание акционеров.
Бухгалтерский учёт в ОАО «Заводской райпищеторг» осуществляется централизованной бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением, подчиняющийся непосредственно главному бухгалтеру и состоящий из 27 человек.
Курсовая работа состоит из трёх глав.
В первой главе излагаются теоретические основы построения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, формы безналичных расчётов.
Вторая глава отражает порядок ведения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками. Даётся характеристика счёта № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», раскрывается методика построения и техника ведения аналитического учёта.
В третьей главе раскрывается вопрос автоматизации учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.
бухгалтерский учет расчет поставщик подрядчик
Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.
Без согласия организации в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 18 и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счёта 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счёта 60 и кредиту счетов учёта денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67).
Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов. Как правило, расчёты с поставщиками и подрядчиками ведутся в безналичном порядке, т.е. по средством записей соответствующих сумм на банковских счетах, и осуществляются в обслуживающем банке через расчётный счёт. Для открытия расчётного счёта предприятие должно в учреждение выбранного им банка следующие документы:
- заявление на открытие счёта установленного образца;
- документ о регистрации предприятия (выписка из решения местного Исполкома или его копия, удостоверенная нотариально)
- устав (положение) с отметкой о регистрации в местном Исполкоме, который производил регистрацию или его копию, удостоверенную нотариусом
- дубликат извещения о присвоении учётного номера налогоплательщика (УНН) из налоговой инспекции
- карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться расчётным счётом (в 2-х экземплярах) и оттиска печати владельца счёта
- информационное письмо органов государственной статистики с указанием идентификационного кода
- копию решения о создании предприятия (или учредительный договор)
Движение средств на расчётном счёте оформляются платёжными документами.
Денежный чек - письменное распоряжение владельца счёта банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.
Объявление на взнос денег наличными - письменное распоряжение владельца счёта банку зачислить на расчётный счёт деньги, сдаваемые из кассы. В нём проставляются номер расчётного счёта, сумма взноса и дата. После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.
Платёжное поручение - письменное распоряжение владельца счёта банку на перечисление средств с его счёта на счет получателя.
Платёжное требование - письменное требование поставщика к получателю через банк оплатить отгруженную продукцию.
Платёжное требование-поручение - письменное требование поставщика или подрядчика (бенефициара) к получателю ценностей или услуг (плательщику) оплатить стоимость материальных ценностей или оказанных услуг, отражённых в сопроводительных документах, минуя обслуживающий банк.
В зависимости от порядка поступления ценностей и расчёта за них применяют различные формы расчётов. Под формой расчётов понимают совокупность способов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчётов и учреждениями банков.
Безналичные расчёты предприятия осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, различных товаров, иных строительно-монтажных работ. Их учитывают на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». К нетоварным операциям относят расчёты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями и т.д. Их учитывают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчёты разделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями-требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями-требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.
Основными формами безналичных расчётов, осуществляемых организациями-плательщиками с поставщиками и подрядчиками, являются:
ь Расчётными чеками и чеками из лимитированных чековых книжек
При акцептной форме расчётов поставка материальных ценностей (или оказание услуг) поставщиком предшествует оплате, т.е. оплата осуществляется по факту поставки материалов или оказания услуг. После получения ценностей плательщик обязан перечислить денежные средства на расчётный счёт поставщика. Такая форма расчётов является наиболее льготной для покупателей, так как поставщик предоставляет покупателю своего рода беспроцентный кредит в товарной форме.
Поставщик, отгружая материальные ценности, выписывает сопроводительные документы : накладные, ТТН, счета-фактуры либо счета. В зависимости от того, кто выступает инициатором платежа, расчёт может быть кредитовым или дебетовым.
Если инициатором платежа выступает плательщик, банковские расчёты осуществляются кредитовыми переводами и оформляются платёжными требованиями-поручениями или платёжными поручениями.
Расчёты платёжными поручениями-требованиями.
При данной форме первый экземпляр платёжного требования-поручения подписывается директором и главным бухгалтером поставщика (подрядчика) и заверяется печатью.
Платёжное требование-поручение предоставляется непосредственно плательщику, минуя банки, обслуживающие их для акцепта. Акцепт - согласие на оплату платёжного требования-поручения, полученного от поставщика ценностей (бенефициара).
При отказе от акцепта необходимо документально мотивировать отказ и уведомить поставщика в определённом договором порядке и сроки. В случае необоснованного отказа на плательщика может быть наложен штраф (за просрочку платежа) в пользу поставщика. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступления части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции.
Акцептованное платёжное требование-поручение, т.е. подписанное плательщикам и заверенное оттиском печати на первом экземпляре, представляется в банк плательщика для осуществления расчёта.
Основной недостаток такой формы заключается в том, что она не гарантирует своевременного платежа поставщику.
На рис. 1 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте платёжными требованиями-поручениями.
ДОГОВОР. Поставщик и покупатель заключают договор, в котором предусматриваются условия поставки ТМЦ, условия оплаты, случаи возможных нарушений условия договора, при которых предусматривается отказ от оплаты (недоброкачественные, незаказанные, с завышенной ценой ТМЦ и т.д.), штрафные санкции за нарушение договора и пр.

Рис. 1 - Расчёт платёжными требованиями-поручениями
1 - передача (отгрузка) ТМЦ, оказание услуг и выполнение работ
2 - передача платёжного требования-поручения в бухгалтерию покупателя для акцепта
3 - акцепт (согласие на оплату) платёжного требования и передача в банк покупателя
4 - авизо о перечислении средств. Авизо - официальное банковское извещение о перечислении средств со счёта плательщика на счёт поставщика ТМЦ
5 - выписка с расчётного счёта бенефициара об оплате платёжного требования-поручения
6 - выписка с расчётного счёта плательщика о перечислении денежных средств поставщику
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУММ. В банке поставщика производится отметка о зачислении сумм средств, указанной в требовании, на расчётный счёт. Одновременно в банке покупателя производится отметка о снятии денежных средств со счёта.
Являются наиболее распространенной формой безналичных расчётов. Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Платёжное поручение выписывается на специальном бланке и предъявляется в банк в течение 10 дней со дня выписки. Первый экземпляр подписывается должностными лицами организации и заверяется оттиском печати. При расчётах платёжными поручениями документы совершают движение лишь в один конец, что существенно сокращает документооборот.
Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
На рис. 2 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте платёжными поручениями.

Рис. 2 - Расчёт платёжными поручениями (последующая оплата)
1 - передача ТМЦ, оказание услуг или выполнение работ
2 - передача в банк платежного поручения на перечисление суммы денежных средств поставщику ТМЦ, подрядчику за выполненные работы, услуги
3 - передача платёжного поручения в банк поставщика
4 - выписка с расчётного счёта о снятии суммы со счёта плательщика (покупателя)
5 - выписка с расчётного счёта о зачислении суммы на счёт поставщика
Если инициатором платежа выступает получатель платежа (бенефициар), банковские расчёты осуществляются дебетовыми переводами и оформляются платёжными требованиями.
При такой форме расчётов покупатель (плательщик) осуществляет контроль над поставщиком, так как платёжное требование исполняется банком на основании полученного от плательщика акцепта.
Акцепт (согласие на оплату) оформляется заявлением на акцепт, которое представляется в банк-отправитель (банк-покупателя) в двух экземплярах. Первый экземпляр заявления на акцепт заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати. Акцепт может быть предварительным или последующим.
Предварительный акцепт плательщики предают в банк до поступления платёжного требования.
Последующий акцепт плательщики передают в банк после поступления в банк платёжного требования для оплаты. При такой форме акцепта покупатель следит за поступающими в его адрес платёжными требованиями и в случае поставки недоброкачественной, нестандартной продукции, несогласованной цены и т.д. может вовремя отказаться от оплаты. При отказе от акцепта необходимо документально мотивировать отказ и уведомить поставщика в определённые договором порядке и сроки. В случае необоснованного отказа на плательщика может быть наложен штраф в пользу поставщика.
Банк не рассматривает споров между поставщиками и покупателями по существу мотивов отказа от акцепта. Они рассматриваются в установленном порядке арбитражем.
Основной недостаток акцептной формы - она не гарантирует своевременного платежа поставщику.
На рис. 3 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте платёжными требованиями.

Рис. 3 - Расчёт платёжными требованиями
1 - передача ТМЦ, оказание услуг и выполнение работ
2 - выставление платёжного требования в банк получателя платежа (банк поставщика) на инкассо. Инкассо - поручение банку на получение суммы с покупателя
3 - передача платёжного требования в банк покупателя
4 - извещение покупателя или передача платёжного требования покупателю для акцепта
5 - акцепт (согласие на оплату) платёжного требования
6 - авизо о перечислении средств. Авизо - официальное банковское извещение о перечислении средств со счёта плательщика на счёт поставщика ТМЦ
7 - выписка об оплате платёжного требования (зачисление денег на расчётный счёт)
ПРИМЕР. В отчётном месяце организация получила от поставщика материалы, стоимость которых 967 600 руб., в т.ч. НДС - 147 600 руб. Стоимость материалов без НДС - 820 000 руб.
Форма расчётов с поставщиками акцептная.
Поступили материалы от поставщика по покупной стоимости без НДС
Обособленное отражение НДС, включённого в стоимость приобретенных материалов
Погашение кредиторской задолженности поставщику
Предусматривает предварительную оплату материальных ценностей. Передача материальных ценностей поставщиком производиться после поступления платежа или получения гарантии этого платежа в виде зарезервированных средств на специальном счёте в банке. Аккредитивная форма расчётов является наиболее жёсткой и применяется, как правило, к неаккуратным плательщикам или клиентам, не заслуживающих доверия.
Аккредитив - это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.
Такая форма расчётов является наиболее выгодной для поставщиков и подрядчиков, так как обеспечивает им скорейшее получение денежных средств, а также дисциплинирует плательщиков, задерживающих платежи при акцептной форме оплаты.
Если при аккредитивной форме расчётов инициатором платежа выступает плательщик, банковские расчёты осуществляются кредитовыми переводами и оформляются платёжными поручениями.
Расчёт платёжными поручениями при аккредитивной форме расчётов предусматривает перечисление поставщику денежных средств за материальные ценности, работы, услуги в виде предоплаты в размере 100%.
На рис. 4 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте платёжными поручениями при аккредитивной форме оплаты.
ДОГОВОР. Поставщик и покупатель заключают договор, в котором предусматриваются условия поставки ТМЦ после их оплаты, а также штрафные санкции за нарушение условий договора и пр.
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУММ. В банке поставщика производится отметка о зачислении суммы средств, указанной в платёжном поручении, на расчётный счёт. Одновременно в банке покупателя производится отметка о снятии денежных средств со счёта.

Рис. 4. Расчёт платёжными поручениями (предоплата)
1 - передача в банк платёжного поручения на перечисление суммы денежных средств поставщику ТМЦ, подрядчику за выполнение работ, услуг в размере 100% стоимости
2 - передача платёжного поручения в банк поставщика с одновременным перечислением суммы денежных средств
3 - выписка с расчётного счёта о снятии денежных средств со счёта покупателя
4 - выписка с расчётного счёта о зачислении суммы на счёт поставщика
5 - передача ТМЦ, оказание услуг или выполнение работ
Платёжными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет, с органами социального страхования, при переводе заработной платы на счета работников в сбербанке.
Если при аккредитивной форме расчёт осуществляется аккредитивами, то имеет место дебетовый перевод. Оформляется он заявлением на аккредитив.
Аккредитив открывается банком-эмитентом (банком плательщика) на основании договора, в котором предусмотрена такая форма расчёта. Как правило, в договоре определяются условия аккредитива, а также вид аккредитива - отзывной, безотзывной, переводной и т.д.
Заявление на аккредитив - письменное распоряжение владельца счёта (плательщика) банку открыть специальный счёт и произвести депонирование указанной суммы на этом счёте. Заявление на аккредитив содержит номер и дату составления, реквизиты плательщика и получателя платежа (бенефициара), валюту аккредитива, суммы (цифрами и прописью) и др.
Для расчётов с поставщиками по выставленным аккредитивам используется счёт 55 «Специальные счета в банках», субсчёт 55/1 «Аккредитивы». Этот субсчёт открывается по поручению организации за счёт её собственных средств или кредитов банка путём депонирования указанной суммы на специальном счёте.
Депонирование средств гарантирует поставщику ценностей своевременный платёж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги. Средства с аккредитива перечисляются на расчётный счёт поставщика на основе документов, подтверждающих отгрузку ценностей.

Рис.5. Расчёт с выставлением аккредитива
1- передача покупателем в банк заявления на аккредитив для перечисления суммы денежных средств на специальный счёт в банке (за ТМЦ, выполнение работ, оказание услуг)
2 - депонирование (резервирование) средств на отдельном счёте в банке
3 - банк-эмитент (банк покупателя) передаёт банку получателя (поставщика) извещение поставщика об открытии аккредитива, т.е. о депонировании средств на специальном счёте
4 - банк бенефициара (получателя платежа) извещает поставщика об открытии аккредитива
5 - передача ценностей, оказание услуг и выполнение работ
6 - представление в банк поставщика документов, подтверждающих факт свершения сделки по договору
7 - зачисление средств на расчётный счёт получателя (бенефициара) после проверки банком представленных документов
На рис. 5 приведена последовательность действительность действий поставщика и покупателя при аккредитивной форме расчётов с использованием заявления на аккредитив.
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУММ. В банк поставщика производиться отметка о зачислении суммы средств, указанной в заявлении на аккредитив, на расчётный счёт бенефициара. Одновременно банк покупателя сообщает покупателю об использовании аккредитива и передаёт ему документы, подтверждающие отгрузку.
Аккредитивная форма расчётов с помощью заявления на аккредитив может применяться в качестве санкции к неаккуратному плательщику за необоснованные отказы от акцепта платёжных требований, задержку платежей. Эта форма наиболее удобна для поставщика, т.к. гарантирует своевременный платёж.
ПРИМЕР. Организация 22 марта передала в банк заявление на аккредитив для расчётов с поставщиками материалов на суму 896 800 руб. 24 марта от поставщика получены материалы, стоимость которых без НДС 760 000 руб., НДС - 136 800 руб.
Форма расчётов с поставщиком аккредитивная.
Депонированы денежные средства на специальном счёте для расчёта с поставщиком при открытии аккредитива
Поступили товары от поставщика по покупной стоимости без НДС
НДС, включённый в стоимость приобретённых материалов
Погашена кредиторская задолженность поставщику при исполнении аккредитива
Отражён оплаченный НДС, включённый в стоимость материалов
Для ускорения и удобства расчётов покупателя ТМЦ с поставщиком могут быть использованы так называемые лимитированные чековые книжки. Денежные средства перечисляются на указанные чековые книжки. Денежные средства перечисляются либо с расчётного счёта предприятия, либо за счёт кредитов банка. Чековые книжки называют лимитированными, т.к. с помощью чеков из указанной книжки можно рассчитаться в пределах сумм, перечисленных на данную книжку, т.е. своего рода установлен лимит.
При расчётах расчётными чеками лимитированные чековые книжки приобретают за счёт собственных средств или кредита банка. При приобретении чековой книжки необходимая сумма средств в размере лимита бронируется для оплаты чеков.

На рис. 6 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте чеком из чековой книжки.
1 - передача в банк заявления на получение чековой книжки
2 - передача в банк платёжного поручения на депонирование суммы денежных средств на чековую книжку
3 - депонирование средств для оплаты чеков на отдельном счёте
5 - передача поставщику выписанного чека на стоимость приобретаемых ценностей (в пределах остатка денежных сумм на чековой книжке)
6 - отгрузка ценностей поставщиком и получение их покупателем
7 - передача в банк чеков для оплаты
8 - передача требования на оплату чека в банк покупателя
9 - перечисление средств с депозита на расчётный счёт поставщика
Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя).
Чек удобен для расчётов в тех случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того, как получит товар, а поставщик боится отдать товар до получения гарантий платежа. Иметь чековую книжку удобно при поездках в командировку, когда изначально не известен продавец.
При расчётах чеками следует помнить, что чек должен быть выплачен в полной сумме, на которую выписан, без комиссии.
Организация, принимающая чек, обязана убедиться в том, что:
- сумма денежных средств, указанная в чеке, не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке
- номер счёта чекодателя, проставленный в чеке, соответствует указанному в чековой карточке
- подпись чекодателя, проставленная в чеке в момент его заполнения, идентична подписи, проставленной в чековой карточке
Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.
ОАО «Заводской ра йпищеторг» заключает договоры по поводу поставки ТМЦ или оказания услуг, как с государственными организациями, так и с частными фирмами, в которых указываются все права и обязанности обеих сторон.
Расчёты с государственными организациями-поставщиками, каковыми являются мясокомбинаты, молочные заводы, хлебзаводы и др. - производят по платёжным требованиям с последующим акцептом, но расчёт с Гормолзаводом №2 производят платёжным требованием с предварительным акцептом предварительного акцепта. Плановые платежи (т.е. предоплата) ведутся с РУП Минскхлебпром и ОАО Гормолзавод №1.
Расчёты с частными фирмами ОАО «Заводской райпищеторг» ведёт платёжными поручениями .
Так как ОАО «Заводской райпищеторг» подчиняются 25 магазинов, и поставок в один день может быть несколько, то за каждую поставку (т.е. на каждую ТТН) составлять платёжный документ не очень удобно. Поэтому составляется справка , в которой указывается номер накладной, сумма по накладной и сумма оплаты и на основании которой формируется платёжное поручение. Форма данной справки для ОАО «Заводской райпищеторг» была специально разработана программистом. Если в требовании указывается несколько накладных, подлежащих уплате, то к требованию прилагается расшифровка-реестр накладных .
ТМЦ поступают от поставщика вместе с ТТН , на основании которой они приходуются на склад.
Также в ОАО «Заводской райпищеторг» бухгалтером, отвечающим за ведение расчётов с определённым поставщиком, составляется акт сверки расчётов с поставщиками :
- с государственными организациями - ежемесячно
- с частными фирмами - ежеквартально
За каждый месяц формируется оборотно-са льдовая ведомость.
Одним из важнейших вопросов курсовой работы является нормативно-правовая база. Все действия директора и главного бухгалтера должны опираться в основном на Кодексы, Законы, приказы, инструкции, нормативные акты, положения, (стандарты).
Нормативные документы в бухгалтерском учете - это документы, определяющие методологические основы, порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях Республики Беларусь.
Основными документами, регламентирующими учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками в нашей стране, являются:
-Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 №71-3 (ред. От 10.01.2011 «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)
-Положение о порядке выбора поставщика( подрядчика, исполнителя) при осуществлении государственных закупок на территории РБ. от 28.01.2011 №100
-Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (ред. от 05.01.2011) "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета".
- Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. N 529 «О государственных закупках»
Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу - пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету - уменьшение этой задолженности.
Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.
Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
- материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуги связи.
Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.
Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:
1. Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов.
Дебет счёта 04 «Нематериальные активы»
Кредит счёта 60 «Расчёт с п
Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Эссе Цифровая Образовательная Среда
Реферат На Тему Голод В Україні В 1946 - 1947 Роках
Сочинение Прощание Катерины С Тихоном
Эссе По Английскому Презентация
Контрольная Работа 16 Век 7 Класс
Дизайн Интерьера Реферат Скачать
Методичка На Тему Розрахунок Та Оптимізація Характеристик Систем Електрозвязку
Введение Диссертации Магистра
Ионный Обмен Реферат
История Болезни На Тему Глубокая Инфильтративно-Нагноительная Трихофития Верхней Губы
Учебное пособие: Психология и педагогика Юнита 2
Реферат: Семейство Летяговые. Скачать бесплатно и без регистрации
Свойства функции распределения
Реферат: Коррекционная педагогика 3
Реферат по теме Общая концепция истории и современность
Курсовая работа по теме Теоретические основы перевода научной литературы с русского на английский язык
Волшебная Сказка Собственного Сочинения 6 Класс
Реферат по теме Курс лекций по статистике
3 0 7 Какое Сочинение
Реферат по теме Синтез управляющего автомата модели LEGO транспортной тележки и моделирование ее движения
Отдел золотистые водоросли - Биология и естествознание реферат
Макробиотика как искусство продления жизни - Биология и естествознание реферат
Балансовая прибыль и ее использование - Бухгалтерский учет и аудит реферат