Доклад: Совмещение УСН и ЕНВД предпринимателем: проблемы раздельного учета
⚡ 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
М.С. Ракова, юрисконсульт Группы компаний «Сквирел», г.Москва
Нередки случаи, когда индивидуальный предприниматель применяет два специальных налоговых режима, УСН и ЕНВД, одновременно. Например, предприниматель может оказывать ветеринарные услуги и продавать медикаменты. И если один из этих видов деятельности подпадает под ЕНВД в соответствии с Законом субъекта РФ, где работает предприниматель, то в отношении другого вида деятельности налогоплательщик вправе сам избрать налоговый режим. Чаще всего им оказывается «упрощенка». А, как известно, при совмещении ЕНВД с другим налоговым режимом предприниматель обязан организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций от этих видов деятельности (п.7 ст.346.26 НК РФ).
В результате возникает проблема правильного, а главное, целесообразного (т.е. наиболее выгодного для налогоплательщика) распределения таких расходов.
И если доходы, получаемые от нескольких видов предпринимательской деятельности, налогообложение которых ведется по «вмененке» и по «упрощенке», разделить несложно, то отнесение расходов к той или иной системе налогообложения обычно вызывает сложности. Чаще всего трудности возникают при отнесении общехозяйственных и общепроизводственных расходов, расходов на оплату труда (при выплате заработной платы административному персоналу или работникам, которые заняты в нескольких видах деятельности), сумм взносов на обязательное пенсионное страхование либо расходов на приобретение основных средств, используемых в разных видах деятельности. Конечно, это не полный перечень возникающих в связи с этим вопросов.
Организация раздельного учета неразрывно связана с выбором методики распределения доходов, расходов, имущества и обязательств между видами деятельности.
Порядок распределения расходов для индивидуальных предпринимателей, совмещающих ЕНВД с другим налоговым режимом, Налоговым кодексом не установлен. Что же касается организаций, перешедших на уплату ЕНВД, то для них порядок предусмотрен пунктом 9 ст.274 НК РФ. Рассмотрим его для того, чтобы определиться, выгодно ли предпринимателю применять тот же порядок, что и фирмам.
Согласно указанному порядку расходы в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов от соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов организации. Таким образом, если расход не может быть однозначно квалифицирован как относящийся к «вмененной» или «упрощенной» системе налогообложения, определить сумму, которая может быть принята в уменьшение налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения, можно по формуле:
Сумма расходов, уменьшающих базу по единому налогу при упрощенной системе налогообложения = Доход от деятельности по УСНО + Общий доход от всех видов деятельности х Общая сумма расходов, одновременно относящаяся к «упрощенной» и «вмененной» деятельности
Данная формула может быть применена при распределении любого вида расходов (ст. 346.16 НК РФ). При этом статья 346.16 НК РФ, как известно, содержит закрытый перечень расходов, уменьшающих базу по единому налогу при применении УСН. Она же (со ссылкой на главу 25 НК РФ) оговаривает, что расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданы.
Таким образом, перед распределением расходов необходимо проверить, может ли соответствующий их вид быть принят в уменьшение налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения. Порядок распределения расходов между видами деятельности, по которым применяются различные налоговые режимы, должен быть закреплен в учетной политике организации.
В какой же степени может воспользоваться данными рекомендациями индивидуальный предприниматель? Недавно Минфин РФ выразил свое мнение по поводу проблемы распределения расходов при спецрежимах в своем письме от 04.05.2005 № 03–06–05–0560, где уточнил порядок распределения расходов по видам деятельности, в зависимости от специального режима, на котором находится тот или иной предприниматель. Чиновники Минфина сделали попытку определить критерий, в соответствии с которым будут делиться расходы предпринимателей, относящихся ко всем видам деятельности. В качестве такого критерия выбраны доходы от вида деятельности на основании пункта 9 статьи 274 НК РФ и положений главы 25 НК РФ. Соответственно при получении доходов от ЕНВД налогоплательщик должен делить общие расходы пропорционально доле доходов от этого вида деятельности в общем «котле».
Индивидуальный предприниматель занимается торговлей в розницу, по которой использует ЕНВД, и производственной деятельностью, находящейся на общем режиме налогообложения.
Доход от первого вида деятельности составил 200 тысяч рублей, от второго вида — 3 млн. рублей. При этом сумма общехозяйственных расходов на оба вида деятельности составила 10 тыс. рублей.
Распределяя указанные расходы пропорционально доходам от видов деятельности, мы получаем 625 рублей (10 000. x 200 000 / 3200000). Остальная часть расходов — 9375 руб., будет относиться к производственной деятельности на общем режиме налогообложения.
Название: Совмещение УСН и ЕНВД предпринимателем: проблемы раздельного учета
Раздел: Рефераты по экономике
Тип: доклад
Добавлен 14:13:11 14 октября 2005 Похожие работы
Просмотров: 1530
Комментариев: 14
Оценило: 6 человек
Средний балл: 5
Оценка: 5 Скачать
Срочная помощь учащимся в написании различных работ. Бесплатные корректировки! Круглосуточная поддержка! Узнай стоимость твоей работы на сайте 64362.ru
Тоже частенько там заказываю работы, даже дипломную заказывал, все супер всегда делают. Я кстати публикую промокоды на скидку в телеграмм канале @studkod , так что если хочешь сэкономить - подписывайся, самые жирные и актуальные промокоды буду туда публиковать.
Привет студентам) если возникают трудности с любой работой (от реферата и контрольных до диплома), можете обратиться на FAST-REFERAT.RU , я там обычно заказываю, все качественно и в срок) в любом случае попробуйте, за спрос денег не берут)
Да, но только в случае крайней необходимости.
Доклад: Совмещение УСН и ЕНВД предпринимателем: проблемы раздельного учета
Реферат: Катастрофа рейса 800 авиакомпании Trans World Airlines
Курсовая работа: Фундаментальный анализ на рынке ценных бумаг
Туған Жер Алтын Бесігім Эссе
Доклад: Алгоритм и программа
Курсовая работа: Учет на малых предприятиях
Роль Корпорации На Финансовом Рынке Реферат
Реферат: Задачи и алгоритмы 2 Преобразование с двоичной системы счисления на десятичную систему. Составить программу, выполняющий преобразование с двоичного кода на десятичный
Курсовая работа: Социально-педагогическая поддержка детей-сирот в истории России
Реферат: Tiger Woods Essay Research Paper Biography of
Отчет по практике по теме Аналіз конкурентоспроможності підприємства на прикладі ТОВ 'Телекарт-прилад'
Сколько Писать Эссе
Курсовая работа: Колер і свет у прыродаапісальнай лірыцы Я. Коласа
Дипломная работа: Действие уголовного закона во времени
Реферат: Застосування інформаційних технологій організованою злочинністю для впливу на суспільство
Реферат: Завершение формирования индустриального общества в Германия в 1871-1914 гг.
Курсовая работа: Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
Реферат На Тему Особливості Встановлення Грошового Обігу І Банківництва В Північній Америці
Реферат по теме Правовой режим земель сельскохозяйственного назначения
Как Правильно Сделать Реферат В Ворде
Шпаргалка: Вопросы и ответы к экзамену по философии
Доклад: Бюджетный учет: Учет финансовых потоков
Реферат: Понятие рисков и управления ими; методология оценки
Реферат: Введение в онтологию языка